Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-112/2016 от 18.07.2016

Дело № 1-112/16

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

город Борисоглебск                                                                                       31 августа 2016 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего Терещенко А.Н.,

с участием: государственного обвинителя – старшего помощника Борисоглебского межрайонного прокурора Бочарова В.В.,

подсудимой Кальницкой В.Н.,

защитника Лефи Г.Г., представившего удостоверение № и ордер № от 12.08.2016г.,

представителя потерпевшего ФИО2

при секретаре Арутюновой О.А., Степановой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Кальницкой В.Н., <данные изъяты>

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Кальницкая В.Н. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, при следующих обстоятельствах.

    Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты> было зарегистрировано 18.09.2008г. в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> за основным государственным регистрационным номером № по юридическому адресу: <адрес>

В соответствии с Уставом основными видами деятельности ООО <данные изъяты> являлись: оптовая торговля зерном, строительными материалами и чушками бронзы.

С момента государственной регистрации ООО <данные изъяты> было поставлено на учет в налоговом органе – Межрайонной инспекции ФНС России <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес> присвоением идентификационного номера налогоплательщика №, о чем выдано свидетельство серии № №.

На основании протокола от 11.09.2008г. № обязанности директора с момента образования юридического лица были возложены на ФИО1, который для ведения бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности неофициально привлёк в качестве главного бухгалтера Кальницкую В.Н.

В период времени с 2008 года ООО <данные изъяты> в лице директора ФИО1 вело активную финансово-хозяйственную деятельность, которая фактически им прекращена в начале 2011 года. На протяжении 2011 года и практически всего 2012 года ООО <данные изъяты>» в лице директора ФИО1 не осуществляло какой-либо предпринимательской деятельности, сдавая «нулевую» отчетность.

В начале ноября 2012 года Кальницкая В.Н., будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> в том числе с учетом ведения ею бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности в данном обществе, имея преступный умысел, направленный на получение незаконной материальной выгоды от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, обратилась к ранее знакомому ФИО1, который на тот момент какой-либо финансово-хозяйственной деятельности от имени данной организации не осуществлял, с просьбой о предоставлении ей реквизитов и печати ООО <данные изъяты> для осуществления предпринимательской деятельности в своих личных целях.

В свою очередь ФИО1, не осведомленный об истинных преступных намерениях Кальницкой В.Н., передал последней реквизиты и печать ООО <данные изъяты> фактически возложив на нее полномочия исполнительного органа в коммерческой организации.

    В дальнейшем Кальницкая В.Н., имея в распоряжении учредительные документы, печать и доступ к расчетному счету ООО <данные изъяты> осуществляя финансово-хозяйственную деятельность от имени данного юридического лица, в период времени с ноября 2012 года по май 2014 года, являлась фактическим руководителем ООО <данные изъяты> то есть лицом, которое распоряжалось денежными средствами организации, определяло направления и виды деятельности, решало кадровые вопросы, составляло и подавало в налоговую инспекцию документы налоговой отчетности.

    Реализуя задуманное, Кальницкая В.Н. в период времени с начала ноября 2012 по май 2014 года, являясь фактическим руководителем ООО <данные изъяты> осуществляя финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации сельскохозяйственной продукции, строительных материалов и металлолома, внесла в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды: 1 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года и 4 квартал 2013 года заведомо ложные сведения о наличии у ООО <данные изъяты> права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений с организациями, которые в указанный период времени находились на упрощенной системе налогообложения и не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, тем самым увеличив налоговые вычеты в указанный период времени на общую сумму не менее 10 926 221,10 рублей, которые представила в МИ ФНС России <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>. Так, 19 апреля 2013 года она предоставила в межрайонную инспекцию ФНС России <данные изъяты> налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года, необоснованно указав налоговые вычеты в размере 1 356 583 рублей вместо 1 250 219,04 рублей; 15 мая 2014 года предоставила в межрайонную инспекцию ФНС России <данные изъяты> уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, необоснованно указав налоговые вычеты в размере 2 430 368 рублей вместо 1 962 102,91 рублей; 15 мая 2014 года предоставила в межрайонную инспекцию ФНС России <данные изъяты> уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года, необоснованно указав налоговые вычеты в размере 12 913 779 рублей вместо 2 562 186,95 рублей.

    Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

    В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Её реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения, взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

    Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно пункту 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010г. №186н) основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г. ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В соответствии с ч. 2 ст. 1 указанного закона основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование документированной систематизированной информации об организациях в соответствии с требованиями, установленными данным федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 НК РФ, Кальницкая В.Н., являясь фактическим руководителем организации, обязана была надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ООО <данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

Согласно ст. 143 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 30.07.2010г. № 242-ФЗ, от 07.06.2013г. № 108-ФЗ), подпункту 1 п. 1 ст. 146 (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. № 57-ФЗ), п. 1 ст. 154 (в редакции Федерального закона 04.11.2007г. № 255-ФЗ), п. 3 ст. 164 (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ), п.п. 1, 4 ст. 166 (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, от 22.07.2005г. № 119-ФЗ, от 19.07.2011г. № 245-ФЗ), п.п. 1, 12 ст. 167 (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ), п.п. 1, 2 ст. 171 (в редакции Федерального закона от 27.11.2010г. № 306-ФЗ), п. 1 ст. 172 (в редакции Федерального закона от 19.07.2011г. № 245-ФЗ), п. 1 ст. 173 (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ), п.п. 1, 2, 5 ст. 174 (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, от 29.05.2002г. № 57-ФЗ, от 13.10.2008г. № 172-ФЗ, от 27.11.2010г. № 306-ФЗ, от 28.06.2013г. № 134-ФЗ) налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение реализованных ООО <данные изъяты> работ, должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

    На основании вышеуказанных норм налогового законодательства фактический руководитель ООО <данные изъяты> Кальницкая В.Н. была обязана представить в межрайонную инспекцию ФНС России <данные изъяты> расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды: 1 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года и 4 квартал 2013 года с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме не менее 10 926 221,10 рублей, в том числе: за 1 квартал 2013 года – 106 363,96 рублей; за 3 квартал 2013 года – 468 265,09 рублей; за 4 квартал 2013 года – 10 351 592,05 рублей.

    Сумма не исчисленного и не уплаченного налога за 1 квартал 2013 года в размере 106 363,96 рубля подлежала уплате в следующем порядке: до 20 апреля 2013 года в размере 35 454,65 рублей; до 20 мая 2013 года в размере 35 454,65 рублей; до 20 июня 2013 года в размере 35 454,65 рублей.

    Сумма не исчисленного и не уплаченного налога за 3 квартал 2013 года в размере 468 265,09 рублей подлежала уплате в следующем порядке: до 20 октября 2013 года в размере 156 088,36 рублей; до 20 ноября 2013 года в размере 156 088,36 рублей; до 20 декабря 2013 года в размере 156 088,36 рублей.

    Сумма не исчисленного и не уплаченного налога за 4 квартал 2013 года в размере 10 351 592,05 рублей подлежала уплате в следующем порядке: до 20 января 2014 года в размере 3 450 530,68 рублей; до 20 февраля 2014 года в размере 3 450 530,68 рублей; до 20 марта 2014 года в размере 3 450 530,68 рублей.

    Кальницкая В.Н., являясь фактическим руководителем ООО <данные изъяты> достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимая единым преступным умыслом, приняла незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года и 4 квартал 2013 года заведомо ложных сведений.

    Всего фактический руководитель ООО <данные изъяты> Кальницкая В.Н., имея общую цель и умысел на неуплату обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислила и не уплатила с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.01.2013г. по 20.03.2014г. на общую сумму не менее 10 926 221,10 рублей, чем причинила экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов.

    Органом предварительного расследования действия Кальницкой В.Н. были квалифицированы по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, поскольку сумма не исчисленного и не уплаченного налога в размере 10 926 221,10 рублей относилась к особо крупному размеру, то есть превышала 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных налогов и сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и сборов и составляла 98,87%.

    В судебном заседании подсудимая Кальницкая В.Н. заявила ходатайство о переквалификации её действий с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ в связи с изменениями, внесенными в Уголовный кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 03.07.2016г. № 325-ФЗ, и прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении неё в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

    Государственный обвинитель Бочаров В.В. находит ходатайство подсудимой Кальницкой В.Н. обоснованной и подлежащим удовлетворению.

Выслушав мнения сторон, исследовав в судебном заседании материалы уголовного дела, суд находит заявленное подсудимой Кальницкой В.Н. ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 325-ФЗ, вступившим в силу 15.07.2016г., в ст.199 УК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Неуплаченная ООО <данные изъяты> сумма налогов составляет 10 926 221 рубль 10 копеек и превышает более чем на 25% подлежащие уплате обществом налоги. В соответствии с положениями ст.10 УК РФ изменения в уголовном законе имеют в отношении подсудимой обратную силу, поскольку улучшают её положение. Таким образом, действия Кальницкой В.Н. подлежат переквалификации с п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. № 325-ФЗ).

В соответствии с положениями ч.1 ст.174 НК РФ (в редакции, действующей на момент совершения противоправных деяний), последний день уплаты налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2013 года приходится на 20 марта 2014 года; после истечения указанного дня преступление является оконченным.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо подлежит освобождению от уголовной ответственности за преступление небольшой тяжести, если со дня его совершения истекли два года.

Поскольку сроки давности за преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, истекли, а подсудимая Кальницкая В.Н. не возражает против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, суд полагает необходимым прекратить в отношении неё уголовное дело по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Процессуальные издержки по уголовному делу отсутствуют.

При производстве предварительного расследования по уголовному делу потерпевшим - <данные изъяты> - к ООО <данные изъяты> был предъявлен гражданский иск о взыскании имущественного ущерба, причиненного в результате преступления, в размере 17 932 759 рублей.

В связи с прекращением уголовного дела гражданский иск <данные изъяты> <данные изъяты> следует оставить без рассмотрения.

Мера пресечения Кальницкой В.Н. не избиралась.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, п.1 ст. 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении Кальницкой В.Н. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. № 325-ФЗ), прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ – в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

    Вещественные доказательства по уголовному делу: финансово-хозяйственные документы, регистрационное дело ООО <данные изъяты> налоговое дело ООО <данные изъяты> налоговые декларации, банковское дело ООО <данные изъяты> - возвратить по принадлежности.

Гражданский иск <данные изъяты> к ООО <данные изъяты> о взыскании имущественного ущерба в размере 17 932 759 рублей – оставить без рассмотрения.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья                                                                                                                      А.Н. Терещенко

Судья                                          А.Н. Терещенко

Секретарь                                   ФИО3