Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-676/2017 ~ М-309/2017 от 16.02.2017

дело №2а-676/17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2017 года Судья Красноглинского районного суда г. Самара Ромасловская И.М.,

при секретаре Салмановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Промышленному району г.Самары к Шерстникову А. И. о взыскании земельного налога,

при участии в судебном заседании:

представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие,

административный ответчик Шерстников А.И. не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г.Самары обратился в суд с административным исковым заявлением к Шерстникову А. И., в котором с учетом уточнений в порядке ст.45 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2012, 2014 годы в размере 20939.19 рублей; уплату государственной пошлины возложить на должника, мотивируя свои требования тем, что <дата> судебный приказ о взыскании с Шерстникова А.И. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 40548.88 рублей был отменен постановлением Самарского областного суда. <дата> в отношении Шерстникова А.И. был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары задолженности по уплате земельного налога за 2013 год в размере 19609.75 рублей. Соответственно, согласно представленному расчету, задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 годы составляет 20939.19 рублей.

Административный ответчик Шерстников А.И. представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым в удовлетворении требований просил отказать, указав, что земельный налог за 2014 год в размере 6963.00 рубля, согласно налоговому уведомлению от 27.03.2015 года № им уплачен <дата>. Налоговым органом неверно рассчитана ставка земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 63:01:702004:72. Так, согласно сведениям кадастрового учета разрешенное использование указанного земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, назначение – отдельно стоящие жилые дома коттеджного типа на одну семью 1 – 3 этажа. Соответственно, согласно подп.3 п.5 постановления Самарской Г. Д. от 24.11.2005 года №, до <дата> ставка земельного налога для физических лиц устанавливалась в размере 0.2%. Однако расчет размера земельного налога произведен налоговым органом исходя из размера ставки земельного налога 0.3%. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок взыскания, установленный ст.48 НК РФ, в отношении задолженности за 2012 год.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

На основании подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, который обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст.23 НК РФ и ст.65 ЗК РФ.

В соответствии со ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию земельных участков, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о земельных участках, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог единым платежом без уплаты авансовых платежей не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нарушение данных правил налогоплательщиком дает налоговому органу основание для начала процедуры принудительного взыскания налогов (сборов).

Налоговым уведомлением от 09.11.2015 года № Шерстникову А.И. рассчитан земельный налог, в следующих размерах:

кадастровый номер	2012	2013	2014
№	№	№	№
№	№	№	№

а всего в размере 40548.88 рублей, и установлен срок для уплаты налога до <дата>.

В связи с неуплатой суммы налога по налоговому уведомлению в адрес ответчика было выставлено требование по состоянию на <дата> № о необходимости оплатить недоимку по земельному налогу, а также пени, в срок до <дата>.

Факт принадлежности указанных земельных участков на праве собственности Шерстникову А.И., административным ответчиком не оспаривается.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налога и пени, административный ответчик не уплатил требуемые суммы.

В соответствии со ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.47 и 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, предусматривающей порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000.00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений п.2 ст.287 КАС РФ следует, что к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что <дата> и.о.мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района г.Самары – мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с Шерстникова А.И. в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 40548.88 рублей.

Постановлением президиума Самарского областного суда от <дата> данный судебный приказ был отменен, с указанием на то, что налоговым органом фактически заявлены требования по взысканию земельного налога за 2012 – 2014 годы, часть из которых оплачена должником.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного законом срока для обращения в суд.

Уточняя заявленные требования, административный истец указал, что 24.03.2015 года в отношении Шерстникова А.И. был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары задолженности по уплате земельного налога за 2013 год, в размере 19609.75 рублей, в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 годы составляет 20939.19 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от <дата> №, согласно которому был произведен расчет земельного налога за 2014 год по земельным участкам с кадастровым номером 63:01:№ и с кадастровым номером 63:01:702004:78 в размере 6963.00, установлен срок уплаты налога до <дата>, с приложением платежных документов на уплату налогов по данному налоговому уведомлению. Согласно представленного в материалы дела административным ответчиком платежного документа, данный платежный документ содержит индекс документа 18№. Административным ответчиком в подтверждение доводов об уплате земельного налога за 2014 год, представлен чек – ордер от 25.09.2015 года на сумму 6963.00 рубля. Данный чек – ордер содержит индекс документа, а именно 18№.

Согласно п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (Приложение № к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 года №н) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «РС» - погашение рассроченной задолженности; «ОТ» - погашение отсроченной задолженности; «РТ» - погашение реструктурируемой задолженности; «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; «АП» - погашение задолженности по акту проверки; «АР» - погашение задолженности но исполнительному документу; «ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита; «ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как следует из представленного чек – ордера от 25.09.2015 года реквизит «106» (тип платежа) содержит значение ноль. Однако, как указывалось ранее, платежный документ содержит индекс документа, согласно которому, по мнению суда, налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платеж.

Таким образом, в силу п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 6963.00 рубля Шерстниковым А.И. исполнена.

При этом, факт уплаты земельного налога в указанном размере за 2014 год, был учтен налоговым органом при расчете земельного налога, подлежащего уплате в соответствии с налоговым уведомлением от <дата> №, поскольку сумма указанная к уплате составляет 40548.88 рублей, тогда как при сложении сумм исчисленного налога итоговая сумма равна 47511.88 рублям, то есть больше на 6963.00 рубля.

Кроме того, заслуживают внимание доводы административного ответчика, о том, что при расчете земельного налога за 2012, 2014 годы, необходимо применять ставку налога 0.2%, поскольку согласно подп.3 п.5 Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 года № «Об установлении земельного налога» (в ред. Решения Думы городского округа Самара от 13.09.2011 года №133) установлена налоговая ставка в размере 0.2 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Согласно кадастрового паспорта земельного участка от 15.05.2012 года № в отношении земельного участка с кадастровым номером 63:01:№, разрешенное использование: отдельностоящие жилые дома коттеджного типа на одну семью 1 – 3 этажа.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате за земельный участок с кадастровым номером 63:№:7<дата> составляет: 1142349 * 0.2% = 2284.70 рублей, за 2014 год – 2021399.00 * 0.2% = 4042.80 рубля.

Соответственно, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога в следующем размере: 2012 год – 17334.59 рубля (15049.89 + 2284.70); 2014 год – 1573.80 рубля (4042.80 + 4494.00 – 6963.00), а всего 18908.39 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом в отношении задолженности по уплате земельного налога за 2012 год пропущен установленный законом срок для обращения в суд, не может быть принят судом во внимание, поскольку согласно налогового уведомления от <дата> № расчет земельного налога за 2012 год был произведен в 2015 году, что соответствует положениям п.2 ст.52 НК РФ, согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и как указывалось ранее, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и п.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Г. округа Самара государственная пошлина в размере 756.34 рублей, рассчитанная из взыскиваемой суммы денежных средств.

На основании вышеуказанного и руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Промышленному району г.Самара удовлетворить частично.

Взыскать с Шерстникова А. И., <дата> года рождения, ИНН №, в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в размере 17334 рубля 59 копеек, за 2014 год в размере 1573 рубля 80 копеек, а всего 18908 (восемнадцать тысяч девятьсот восемь) рублей 39 копеек.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Шерстникова А. И. в доход бюджета Г. округа Самара государственную пошлину в размере 756 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г.Самара в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.М. Ромасловская