Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3616/2021 ~ М-2399/2021 от 19.05.2021

Дело № 2а-3616/2021

УИД 36RS0002-01-2021-003656-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2021 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Воевуцкой А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа Гончар Е.В.,действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

административного ответчика – Воронина Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Воронину Дмитрию Алексеевичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к Воронину Дмитрию Алексеевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 18675,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 227,68 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 5836,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 71,15 руб., а всего на общую сумму 24809,83 руб.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. В собственности административного ответчика в рассматриваемый налоговый период находился автомобиль БМВ Х6, г/н (№), квартира, расположенная по адресу: <адрес>, (№) строения, расположенного по адресу: <адрес>, подземная автостоянка, 40.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2018 год ответчик не исполнил, в связи с чем Инспекция руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов.

Определением от 09.03.2021 мирового судьи судебного участка №3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ от 27.04.2020.

В связи с наличием задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 4-5).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа Гончар Е.В., действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, требования поддержала.

Административный ответчик Воронин Д.А. в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, суду пояснил, что налог на имущество физических лиц им уплачен.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено и подтверждается материалами дела, что Воронин Д.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области Воронин Д.В. в 2018 г. являлся владельцем транспортного средства - автомобиля БМВ Х6, г/н (№) 28-29 (л.д. 44-45), по сведениям, поступившим из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>» в собственности административного ответчика имеется следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, подземная автостоянка, 40 (л.д. 32-33).

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес Воронина Д.А. направлено налоговое уведомление №37890370 от 10.07.2019 о расчете транспортного налога в общей сумме 18 675 руб. за транспортное средство БМВ Х6, г/н (№) (количество месяцев владения в году – 12); о расчете налога на имущество физических лиц в сумме 5405 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 431 руб. за нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, подземная автостоянка, 40 (л.д. 11, 12).

По истечении срока платежа недоимка по транспортном налогу, налогу на имущество физических лиц в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.01.2020 №5858 в сумме 24 511,00 руб., пени в сумме 298,83 руб. со сроком уплаты до 24.03.2020 г. (л.д.13-14), которое направлено в адрес ответчика заказным письмом (л.д. 15) и им получено 14.02.2020, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России» (содержится в открытом доступе).

В установленный срок вышеуказанное требование исполнено ответчиком не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 27.04.2020 с Воронина Д.А. в пользу ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа взыскана задолженность по налогам, пени. В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 09.03.2020 судебный приказ отменен (л.д. 7), что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании недоимки должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным органом пропущен не был. Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 09.03.2021, административный иск подан в суд 19.05.2021, т.е. срок обращения в суд с данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.

Согласно представленным чекам – ордерам Воронин Д.А. 13.08.2021 оплатил налог на имущество физических лиц в сумме 5836 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 71,15 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Представленные платежные документы соответствует бланкам платежных документов.

Исходя из размера уплаченной суммы, а также периода ее уплаты, учитывая, что платежные документы (чек-ордер) содержат все необходимые реквизиты, указанные в квитанции об уплате налога за 2018 год, в том числе КБК, УИН, у налогового органа имелась реальная возможность достоверно установить назначение платежа.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата.

Таким образом, суд, оценив представленные сторонами доказательства, в том числе, платежные документы приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 5836 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 71.15 руб. была исполнена Ворониным Д.А., оставшаяся сумма неуплаченного транспортного налога в размере 18 675 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 227,68 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 756 руб. (18903 х 4%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Воронину Дмитрию Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Воронина Дмитрия Алексеевича, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 675 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2019 года в размере 227,68 руб., а всего на общую сумму 18903 руб.

Взыскать с Воронина Дмитрия Алексеевича в доход федерального бюджета госпошлину в размере 756 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.Ю. Курындина

Решение в окончательной форме принято 02.09.2021.