Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2-214/2021 ~ М-2-180/2021 от 25.06.2021

Дело №2а-2-214/2021

УИД-13RS0003-02-2021-000352-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Большие Березники                                                                      20 июля 2021г.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Колчиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Смолановой О.А.,

с участием в деле: административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия, его представителя – Старкиной Т.В., действующей на основании доверенности от 11 января 2021 года,

административного ответчика Ишуткиногй Л.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия к Ишуткиной Лидии Михайловне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик в соответствии со статьей 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1800, адрес: <адрес>, дата регистрации права 16.07.2018;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 2300, адрес: <адрес>, дата регистрации права 10.11.2002 и обязан платить установленный законом налог в установленные законом сроки.

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ налоговым органом в установленные сроки налогоплательщику направлены требования: от 20.02.2018 №3601, от 01.07.2019 №10001, от 03.07.2019 №17032, от 29.06.2020 №16147, от 29.06.2020 №18032, от 18.12.2020 №23820 о взыскании задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2019 г.г. в размере 1742 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в размере 175,34 руб.

Обязанность по уплате налога на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Ишуткиной Л.М. выполнена не была, в связи, с чем образовалась задолженность по налогам.

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности. Определением от 19.04.2021 г. на основании письменных возражений налогоплательщика судебный приказ отменен. Налогоплательщиком в добровольном порядке уплачена задолженность по земельному налогу: за 2017 г. в сумме 327 руб., за 2018 - 399 руб., за 2019 - 500 руб. Также налогоплательщиком уплачены пени в сумме 176 руб. Однако, налогоплательщиком не указан налоговый период, за который произведена оплата. Соответственно, перечисленные денежные средства невозможно соотнести с периодом с 02.12.2017 по 28.06.2020, в связи с чем налоговым органом данный платеж частично был зачтен в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды. За период с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г. зачтено 155.67 руб. Оставшаяся сумма земельного налога 516 руб. за 2015 (221), 2016 (295), а также оставшаяся сумма пени за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в сумме 19.67, на общую сумму 535,67 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. Просит взыскать с Ишуткиной Л.М. земельный налог за 2015,2016 г.г. в размере 516 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в размере 19,67 руб. На общую сумму 535,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия Старкина Т.В. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

    В судебное заседание административный ответчик Ишуткина Л.М. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом. В возражениях на административное исковое заявление указала, что требования налоговой службы необоснованы, так как налог за период 2017, 2018,2019 г.г. уплачен ею добровольно, кроме того истек срок давности по платежам за 2015,2016 г.г.

    В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что Ишуткина Л.М. имеет в собственности: - земельный участок, кадастровый №, площадью 1800, адрес: <адрес>, дата регистрации права 16.07.2018;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 2300, адрес: <адрес>, дата регистрации права 10.11.2002.

    Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждаются сведениями, представленными налоговой инспекцией, и ответчицей не оспаривался.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Ишуткина Л.М. получила доступ к личному кабинету налогоплательщика 15.05.2014 г.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Указанное уведомление Ишуткиной Л.М. в налоговые органы не направлялось.

В соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные сроки, Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия Ишуткиной Л.М. направлены требования об уплате налога и пени от 20.02.2018 №3601, от 01.07.2019 №10001, от 03.07.2019 №17032, от 29.06.2020 №16147, от 29.06.2020 №18032, от 18.12.2020 №23820 о взыскании задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2019 г.г. в размере 1742 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в размере 175,34 руб.

Ишуткина Л.М. земельный налог и пени не уплатила, о наличии у нее объектов недвижимого имущества и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими, в налоговый орган не сообщила.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

       Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия (далее по тексту административный истец, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия (далее мировой судья) с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу с Ишуткиной Л.М.

Определением от 19.04.2021 г. на основании письменных возражений налогоплательщика, судебный приказ отменен, с указанием на право взыскателя обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке искового производства, в течение шести месяцев с даты определения об отмене судебного приказа.

       Налогоплательщиком в добровольном порядке уплачена следующая задолженность по земельному налогу: за 2017 год в сумме 327 руб., за 2018 год в сумме 399 руб., за 2019 год в сумме 500 руб.

        Также налогоплательщиком уплачены пени в сумме 175,34 руб.

Налоговым органом данный платеж частично зачтен в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 зачтено 155.67 руб.

Оставшиеся суммы земельного налога 516 руб. за 2015 (221 руб.), 2016 (295 руб.), а так же оставшиеся пени за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 в сумме 19.67 руб. (на общую сумму 535.67 рублей) налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачены.

       В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10000 рублей в новой редакции), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

     Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое раннее требование – от 20.02.2018 г. №3601, со сроком для добровольной уплаты 26.03.2018 г.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 27.09.2021 г.

Определением мирового судьи судебный приказ отменен 19.04.2021 г.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением – не позднее 19.10.2021 г.

Вышеуказанные сроки истцом не нарушены.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога и пеней за несвоевременную уплату налога, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

При решение вопроса о судебных расходах, суд исходит из следующего.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход в доход федерального бюджета.

С учетом указанных норм, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу пункта 19 статьи 19 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика Ишуткиной Л.М., не освобожденного от уплаты судебных расходов, в установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░ 2015,2016 ░.░. ░ ░░░░░░░ 516 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 28.06.2020 ░ ░░░░░░░ 19 (░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 67 ░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 535 (░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 67 ░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

                ░░░░░    ░.░.░░░░░░░