Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2472/2022 ~ М-2096/2022 от 05.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 17 ноября 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при помощнике судьи Кузнецовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2472/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Соломахиной С. В. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Соломахиной С.В. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик предоставила в Инспекцию ФНС России по <адрес> <дата> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год с суммой к уплате 16645,62 рубля. В срок до <дата> НДФЛ физическим лицом уплачен не был. В соответствии со статьей 69 НК РФ <дата> в отношении Соломахиной С. В. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16283,00, пени в размере 362,62. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика <дата>. Требование № от <дата> составлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от <дата> № САЭ-3-19/825 @ и содержит все предусмотренные пунктом 4 статьи 69 НК РФ реквизиты. Требование было предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. По заявлению ИФНС мировым судьей 1<дата> был выдан судебный приказ №а-241/2022, который <дата> отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16283,00 рублей, пени в размере 362 рублей 62 коп., на общую сумму 26 645 рублей 62 коп.

Определением суда <дата> в протокольной форме к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес>.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик Соломахина С.В., заинтересованное лицо инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес>, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, не явились, представителей не направили, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд с заявлением) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд с заявлением) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от <дата> N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Соломахина С.В. на основании пункта 1 статьи 227 НК РФ является субъектом налогообложения.

Соломахина С.В. предоставила в Инспекцию ФНС России по <адрес> <дата> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год с суммой к уплате 16645,62 рубля.

В срок до <дата> НДФЛ физическим лицом уплачен не был.

В соответствии со статьей 69 НК РФ <дата> в отношении Соломахиной С. В. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16283,00 рублей, пени в размере 362,62 рублей со сроком исполнения до <дата>.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика <дата>.

В связи с неисполнением Соломахиной С.В. требований по уплате налога в полном объеме, <дата> ИФНС России № по <адрес> подано заявление мировому судье о вынесении в отношении Соломахиной С.В. судебного приказа на общую сумму, подлежащую взысканию в размере 16645 рублей 62 копейки.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что задолженность по налогу Соломахиной С.В. погашена не была, мировой судья правомерно вынес судебный приказ о взыскании с нее данной задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от <дата> N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

В развитие приведенных нормативных положений Приказом Федеральной налоговой службы от <дата> N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 8 данного Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Из анализа указанных норм следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика может быть открыт лишь после регистрации налогоплательщика - физического лица и создания учетной записи ЕСИА.

В настоящем случае тот факт, что Соломахина С.В. является пользователем личного кабинета налогоплательщика, подтвержден выписками со страницы АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения о направлении требований об уплате налога в личный кабинет должника.

<дата> на судебном участке № Красноглинского судебного района <адрес> зарегистрировано заявление административного истца о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки. Судебным приказом мирового судьи от <дата> по делу №а-241/2022 удовлетворено заявление налогового органа о взыскании с Соломахиной С. В. суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16283 рубля, пени в размере 362 рублей 62 копейки, на общую сумму 16645 рублей 62 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ от <дата> по делу №а-241/2022.

<дата> настоящий иск направлен в адрес суда.

Согласно выписки по лицевому счету налогоплательщика денежные средства в счет уплаты недоимки за спорный период не поступали.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты налога, наличие льгот по уплате налога, котррасчет недоимки ответчиком суду не представлено и судом не установлено.

Таким образом, судом установлено и нашло свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела, что ответчика <дата> в Инспекцию ФНС Росси по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год с суммой к уплате 16645 рублей 62 копейки, налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена по настоящее время. Налоговым органом предпринимались установленные законом меры по взысканию обязательных платежей, однако должник платежи не произвел, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. Сроки обращения за принудительным взысканием недоимки МИФНС соблюдены.

Расчет суммы налога и пени судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16283 рубля, пени в размере 362 рублей 62 копейки, на общую сумму 16645 рублей 62 копейки.

В соответствии со статьей111 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьей 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 666 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Соломахиной С. В. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Соломахиной С. В., <дата> года рождения, ИНН 631201346020, проживающей по адресу: <адрес> квартал 15 <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 16283 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 362 рублей 62 копейки, на общую сумму 16645 (шестнадцать тысяч шестьсот сорок пять) рублей 62 копейки.

Взыскать с Соломахиной С. В., <дата> года рождения, ИНН 631201346020, проживающей по адресу: <адрес> квартал 15 <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 666 (шестьсот шестьдесят шесть) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.