Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-73/2014 от 03.02.2014

Дело №1-73/14

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

23 июля 2014 года г. Соликамск

    Соликамский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Чистяковой Г.А.,

при секретаре Шилоносовой Т.П.,

с участием государственного обвинителя – прокурора отдела Пермской краевой прокуратуры Суворовой Е.А., представителя потерпевшего – специалиста межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №11 по Пермскому краю Сергиенко Н.А., действующей на основании доверенности,

защитников –адвокатов Палкина И.В., Крайнова А.В., подсудимого Шувалова Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Соликамске материалы уголовного дела в отношении ШУВАЛОВА Романа Валентиновича <дата> года рождения, уроженца <...>, с высшим образованием, женатого, несовершеннолетних детей не имеющего, проживающего в <...> <...>, занимающегося индивидуальной предпринимательской деятельностью, не судимого,

содержавшегося под стражей с <дата> по <дата>, содержащегося под стражей с <дата>,

по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ,

у с т а н о в и л:

В период с <дата> по <дата> индивидуальный предприниматель Шувалов Р.В. умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость в крупном размере путем включения в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых в налоговые органы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ложных сведений. Шувалов зарегистрирован и поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, <дата> в МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю в г. Соликамске на основании своего заявления от <дата> и внесен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с юридическим адресом в <...>, с осуществлением экономической деятельности: финансовое посредничество, не включенное в другие группировки; деятельность в области права и предоставление прочих услуг. Для ведения экономической деятельности им были открыты расчетные счета в ОАО «СКБ-Банк» в <...> и в ООО «Камкомбанк» в <...>. <дата> Шувалов доверенностью уполномочил Ковалеву представлять его интересы по вопросам осуществления им предпринимательской деятельности с правом вести от его имени бухгалтерскую отчетность, подавать налоговые декларации, уплачивать налоги и взносы, получать в банках информацию о движении средств по счетам, обжаловать действия и решения проверяющих органов, подписывать акты, решения, постановления вышеуказанных органов и другие документы при проведении камеральных и документальных проверок, присутствовать при рассмотрении актов проверок вышеуказанных органов.

В период с <дата> по <дата> Шувалов, являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, был ответственным за свою финансово-хозяйственную деятельность, и на него, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, 23, ч.2 ст. 44, ч.1 ст.45 НК РФ возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые индивидуальный предприниматель обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также выполнять иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

Шувалов в период с <дата> по <дата> находился на обычной системе налогообложения, и в соответствии со ст. 246 и 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость – НДС и в соответствии со ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц – НДФЛ. Начисление и уплата НДС регламентируется главой 21 НК РФ. Объектом налогообложения НДС согласно ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п.2 ст. 153 НК РФ – при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров. Порядок определения налоговой базы регламентирован ст. 154 НК РФ, согласно которой налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Первичными документами, которые служат основанием для налогового вычета, являются счета-фактуры, документы, подтверждающие уплату сумм НДС, документы, подтверждающие удержание налоговыми агентами сумм НДС с налогоплательщика, и документы, подтверждающие принятие на учет товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Шувалов в период с <дата> по <дата> в <...> осуществлял коммерческую деятельность по приобретению транспортных средств, запасных частей к ним с последующей сдачей их в аренду, либо продажей. Осознавая, что часть денежных средств, полученных им в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, необходимо будет в установленном законом порядке направить на уплату НДС в бюджет, он не желал этого. С целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере с предпринимательской деятельности Шувалов в период с <дата> по <дата> не стал отражать в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость полученный им доход от реализации транспортных средств, при этом ему достоверно были известны положения главы 21 НК РФ, согласно которым налоговая база определяется исходя из всех доходов налогоплательщика. Включив в состав затрат расходы, не относящиеся к его предпринимательской деятельности, он получил выгоду, а именно: уменьшил налоговую нагрузку за счет занижения налоговой базы и увеличения налоговых вычетов, получив неучтенные наличные денежные средства, которые мог расходовать по собственному усмотрению.

В период с 01 апреля по <дата> в <...> Шувалов реализовал транспортное средство (LEXUS RX-350 JTJBK11A602013224), используемое им в предпринимательской деятельности. Общая сумма реализованных товаров (работ, услуг) ИП Шуваловым за 2 квартал 2011 года составила 2 100 000 рублей, в том числе НДС в сумме 378 000,00 рублей. Во 2 квартале 2011 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по реально приобретенным ИП Шуваловым товарам (работам, услугам) фактически составила 0 рублей. Согласно финансово-хозяйственной деятельности сумма налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года, подлежащая уплате в бюджет, составила 378 000 рублей, а именно исчисленный НДС в сумме 378 000 рублей, уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 0 рублей. Шувалов осознавал, что денежные средства в сумме 378 000 рублей, полученные им в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, необходимо в установленном законом порядке направить на уплату налогов в бюджет. С целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере Шувалов в период с 01 апреля по <дата> дал устные распоряжения доверенному лицу - Ковалевой отразить в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 0 рублей. Ковалева в период с 01 апреля по <дата> на своем рабочем месте в офисе, расположенном по <...>, находясь в заблуждении относительно истинных намерений своего доверителя – Шувалова, направленных на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, выполнила указания последнего, а именно, при составлении налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года внесла в нее заведомо ложные сведения, указав вымышленную сумму исчисленного налога на добавленную стоимость в размере 2288 рублей, не подтвержденную первичными бухгалтерскими документами; суммы вычетов по НДС в размере 2288 рублей, также не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами. По ложным сведениям сумма НДС к уплате в бюджет составила 0 рублей. Шувалов с целью скрыть следы своего преступления и уйти от ответственности попросил Ковалеву подписать налоговую декларацию, которая, подписав ее, подтвердила достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2011 года представлена <дата> в МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю. Таким образом, не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 июля, 20 августа и <дата> НДС за 2 квартал 2011 года в сумме 378 000 рублей равными долями.

В период с 01 июля по <дата> в <...> Шувалов реализовал транспортное средство (LEXUS RX-350 JTJBK11A702430318), используемое им в предпринимательской деятельности. Общая сумма реализованных товаров (работ, услуг) Шуваловым за 3 квартал 2011 года составила 2 000 000 рублей, в том числе НДС в сумме 360 000 рублей. В 3 квартале 2011 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по реально приобретенным ИП Шуваловым товарам (работам, услугам) фактически составила 0 рублей. Согласно финансово-хозяйственной деятельности сумма налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года, подлежащая уплате в бюджет, составила 360 000 рублей, а именно исчисленный НДС в сумме 360 000 рублей, уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 0 рублей. Шувалов с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере в период с 01 июля по <дата> дал устные распоряжения Ковалевой отразить в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011 года нулевые показатели. Ковалева выполнила указания последнего, а именно при составлении налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011 года внесла в нее заведомо ложные сведения, указав вымышленную сумму исчисленного налога на добавленную стоимость в размере 0 рублей, суммы вычетов по НДС в размере 0 рублей, по ложным сведениям сумма НДС к уплате в бюджет составила 0 рублей, и подписала ее, подтвердив тем самым достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2011 года представлена <дата> в МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю. Таким образом, Шуваловым не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 октября, 20 ноября и <дата> НДС за 3 квартал 2011 года в сумме 360 000 рублей равными долями.

В период с 01 октября по <дата> в <...> Шувалов реализовал транспортное средство (BMW X6 X4XFG21190L502676), используемое им в предпринимательской деятельности. Общая сумма реализованных им товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2011 года составила 3 800 000 рублей, в том числе НДС в сумме 684 000 рублей. В 4 квартале 2011 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по реально приобретенным товарам (работам, услугам) фактически составила 0 рублей. Согласно финансово-хозяйственной деятельности сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, подлежащая уплате в бюджет, составила 684000 рублей, а именно исчисленный НДС в сумме 684000 рублей, уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 0 рублей. Шувалов с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере в период с <дата> по <дата> дал устные распоряжения доверенному Ковалевой отразить в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года нулевые показатели. Ковалева выполнила указания последнего, а именно при составлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года внесла в нее заведомо ложные сведения, указав вымышленную сумму исчисленного налога на добавленную стоимость в размере 0 рублей, суммы вычетов по НДС в размере 0 рублей, по ложным сведениям сумма НДС к уплате в бюджет составила 0 рублей, и подписала ее, подтвердив тем самым достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года представлена <дата> в МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю. Таким образом, Шуваловым не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 января, 20 февраля и <дата> НДС за 4 квартал 2011 года в сумме 684 000 рублей равными долями.

В результате умышленных действий Шувалова, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем включения в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения, за период с <дата> по <дата>, бюджетом недополучена сумма налогов размере 1 422 000 рублей.

Кроме того, ИП Шувалов в период с <дата> по <дата> в соответствии со ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц – НДФЛ. В соответствии с п.2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. В соответствии со ст. 209 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признаются доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом периоде, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма НДФЛ в соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг или имущественных прав, выраженной в денежной или натуральной формах, и определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

В период с <дата> по <дата> в <...> Шувалов с целью получения имущественных выгод для себя и получения большей финансовой прибыли уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц со своей индивидуальной предпринимательской деятельности: не отразил в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц полученный им доход от реализации транспортных средств, уменьшив налоговую нагрузку за счет занижения налоговой базы и получив неучтенные наличные денежные средства, которые мог расходовать по собственному усмотрению.

В период с <дата> по <дата> Шувалов реализовал транспортные средства и оказал юридические услуги на общую сумму 10 610 000 рублей без учета НДС. В этом же году Шувалов как физическое лицо получил доход от продажи имущества в общей сумме 1 790 000 рублей. Общая сумма дохода Шувалова за 2011 год составила 12 400 000 рублей. В 2011 года сумма профессиональных налоговых вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов ИП Шуваловым, составила 10 571 170 рублей. В этом же году имущественные вычеты Шувалова как физического лица составили 1 240 000 рублей. Общая сумма налоговых вычетов ИП Шувалова за 2011 год составила 11 811 170 рублей. Таким образом, налоговая база ИП Шувалова за 2011 года составила 588 830 рублей, а именно общая сумма дохода в сумме 12 400 000 рублей, уменьшенная на общую сумму налоговых вычетов в размере 11 811 170 рублей. Согласно финансово-хозяйственной деятельности ИП Шувалова за 2011 года сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 76 548 рублей, а именно налоговая ставка в размере 13 % от налоговой базы в размере 588 830 рублей. С целью уклонения от уплаты налогов Шувалов в период с <дата> по <дата> не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год, в связи с чем не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до <дата> НДФЛ за 2011 года в сумме 76 548 рублей. Общая сумма неполной уплаты индивидуальным предпринимателем Шуваловым налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в сумме 1 498 548 рублей превышает 600 000 рублей. Доля неуплаченных налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц по отношению к налогам и сборам, подлежащим уплате за данный период, составляет 100 %, что превышает 10%. Денежные средства в сумме 1 498 548 рублей расходовались Шуваловым в личных интересах.    

Подсудимый Шувалов вину в содеянном признал частично, настаивал на показаниях, данных на предварительном следствии, о следующем: в 2010 году зарегистрировался в налоговом органе <...> как индивидуальный предприниматель. Целью регистрации являлось заключение договора аренды здания по <...>, для последующей реставрации и ведения бизнеса. Так как сам он навыков ведения налоговой и бухгалтерской отчетности не имеет, у него была устная договоренность с бухгалтером Ковалевой о ведении указанной отчетности. Помимо реконструкции здания, он купил в качестве ИП в 2010 году автомобиль «Лексус» для личного пользования. По указанному автомобилю ему был возмещен НДС. Примерно через 3 месяца для личных целей он купил еще один автомобиль «Лексус» и сдавал его в аренду за 5 000 рублей в месяц. С указанного автомобиля НДС ему не возмещен. На свое предприятие он приобрел еще 5 автомобилей стоимостью от 2 700 000 рублей до 3 800 000 рублей за период 2010-2011 годов. В настоящее время на ИП Шувалова ни один из автомобилей не оформлен. Два автомобиля забрала лизинговая компания «Дельта-лизинг». Один автомобиль «Лексус RX» был обменен в автосалоне на автомобиль «Лексус GX», который впоследствии был продан. Два автомобиля «Лексус RX» были проданы через автосалон в <...>. Автомобиль «БМВ X6» в настоящее время передан им за долги Фролову. Результаты камеральной налоговой проверки ему известны, ему доначислены налоги в сумме около 1 500 000 рублей. Данное решение он обжаловал в вышестоящий орган в связи с несогласием суммы доначисления, решение ему неизвестно. Документы для налоговой отчетности он лично передавал Ковалевой, которая готовила документы, подписывала их у него и относила в налоговую инспекцию. У ИП Шувалова было открыто 2 расчетных счета, которыми распоряжался только он. За отчетный период 2011 года декларация составлена бухгалтером Ковалевой по документам, предоставляемым только им. Некоторые документы он ей не предоставил по собственной безалаберности и личной занятости. В последующем он хотел передать Ковалевой, но не передал еще документы для изготовления уточненной декларации. Дополняет, что в 2010-2011 годах им также было затрачено около 6 000 000 рублей на реконструкцию здания по <...>. На это у него есть соответствующие документы. По данной сумме мог возмещаться НДС, но он его не возмещал, так как здание не было введено в эксплуатацию. Настаивает, что дополнительные документы для составления уточненной декларации за отчетный период 2011 года он передавал Ковалевой, однако деньги ей не заплатил, поэтому последний уточненный отчет она не составила. Вину в неуплате налогов за 2011 год он признает частично, не согласен с суммой, считает, что доначисленная налоговой инспекцией сумма должна быть снижена. (т.3 л.д.38-43).

Виновность Шувалова кроме частично признательных показаний подтверждается представленными стороной обвинения доказательствами, такими как:

Сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в адрес руководителя следственного отдела по <...> СУ СК России по <...> от <дата>, согласно которому налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ИП Шувалова Р.В., в ходе проверки выявлены нарушения налогового законодательства: 1) Неисчисление и неуплата налога на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2011 года в сумме 1 422 000 рублей в результате невыставления налога на добавленную стоимость по продаже реализуемых автомобилей. 2) Неисчисление и неуплата налога на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 76 548 рублей в результате неисчисления НДФЛ по предпринимательской деятельности, а так же неправомерного неисчисления НДФЛ от продажи имущества, не используемого в предпринимательской деятельности. В течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок исполнения – до <дата> года), ИП Шувалов Р.В. не уплатил указанную в требовании сумму недоимки (т.1 л.д. 19-20).

Акт № 37.15 выездной налоговой проверки от <дата> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с <дата> по <дата>. Проверка начата <дата> года, окончена <дата> года; проводилась сплошным методом имеющихся в налоговом органе документов, касающихся деятельности Шувалова, а также полученных в ходе проведения встречных проверок. Установлено, что Шувалов фактически занимался следующими видами деятельности: торговля автотранспортными средствами, сдача в аренду автомобильного транспорта, финансовое посредничество. Данные виды деятельности подпадают под общую систему налогообложения, включающую в себя налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, налог на добавленную стоимость. По результатам проверки установлены неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в сумме 76 548 рублей, в том числе за 2011 год – 76 548 рублей. Неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме 1 422 000 рублей, в том числе за 2 квартал 2011 года – 378 000 рублей, за 3 квартал 2011 года – 360 000 рублей, за 4 квартал 2011 года – 684 000 рублей. По результатам проверки предлагается взыскать с ИП Шувалова указанные выше денежные средства. (т.1 л.д.23-84)

Решение МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю № 02.15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> года, по результатам выездной налоговой проверки и о доначислении сумм неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: по налогу на доходы физических лиц за 2011 год – 76 548 рублей, по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года – 378 000 рублей, по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года – 360 000 рулей, по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года – 684 000 рублей. ИП Шувалов Р.В. привлечен к налоговой ответственности.(т.1 л.д. 85-104)

Требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по состоянию на <дата>, которым МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю ставит в известность Шувалова о том, что за ним числится недоимка по налогам в общей сумме 1 546 011 рублей, предложено погасить недоимку по налогам до <дата>. (т.1 л.д. 105-106).

Решение МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <дата> в связи с тем, что Шувалов не выполнил требование № от 25.03,2013 года (т.1 л.д. 112);     Решение МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю № о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от <дата> в банке ООО «КАМКОМБАНК» (т.1 л.д. 113); Постановление МРИ ФНС России № по Пермском у краю № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от <дата> (т.1 л.д. 121); Копия налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011 года ИП Шувалова от <дата>, регистрационный № 14364651, согласно которой сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, составила 1 000 156 рублей (т.1 л.д. 174-175);Копия уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2011 года ИП Шувалова от <дата>, регистрационный № 14480732, согласно которой сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, составила 603 546 рублей.(т.1 л.д. 176-177); Копия налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года ИП Шувалова от <дата>, регистрационный № 149920693, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 0 рублей.(т.1 л.д. 178-179); Копия налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011 года ИП Шувалова от <дата>, регистрационный № 15176387, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 0 рублей.(т.1 л.д. 180-181); Копия налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года ИП Шувалова от <дата>, регистрационный № 15503438, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 0 рублей.(т.1 л.д. 182-183);     Сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях для ведения экономической деятельности ИП Шувалова (т.1 л.д. 192); Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на <дата>, согласно которой Шувалов Р.В. на основании своего заявления от <дата> зарегистрирован и поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, <дата> в МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю. Шувалов внесен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 310591914700049, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 591901468397. Юридический адрес ИП Шувалова <...>. Основным видом экономической деятельности ИП Шувалова являлось – финансовое посредничество, не включенное в другие группировки. Дополнительными видами деятельности являлись – деятельность в области права и предоставление прочих услуг (т.1 л.д. 189-191); Копия доверенности от <дата>, которой Шувалов уполномочил Ковалеву представлять его интересы по вопросам осуществления им предпринимательской деятельности во всех учреждениях и организациях, с правом вести от его имени бухгалтерскую отчетность, подавать налоговые декларации, и т.п.(т.1 л.д. 193); Копии первичных бухгалтерских документов за 1 квартал 2011 год, представленных Шуваловым в Межрайонную ИФНС России № 11 по Пермскому краю по сопроводительному письму от <дата>: счета-фактуры, выставленные в 1 квартале 2011 г., книга продаж за 1 квартал 2011 г., копии счета-фактуры, предъявленные для оплаты в 1 квартале 2011 г., книга покупок за 1 квартал 2011 г., журнал учета выданных счетов-фактур за 1 квартал 2011 года, журнал учета выданных счетов-фактур за 1 квартал 2011 г., журнал учета полученных счетов-фактур за 1 квартал 2011 г., копии платежных поручений.(т.2 л.д. 42-62).

Сведения отделения государственной инспекции безопасности дорожного движения от <дата> о том, что в период с <дата> по <дата> в <...> ИП Шувалов реализовал транспортные средства (LEXUS GX-460 VIN JTJJМ7FX705015925; LEXUS RX-350 JTJBK11A702430318; LEXUS RX-350 JTJBK11A602013224; BMW X6 X4XFG21190L502676), используемые им в предпринимательской деятельности (т.2 л.д. 81-114)

    Акт № исследования документов в отношении индивидуального предпринимателя Шувалова от <дата>, составленный специалистом – ревизором МРО (дислокация <...>) УЭБ и ПК ГУ МВД России по <...> Журавлевой за период с <дата> по <дата> по вопросу соблюдения налогового законодательства РФ о налогах и сборах в части полноты и правильности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Установлена неуплата НДФЛ и НДС, подлежащих уплате в бюджет за 2010-2011 года в сумме 1 498 548, 00 руб. (76 548,00+1422 000,00). Доля неуплаченных налогов по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость по отношению к налогам и сборам, подлежащим уплате за три финансовых года (2010 г.- 2012 г.) составляет 100 % (т.2 л.д. 124-151).

    Свидетель Герасимова - специалист отдела выездных налоговых проверок № – подтвердила показания, данные на предварительном следствии, и пояснила, что в период с <дата> по <дата> совместно с сотрудником полиции была проведена выездная налоговая проверка. Все предоставленные в налоговый орган декларации были подписаны от имени Шувалова. По итогам выездной налоговой было установлено необоснованное завышение Шуваловым налоговых вычетов за 2010 г. на общую сумму 47 463 рублей, которые были доначислены Шувалову к уплате в бюджет. Доначисление было произведено в связи с тем, что суммы, включенные к вычетам по налогу на добавленную стоимость, были признаны не относящимися к предпринимательской деятельности ; за 2, 3, 4 кварталы 2011 г. по налогу на добавленную стоимость Шувалову было доначислено к уплате в бюджет 1 422 000 рублей. Доначисление было произведено в связи с тем, что Шувалов в налоговой отчетности за 2,3,4 кварталы 2011 г. не отразил подлежащий к исчислению и уплате в бюджет НДС ; за 2011 г., по налогу на доходы физических лиц Шувалову было доначислено к уплате в бюджет 76 548 рублей. Общая сумма доначислений Шувалову по всем видам налогов составила 1 546 011 рублей. Данная сумма сформировалась без учета начисленных штрафов и пеней. По итогам выездной налоговой проверки было принято решение о привлечении Шувалова к ответственности за налоговое правонарушение № 02.15 от <дата> года, которое вступило в силу <дата> (т.2 л.д. 199-203 ).

    Свидетель Ковалева пояснила, что в мае 2010 г. Шуваловы обратились к ней с просьбой составлять налоговую отчетность для ИП Шувалова по поводу его предпринимательской деятельности. Всего она составила для ИП Шувалова первичную и уточненную декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2010 г., декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 <...> указанные декларации она составила на основании счетов-фактур, накладных, документов, подтверждающих оплату, предоставленных ей лично Шуваловым. После составления указанные декларации были предоставлены ей лично в налоговый орган на магнитном носителе с приложением на бумажном носителе. На всех указанных декларациях, на бумажных носителях она сама ставила подпись от имени Шувалова, на декларациях на магнитных носителях никаких подписей не ставилось. Она подписывала декларации по просьбе самого Шувалова, так как он не мог подъехать для подписания деклараций и сам просил ее расписаться за него. <дата> Шувалов составил доверенность на право предоставления его интересов в налоговом органе, в том числе предоставление налоговой отчетности. Таким же образом она составляла для ИП Шувалова первичную и уточненную декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 <...> неоднократно просила Шувалова предоставить ей необходимые документы относительно его предпринимательской деятельности, однако он предлагал ей составить для него налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2011 г., указывая в них любые, вымышленные суммы расходов и доходов, при этом свести сумму исчисленных налогов и налоговых вычетов к нулю, то есть составить «нулевые декларации». Она возражала, так как не хотела указывать в декларациях данные, не основанные на документах, но Шувалов успокоил ее, пояснил, что позднее отдаст ей необходимые документы, отражающие его предпринимательскую деятельность, по которым и составит для него уточненные налоговые декларации. Так же Шувалов пояснил, что «нулевые декларации» необходимо направить в налоговый орган с целью избежания штрафа за непредставление налоговой отчетности. Таким образом, в декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2011 г. она указала суммы доходов и расходов от предпринимательской деятельности ИП Шувалова, не основанные на каких либо документах, а придумала цифры сама, при этом она свела сумму исчисленных налогов и налоговых вычетов к нулю. Шувалов свое обещание предоставить ей для составления уточненных налоговых деклараций документы, не выполнил, перестал отвечать на ее телефонные звонки, в связи с чем уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не были предоставлены. Отправлял ли сам Шувалов какие либо уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2011г. сам, ей неизвестно. Примерно в октябре 2012 г. ее вызвали в МИ ФНС №11 г. Соликамск, где сообщили о том, что в отношении ИП Шувалова проводится выездная налоговая проверка. После чего она добровольно выдала сотрудникам налоговой инспекции все находящиеся у нее документы, касающиеся предпринимательской деятельности Шувалова.

Суд оценивает показания Ковалевой как достоверные, так как она подтвердила их на очной ставке с Шуваловым ( т.3 л.д. 74-78), и они соответствуют показаниям свидетеля Шершнева, пояснившего, что знал о составлении Ковалевой для Шувалова налоговой отчетности по предпринимательской деятельности, и только на основании представленных Шуваловым документов. Он лично несколько раз привозил по просьбе Шувалова Ковалевой документы, относящиеся к предпринимательской деятельности Шувалова, которые ему передавал последний.

    Представитель потерпевшего Сергиенко пояснила следующее: индивидуальный предприниматель Шувалов находится на общей системе налогообложения и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, земельного налога. В период с <дата> по <дата> была проведена выездная налоговая проверка предпринимательской деятельности Шувалова за период осуществления предпринимательской деятельности. Общая сумма доначислений Шувалову по всем видам налогов составила 1 546 011 рублей. По итогам выездной налоговой проверки было принято решение о привлечении Шувалова ответственности за налоговое правонарушение № 02.15 от <дата> года, которое вступило в силу <дата> На сегодняшний день суммы доначисленных налогов в бюджет Шуваловым не погашены. Настаивает на исковых требованиях, заявленных налоговой инспекцией в доход государства.

    Согласно протоколу выемки документов ИП Шувалова в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю <дата> были изъяты и осмотрены: учетное дело ИНН 591901468397, регистрационное дело ОГРНИП 310591914700049, первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от <дата> № 14364651, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от <дата> № 14480732, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от <дата> № 14920693, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от <дата> № 15503438, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость от <дата> № 15176387, которые приобщены в качестве вещественных доказательств

(т.2 л.д. 221-231)

    Специалистом – ревизором МРО (дислокация <...>) УЭБ и ПК ГУ МВД России по <...> майором полиции Ж. В.А. дано заключение, полностью подтверждающее выводы специалистов налоговой инспекции по следующим вопросам:

В какой сумме обязан был ИП Шувалов Р.В. исчислить НДФЛ за период с <дата> по <дата>?»

Налоговая декларация по НДФЛ за 2011 год по сроку представления не позднее <дата> в нарушение статей 23, 80, 229 НК РФ ИП Шувалов в налоговый орган не представлена. Следовательно, налог за 2011 год предпринимателем не исчислен и в бюджет не уплачен.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002.

ИП Шуваловым Р.В. в 2011 году был получен доход от предпринимательской деятельности в сумме 10 610 000 рублей, в том числе от реализации автомобилей в сумме 10 500 000 рублей и от оказания юридических услуг в размере 110 000 рублей. До регистрации предпринимательской деятельности ИП Шуваловым был приобретен автомобиль LEXUS-RX-350 VIN JTJHA31U340042684 по договору купли-продажи №В000601 от <дата> по цене 120 000 рублей. Данный автомобиль был продан по договору купли-продажи без номера от <дата> по цене 800 000 рублей. Таким образом, доход ИП Шувалова Р.В. за 2011 год, полученный от продажи вышеуказанного автомобиля, как иного имущества, составляет 800 000 рублей. <дата> Шуваловым приобретена 3-х комнатная квартира и земельный участок по адресу: 618556, Россия, <...>, 1. Данные объекты ИП Шуваловым, как физическим лицом, были проданы по договору купли-продажи квартиры и земельного участка от <дата> года, зарегистрированному в Управлении федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии по <...> <дата> за общую стоимость 990 000 рублей, в том числе от реализации квартиры – 700 000 рублей, от реализации земельного участка – 290 000 рублей.

Таким образом, общая сумма доходов ИП Шувалова за 2011 год составляет 12 400 000 рублей, в том числе получен доход от предпринимательской деятельности в сумме 10 610 000 рублей. Согласно статье 221 НК Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ. Сумма профессиональных налоговых вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов за 2011 год составляет 10 571 169,49 руб. Согласно договору купли-продажи от <дата> года, как говорилось выше, Шувалов продал автомобиль LEXUS – RX - 350 VIN JTJHA31U340042684 по цене 800 000 рублей. Согласно абз.2 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов, что составляет 120 000 рублей, что меньше имущественного налогового вычета, предусмотренной данной статьей (250 000 рублей). Согласно договору купли-продажи от <дата> года, как говорилось выше, Шувалов Р.В. продал автомобиль LEXUS – RX - 350 VIN JTJHA31U340042684 по цене 800 000,00 рублей. Согласно абз.2 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов, что составляет 120 000 рублей, что меньше имущественного налогового вычета, предусмотренной данной статьей (250 000 рублей). Согласно договору купли-продажи от <дата> года, как говорилось выше, Шувалов продал 3-х комнатную квартиру и земельный участок по адресу: 618556, Россия, <...>, 1 по стоимости 990 000,00 рублей, в том числе от реализации квартиры – 700 000 рублей, от реализации земельного участка – 290 000 рублей. По результатам заключения, общая сумма расходов за 2011 год составляет 11 811 170 (округленно) рублей. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. По данным заключения налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год составляет 588 830 руб. (12 400 000 руб. – 11 811 170 руб.). Занижение налоговой базы по НДФЛ за 2011 год на сумму 588 830 рублей привело к неуплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 76 548 руб. (588 830 х 13%). В соответствии со ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2011 год не позднее <дата> года. На дату вынесения настоящего заключения сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2011 год, в сумме 76 548 рублей налогоплательщиком не уплачена. По сроку уплаты <дата> у ИП Шувалова отсутствует переплата по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии ли с требованиями налогового законодательства РФ сформирована налоговая база по НДС ИП Шуваловым Р.В. за период с <дата> по <дата> (в соответствии с налоговым периодом)?

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им как в денежной, так и в натуральной формах. ИП Шуваловым в налоговый орган своевременно представлены налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года с отражением следующих данных:

Отчетный период	Регистрационный номер декларации	Дата представления декларации	Налоговая база	Налог начисленный по ставке 18%	Налоговый вычет	Налог, исчисленный к «+» уплате, «-» возмещению
1 <...>г	14480732	04.05.2011	2 322 034	417 966	1 021 512	- 603 546
2 <...>г	14920693	20.07.2011	12 712	2 288	2 288	0
3 <...>г	15176387	20.10.2011	0	0	0	0
4 <...>г	15503438	20.01.2012	0	0	0	0
Итого:	2 334 746	420 254	1 023 800	- 603 546

ИП Шуваловым за отдельные налоговые периоды 2011 года заполнен и представлен в налоговый орган учетный регистр – книга продаж только за 1 квартал 2011 года на общую сумму продаж, включая НДС, 2 740 000,0 руб., в том числе НДС 417 966,00 руб. ИП Шуваловым за отдельные налоговые периоды 2011 года заполнен и представлен в налоговый орган учетный регистр – книга продаж только за 1 квартал 2011 года на общую сумму продаж, включая НДС, 2 740 000 руб., в том числе НДС 417 966 руб. ИП Шуваловым в 2011 году реализованы следующие транспортные средства, не отраженные в книгах продаж и в налоговой отчетности по НДС за 2 <...>., за 3 <...>. и за 4 <...>.:- BMW X6 XDRIVE35I VIN X4XFG21190L502676, снят с учета 08.10.11г.;- LEXUS-RX 350 VIN JTJBK11A602013224, снят с учета 30.04.11г.;- LEXUS-RX-350 VIN JTJBK11A702430318, снят с учета 13.07.11г. 1. Автомобиль LEXUS-RX350 VIN JTJBK11A602013224 реализован по договору купли-продажи без номера от 30.04.2011г., зарегистрированному в Межрайонном регистрационно-экзаменационном отделе Управления ГИБДД ГУ МВД России по <...>, покупатель Наливко Наталья Ивановна, стоимость автомобиля по данному договору составляет 2 100 000 руб., НДС в данном договоре не оговорен; 2. Автомобиль LEXUS-RX-350 VIN JTJBK11A702430318 реализован по агентскому договору № ПМ х0001203 от 21.07.2011г., заключенному с ООО «Авто-трейд Пермь», стоимость автомобиля составляет 2 000 000 руб., НДС в данном договоре не оговорен; 3. Автомобиль BMW X6 XDRIVE35I VIN X4XFG21190L502676 реализован по договору купли-продажи без номера от <дата> г., зарегистрированному в Межрайонном регистрационно-экзаменационном отделе ГИБДД МО МВД России «Березниковский», покупатель Казаринова Светлана Леонидовна, стоимость автомобиля по данному договору составляет 3 800 000 руб., НДС в данном договоре не оговорен. Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации товаров, т.е. заключения и регистрации договоров купли-продажи указанных транспортных средств, а так же заключения агентского договора. Таким образом, в нарушение ст. 153 НК РФ индивидуальным предпринимателем занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость за 2011 год, что привело к занижению НДС, исчисленного с облагаемых оборотов в сумме 1 419 712 руб., в т.ч. за налоговые периоды: - за 2 квартал 2011 года в размере 375 712 руб., - за 3 квартал 2011 года в размере 360000 руб., - за 4 квартал 2011 года в размере 684000 руб.

В соответствии ли с требованиями налогового законодательства РФ сформированы налоговые вычеты по НДС ИП Шуваловым Р.В. за период с <дата> по <дата> (в соответствии с налоговым периодом)?

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных НК РФ. Порядок ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книги покупок устанавливается Правительством Российской Федерации. В результате обоснованности заявленных предпринимателем налоговых вычетов по НДС установлено, что ИП Шуваловым в 2011 году были приобретены легковые автомобили и запасные части. Данные, подтверждающие эти документы, ИП Шуваловым были представлены в налоговый орган по требованиям в рамках камеральной налоговой проверки, отражены в книге покупок за 1 <...>., а так же подтверждены в результате истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках в рамках ст. 93.1 НК РФ. В 2011 году ИП Шуваловым было заявлено налоговых вычетов на общую сумму 1 023 800,00 руб., в том числе по налоговым периодам: - за 1 квартал 2011 года в сумме 1 021 512 руб., - за 2 квартал 2011 года в сумме 2 288 руб., - за 3 квартал 2011 года в сумме 0 руб., - за 4 квартал 2011 года в сумме 0 руб.,

Таким образом, настоящим заключением установлено завышение ИП Шуваловым заявленных налоговых вычетов за 2 квартал 2011 года в сумме 2 288 руб., а так же отсутствие налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2011 года. Книги покупок, как и журналы учета полученных счетов-фактур за 2, 3, 4 кварталы 2011 года проверяемым налогоплательщиком не представлены.

В какой сумме обязан был ИП Шувалов Р.В. исчислить налог на добавленную стоимость за период с <дата> по <дата> с разбивкой по налоговым периодам?

По данным заключения сумма налога подлежащего к уплате или к возмещению за 2011 год составляет: - за 1 квартал 2011 года к возмещению из бюджета в сумме 603 546 руб., - за 2 квартал 2011 года в уплате в бюджет в сумме 378 000 руб., - за 3 квартал 2011 года в уплате в бюджет в сумме 360 000 руб., - за 4 квартал 2011 года в уплате в бюджет в сумме 684 000 руб. По данным налоговых деклараций, представленных ИП Шуваловым в Межрайонную ИФНС России №11, сумма налога, подлежащего к возмещению из бюджета за период с <дата> по 31.12.2011г. составляет 603 546,00 рублей, в том числе по налоговым периодам: - за 1 квартал 2011 года в сумме 603 546 руб., - за 2 квартал 2011 года в сумме 0 руб., - за 3 квартал 2011 года в сумме 0 руб., - за 4 квартал 2011 года в сумме 0 руб. Сумма налога, подлежащего возмещению из бюджета по данным заключения, подтверждается за 1 квартал 2011 год и составляет 603 546 рублей. Заявленные налоговые вычеты ИП Шувалова камеральной налоговой проверкой Межрайонной ИФНС № 11 подтверждены. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение № от <дата> о возврате сумм НДС, заявленной к возмещению ИП Шуваловым, на основе уточненной налоговой декларации (регистрационный номер 14480732 от 04.05.2011г.) за 1 квартал 2011 года в сумме 603 546 руб. В ходе настоящего заключения установлено неотражение в налоговой отчетности по НДС за отдельные периоды 2011 года сумм от реализации автомобилей. Таким образом, по данным заключения доначислен налог на добавленную стоимость за 2011 год в размере 1 422 000 руб., в том числе по налоговым периодам: - за 2 квартал в сумме 378 000руб.; - за 3 квартал в сумме 360 000 руб.; - за 4 квартал в сумме 684 000 руб.

Каково соотношение в процентном выражении не уплаченных сумм налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость к суммам налогов и сборов, подлежащих уплате за период с <дата> по <дата>?

За исследуемый период установлена неуплата НДФЛ и НДС, подлежащего уплате в бюджет за 2011 год, в сумме 1 498 548,00 руб. в том числе: - налог на доходы физических лиц в сумме 76 548 руб., - налог на добавленную стоимость в сумме 1 422 000 руб. В соответствии с представленными выписками из лицевых счетов, налоговыми декларациями ИП Шувалова Р.В., представляемых в Межрайонную ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска, сумма исчисленных налогов и сборов за период с <дата> по <дата> составляет 0 рублей, а именно отражено налогоплательщиком:- НДС исчислен к возмещению из бюджета в сумме 603 546,00 руб., - налог на имущество исчислен к уплате в сумме 112,49 рублей, - транспортный налог исчислен к уплате в сумме 50 385,33 рублей, - земельный налог исчислен к уплате в сумме 35,79 рублей. Следовательно, доля неуплаченных налогов по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость, по отношению к налогам и сборам, подлежащим к уплате за 2011 год, составляет 100 %, что больше 10%. Расчёт: (1 498 548,00/ (1 498 548,00+ 0)) х 100. (т.2 л.д. 236-250).

Таким образом, исследованные доказательства суд оценивает как достоверные и достаточные для обоснования выводов по делу, вину подсудимого доказанной совокупностью этих доказательств и квалифицирует действия Шувалова по ст. 198 ч.1 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Доводы стороны защиты о том, что сумма неуплаченных налогов значительно ниже крупного размера, поэтому в действиях Шувалова отсутствует состав преступления, полностью опровергаются исследованными доказательствами.

Смягчающих, отягчающих наказание подсудимого обстоятельств не установлено.

Шувалов по месту жительства характеризуется положительно; к административной ответственности не привлекался.

При назначении ему наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, его личность, и назначает наказание в виде штрафа. При определении размера наказания суд учитывает частичное признание вины, состояние здоровья, совершение преступления впервые, и считает возможным в соответствии со ст.72 ч.5 УК РФ зачесть срок содержания под стражей и полностью освободить Шувалова от наказания в виде штрафа.

Исковые требования Межрегиональной инспекции ФНС РФ по Пермскому краю №11 подлежат удовлетворению на основании ст.1064 ГК РФ.

Руководствуясь ст. ст.307-309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л :

ШУВАЛОВА Романа Валентиновича признать виновным в     совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в размере 250 000 рублей.

В соответствии со ст.72 ч.5 УК РФ с учетом срока содержания под стражей с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата> полностью освободить Шувалова Р.В. от отбывания наказания в виде штрафа.

Освободить Шувалова Р.В. из -под стражи в зале суда.

Вещественные доказательства – изъятые документы ИП Шувалова- оставить в уголовном деле.

Взыскать с Шувалова Р.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Пермскому краю, расположенной в г. Соликамске, в возмещение материального ущерба <данные изъяты> рублей.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение 10 суток со дня вручения его копии.. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Чистякова Г.А..