Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-915/2022 ~ М-762/2022 от 19.09.2022

Дело №2а-915/2022

63RS0028-01-2022-001168-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года с.Сергиевск

Сергиевский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего Носковой О.В.

при секретаре Стрельцовой М.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Солодовой Г. С. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Солодовой Г.С. о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 138264 рубля 87 копеек: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением – за 2018 год в размере 4036 рублей 00 копеек, за 2019 года в размере 4440 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 4883 рубля 00 копеек, пени за 2018-2020 г.г. в размере 23 рубля 38 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – за 2019 год в размере 749 рублей 00 копеек, пени за 2019 год в размере 1 рубль 31 копейка, за 2020 год в размере 25768 рублей 00 копеек и в размере 39903 рубля 00 копеек, пени за 2020 год в размере 45 рублей 09 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 45545 рублей 09 копеек, пени за 2020 год в размере 143 рубля 73 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - за 2020 год в размере 2191 рубль 81 копейка и 12506 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 29 рублей 46 копеек.

В обосновании административных исковых требований указано, что Солодова Г.С. является собственником имущества. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков, относятся транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса РФ), земельный налог (глава 31 Налогового кодекса РФ), налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового кодекса РФ).

В силу п.2 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков-физических лиц возложена на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующему календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На основании ст.32 НК РФ в адрес Солодовой Г.С. направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты сумм налогов в установленные законодательством сроки. Однако в установленный срок Солодова Г.С. обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, в установленный ст.ст.48,70 НК РФ срок налоговый орган направил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам. Данные требования налогоплательщиком были оставлены без исполнения. Налоговый орган обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-663/2022 о взыскании задолженности был отменен в связи с возражениями Солодовой Г.С.

На настоящий момент задолженность составляет 138264 рубля 87 копеек, которая не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена, в связи с чем заявленные требования поддерживают в полном объёме.

Административный ответчик Солодова Г.С. в судебное заседание не явилась, причина неявки неизвестна, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением о получении судебной повестки, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не поступало.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6).

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п.3 ст.361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу п.1 ст.4 Закона Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Пенсионерам предоставляется льгота по транспортному налогу, но только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (п.3 ст.4).

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков – инвалидов I и II групп инвалидности (п.п.2 п.5).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, Солодова Г.С. являлась собственником:

в 2018, 2019, 2020 г.г. квартиры с кадастровым номером 63:01:0222001:563 по адресу: <адрес> стоимостью 2779449 рублей,

в 2019, 2020 г.г. квартиры с кадастровым номером 63:31:0806009:424 по адресу: <адрес> стоимостью 938004 рубля,

в 2020 году нежилого здания с кадастровым номером 63:31:1811005:115 по адресу: <адрес> стоимостью 1288406 рублей,

в 2020 году нежилого здания с кадастровым номером 63:31:0806017:206 по адресу: <адрес> стоимостью 1848665 рублей,

в 2020 году нежилого здания с кадастровым номером 63:31:0806016:207 по адресу: <адрес> стоимостью 1584212 рублей,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0804003:172 по адресу: <адрес>, участок 34Б стоимостью 145120 рублей,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0806017:89 по адресу: <адрес> стоимостью 45212 рублей,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0806016:95 по адресу: <адрес> стоимостью 308371 рубль,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:192 по адресу: <адрес> стоимостью 1431 401 рубль,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:193 по адресу: <адрес> стоимостью 1442800 рублей,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:194 по адресу: <адрес> стоимостью 1442800 рублей,

в 2020 году земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:196 по адресу: <адрес> стоимостью 1442800 рублей, что подтверждается сведениями из ЕГРН,

в 2020 году автомобилей:

ГАЗ А22R33, государственный регистрационный знак №, мощностью 106,7 л.с.,

Кадиллак К2ХХ, государственный регистрационный знак №, мощностью 409,00 л.с.,

ЛАДА КS0У5L, государственный регистрационный знак №, мощностью 104,7 л.с.,

моторной лодки, государственный регистрационный знак №, мощностью 140,00 л.с. (л.д.17-19).

Согласно подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В 2021 году Солодовой Г.С. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 82131 рубль 00 копеек, земельного налога в размере 19025 рублей 81 копейка, налога на имущество физических лиц в размере 71004 рубля 00 копеек, всего 172160 рублей 81 копейка и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 10049 рублей 00 копеек (л.д.8-9,10).

Из налоговых уведомлений усматривается, что налоговым органом произведён расчёт транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с учётом налоговых ставок.

Льготы по оплате транспортного налога не применены, поскольку мощности транспортных средств больше 73,55 кВт., мощность моторной лодки больше 22,07 кВт.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ Солодова Г.С. не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленный срок Солодова Г.С. налоги не уплатила, ей были начислены пени (л.д.14-15).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога: направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Солодовой Г.С. было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 180935 рублей 81 копейка и пени в размере 242 рубля 97 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13).

В добровольном порядке Солодова Г.С. обязанность по уплате налогов и пени не исполнила.

Доказательств оплаты налогов в установленные законом сроки Солодовой Г.С. суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом №2а-663/2022 мирового судьи судебного участка №154 Сергиевского судебного района Самарской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области с Солодовой Г.С. была взыскана задолженность по налогу в общем размере 176850 рублей 78 копеек.

Заявление от налогового органа поступило к мировому судье в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №154 Сергиевского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ Солодовой Г.С. восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ №2а-663/2022 отменен (л.д.27).

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно расчёта задолженности, задолженность Солодовой Г.С. по неуплате налогов составляет 138021 рубль 90 копеек и пени 242 рубля 97 копеек (л.д.20-22).

Суд указанному расчёту доверяет и принимает его как основание для удовлетворения заявленных требований, поскольку задолженность в полном объёме по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц Солодовой Г.С. до настоящего времени не уплачена.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определён верно, с учётом периодов нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости и транспортных средств.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Солодовой Г. С., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность по налогам в размере 138264 рубля 87 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением – за 2018 год в размере 4036 рублей 00 копеек, за 2019 года в размере 4440 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 4883 рубля 00 копеек, пени за 2018-2020 г.г. в размере 23 рубля 38 копеек,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – за 2019 год в размере 749 рублей 00 копеек, пени за 2019 год в размере 1 рубль 31 копейка, за 2020 год в размере 25768 рублей 00 копеек и в размере 39903 рубля 00 копеек, пени за 2020 год в размере 45 рублей 09 копеек,

транспортный налог за 2020 год в размере 45545 рублей 09 копеек, пени за 2020 год в размере 143 рубля 73 копейки,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - за 2020 год в размере 2191 рубль 81 копейка и 12506 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 29 рублей 46 копеек.

Взыскать с Солодовой Г. С. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3965 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2022 года.

Председательствующий: О.В. Носкова