Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-394/2016 ~ М-432/2016 от 20.04.2016

Дело № 2а-394/16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач                                                                                                                      19 мая 2016 г.

Судья Калачеевского районного суда Воронежской области Тронева Р.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Глушкову Александру Ивановичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пеней по данным видам налога,

УСТАНОВИЛ:

         Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Глушкову А.И., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме 7350 руб., пени в размере – 551,76 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 567 руб., пени в размере – 34,50 руб.; по земельному налогу в размере 925 руб. пени в размере 20,74 руб., а всего 9449 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ, налоговая база определена в ст. 359 НК РФ. Ставки по транспортному налогу установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (мощность двигателя (л.с) х налоговую ставку х количество месяцев владения.) Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области Глушков А.И., ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих транспортных средств: автобуса <данные изъяты> 115 л.с., p/н № мотоцикла <данные изъяты>, 18 л.с., p/н №, автомобиля <данные изъяты>, 80 л.с., р/н №.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ: за автобус <данные изъяты>, 115 л.с., p/н № - налоговый период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база 115 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. (115 х 50 / 12 х 12 = 5750 руб.); за мотоцикл <данные изъяты> 18 л.с., р/н № - налоговый период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ налоговая база 18 л.с., налоговая ставка в размере 4 руб. (18 х 4 / 12 х 12 = 72,00 руб. (не подлежит уплате в связи со льготой); за автомобиль <данные изъяты>, 80 л.с., р/н № - налоговый период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база 80 л.с., налоговая ставка в размере 20 руб. (80 х 20 / 12 х 12 = 1600,00 руб.).

В соответствии с п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог, являясь местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними определяются налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщиками земельного налога на основании ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 389 НК РФ, налоговая база определена в ст. 391 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровая стоимость х долю в праве х налоговую ставку % х количество месяцев владения). Глушков А.И., ИНН № в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 340525 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,28% доля в праве 1.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.: за земельный участок с кадастровый номером №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 340525 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,28% доля в праве 1. (340525 х 1 х 0,28% /12*12 = 925,00 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ, налоговая база определена в ст. 359 НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Федерального Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 (далее - Закон от 09.12.1991г. № 2003-1) определена ставка налога, порядок и сроки уплаты.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (инвентаризационная стоимость х долю в праве х налоговую ставка % х на количество месяцев владения).

Глушков А.И., ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником следующего имущества: - жилого дома, № ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 354323 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,16%.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 г.: жилого дома, №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 354323 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,16%, (354323 х 0,16% х 1/12 х 12 = 567,00 руб.).

В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ году, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 2 ст. 69 НК РФ в целях досудебного урегулирования, налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, в которых содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налогов исчисленная сумма пени, которая составила: по налогу на имущество физических лиц в сумме 34,50 руб., исходя из следующего расчета: (273 дня просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * на недоимку в размере 461 руб. * ставку пени 0,000275)=34,50 руб.

По транспортному налогу в сумме 551,76 руб., исходя из следующего расчета: (273 дня просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * на недоимку в размере 7350 руб. * на ставку пени 0,000275)= 551,76 руб.;

По земельному налогу в сумме 20,74 руб., исходя из следующего расчета: (272 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * на недоимку в размере 277,44 руб. * на ставку пени 0,000275)= 20,74 руб..

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. ч. 2 и 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. ч. 1 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец направил в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц с указанием сумм налога (л.д. 12-15).

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства: автобус <данные изъяты>, 115 л.с., p/н №; мотоцикл <данные изъяты>, 18 л.с., p/н №, автомобиль <данные изъяты>, 80 л.с., р/н № за которые налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 7350 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога начислена пеня в размере 551,76 рублей (л.д. 11).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1).

Согласно ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона № 2003-1 (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ) исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости.

Из материалов дела следует, что Глушков А.И. является собственником недвижимого имущества, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и размера ставки 0,16%, сумма налога, подлежащая взысканию с Глушкова А.И. составляет 567 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислена пеня в размере 34,50 рублей (л.д. 11).

Статьей 65 ЗК РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Материалами дела установлено, что Глушков А.И. является собственником земельного участка, а именно: земельного участка с кадастровый номером № ОКТМО №, кадастровая стоимость 340525 руб.

Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается исходя из вида разрешенного использования земельного участка и размера ставки 0,28%, сумма налога, подлежащая взысканию с Глушкова А.И. составляет 925 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога начислена пеня в размере 20,74 рублей (л.д. 11).

Суд согласен с расчетом, произведенным административным истцом, правильность расчета сумм пени сомнений не вызывает, который также не оспорен Глушковым А.И..

Суд, установив обстоятельства дела и на основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты Глушковым А.И. взыскиваемой суммы, не усмотрев оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, учитывая, что установленный срок для подачи административного искового заявления в суд не пропущен, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Глушкова Александра Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в сумме 9449 руб., в том числе: по транспортному налогу (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 20615444) в размере 7350 руб., пени по транспортному налогу (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 20615444) в размере 551 руб. 76 коп.; по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 20615101) в размере 567,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (КБК 182106010301321000110, ОКТМО 20615101) в размере 34 руб. 50 коп.; по земельному налогу (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 20615101) в размере 925 руб., пени по земельному налогу (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 20615101) в размере 20 руб. 74 коп.

    Взыскать с Глушкова Александра Ивановича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.

          Судья                                                                                                     Р.А. Тронев