Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2602/2023 ~ М-1860/2023 от 18.04.2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при помощнике судьи Ходаевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Кокуеву Я,В, ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кокуеву Я.В. ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам, земельного налога, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик Кокуев Я.В. состоит на учете в МИФНС России № 21 по Самарской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.06.2019г. по 26.06.2019г. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2019г., в связи с чем образовалась задолженность на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 248,59руб., пени в сумме 0,81руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 1060,01руб. и пени в сумме 3,44руб. Также, Кокуев Я.В. является плательщиком земельного налога за 2018г., в связи с наличием объекта налогообложения – <адрес>. В связи с тем, что земельный налог в установленный срок не оплачен, то налоговым органом начислены пени и выставлены в отношении административного ответчика требования об оплате страховых взносов, земельного налога и пени, которые до настоящего времени добровольно не исполнено. Таким образом, административный истец – МИФНС России №23 по Самарской области просила взыскать с Кокуева Я.В. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 3034,56руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 1060,01руб. и пени в сумме 3,44руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 248,59руб. и пени в сумме 0,81руб.; по земельному налогу за 2018г. в размере 1667руб. и пени в размере 54,71руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованных лиц привлечены – МИФНС России №21 по Самарской области и МИФНС России № 20 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по доверенности Матасова Н.А. в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Кокуев Я.В. в судебном заседании административные исковые требования не признал, поскольку земельный налог за 2018г. в размере 1667руб.им оплачен в установленный срок и в полном объеме, в связи с чем пени начислены неправомерно. В качестве индивидуального предпринимателя он не работал и доходы от предпринимательской деятельности не получал, поэтому страховые взносы не обязан платить.

Заинтересованные лица – представители МИФНС России №21 по Самарской области и МИФНС России № 20 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили дело рассмотреть в их отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела следует, что Кокуев Я.В,, <данные изъяты> состоит на учете МИФНС России №21 по Самарской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.06.2019г. по 26.06.2019г.

В силу ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Административный ответчик Кокуев Я.В. надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2019г., в связи с чем образовалась задолженность на обязательное медицинское страхование за 1 месяц 2019г. в размере 248,59руб.; на обязательное пенсионное страхование за 1 месяц 2019г. в размере 1060,01руб.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы не уплачены Кокуевым Я.В., то начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 0,81руб., а также начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 3,44руб.

Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.

Кроме того, установлено, что у Кокуева Я.В. в 2018г. в собственности находился объект налогообложения, а именно: <адрес>, что подтверждено сведениями, поступившие из Росреестра по Самарской области и не оспаривается административным ответчиком, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом было направлено административному ответчику Кокуеву Я.В. налоговое уведомление №43059941 от 25.07.2019 об оплате земельного налога за 2018г. на сумму 1667руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019г.

Согласно представленной квитанции, указанный налог в сумме 1667руб. административным ответчиком Кокуевым Я.В. оплачен в полном объеме и в установленный срок – 03.09.2019г., что подтверждено представленной квитанцией от 03.09.2019г. О том, что отсутствует задолженность по земельному налогу у Кокуева Я.В. подтвердила в своих письменных пояснениях МИФНС России № 21 по Самарской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 34494 от 25.07.2019 об оплате страховых взносов и пени за 2019г. со сроком оплаты до 17.09.2019г. Данное требование составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок его исполнения.

Поскольку в установленный срок земельный налог административным ответчиком оплачен, то налоговый орган неправомерно начислил пени в размере 54,71руб. и выставил требование № 39482 от 13.05.2020г.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд необходимо исчислять 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока с самого раннего требования № 34494 (3 года 6 месяцев), то есть с 17.09.2019г., данный срок истек 17.03.2023г.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки - в ноябре 2022г.17.11.2022г. мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Кокуева Я.В. недоимки по страховым взносам, земельного налога и пени за 2018-2019г.г. на общую сумму 3 034руб. 56 коп.. 19.12.2022г. судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями Кокуева Я.В. относительно исполнения данного приказа. Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в районный суд – 17.04.2023 года.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и с настоящим административным иском в районный суд.

Доказательств отсутствия задолженности по оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 1060,01руб. и пени в сумме 3,44руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 248,59руб. и пени в сумме 0,81руб., административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к Кокуеву Я.В. подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Кокуеву Я,В, о взыскании недоимки по страховым взносам, земельного налога, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Кокуева Я.В,, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1312,85руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 1060,01руб. и пени в сумме 3,44руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 248,59руб. и пени в сумме 0,81руб.

Взыскать с Кокуева Я,В,, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2023 года

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: Судья