Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-1421/2020 от 05.06.2020

Судья Савченкова Н.Н. 33а-1421/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

25 июня 2020 года г. Орел

Судья судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда Угланова М.А., рассмотрев без проведения судебного заседания (в упрощенном порядке) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к Золкину Сергею Александровичу о взыскании налоговой задолженности,

по апелляционной жалобе Золкина Сергея Александровича на решение Ливенского районного суда Орловской области от 23 апреля 2020 года, которым с Золкина Сергея Александровича взыскана задолженность в размере 9671 рубль 76 копеек, из которых задолженность по налогам: 9544 руб., задолженность по пени: 127 руб. 76 коп., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 483 руб.; транспортный налог с физических лиц – 8433 руб. и пени 118 руб. 91 коп; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 628 руб. и пени 8 руб. 85 коп. В доход местного бюджета – муниципального образования Город Ливны Орловской области с Золкина С.А. взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту – МИФНС России № 3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Золкину С.А. о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указывалось, что Золкину С.А. на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером 57:26:0010426:154; жилой дом с кадастровым номером №; автомобиль грузовой <...> государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 628 рублей, транспортный налог за 2015, 2017 годы в размере 8 433 рублей, имущественный налог за 2017 год в размере 483 рубля.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени, однако данное требование Золкиным С.А. исполнено не было.

Административный истец просил суд взыскать с Золкина С.А. задолженность по налогам в размере 9 544 рублей и пени в размере 127,76 рублей.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик выражает несогласие с решением суда ввиду нарушения норм материального и процессуального права.

Указывает, что дело незаконно рассмотрено судом в порядке упрощенного производства, поскольку он заявлял возражения относительно рассмотрения административного дела в таком порядке.

Считает, что транспортный налог исчислен налоговым органом неверно, поскольку должна применяться ставка, установленная для легковых автомобилей.

На основании положений части 2 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело в суде апелляционной инстанции рассмотрено судьей единолично, поскольку апелляционная жалоба подана на решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, прихожу к следующим выводам.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Орловской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (принят ООСНД 22.11.2002) в соответствующей редакции.

В силу положений статьи 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно с 1 января 2009 года по настоящее время установлена ставка 40 рублей с каждой лошадиной силы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включен жилой дом.

В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Ливенского городского Совета народных депутатов от 13.11.2014 № 40/334-ГС «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов установлена налоговая ставка 0,1 процента (подпункт «а» пункта 4 Решения).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Исходя из положений пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Решением Ливенского городского Совета народных депутатов от 28.11.2019 № 40/451-ГС «Об установлении земельного налога» на территории города Ливны Орловской области установлен земельный налог в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик Золкин С.А. является собственником следующего имущества:

земельный участок, категория: для индивидуальной жилой застройки, адрес: <адрес> кадастровый №, <...>

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

автомобиль <...>, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6486001 от 1 октября 2018 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года: транспортного налога за 2015, 2017 годы в размере 8 433 рублей; земельного налога за 2017 год в размере 628 рублей; имущественного налога за 2017 год в размере 483 рубля.

Ответчик свои обязательства не исполнил, в связи с чем, в его адрес было направлено требование от 28 января 2019 № 2641 об уплате налога и пени: по транспортному налогу 8 433 рубля и пени 118,91 рублей; по земельному налогу 628 рублей и пени 8,85 рублей; по имущественному налогу 483 рубля и пени 6,81 рублей по сроку уплаты до 25.03.2019 года.

Указанные суммы налога и пени Золкиным С.А. в установленные сроки не уплачены, поэтому данная задолженность была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 г. Ливны и Ливенского района Орловской области от 19 августа 2019 года, который был отменен 6 сентября 2019 года в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Вопреки доводам апелляционной жалобы судом первой инстанции обоснованно признаны правомерными как требование об уплате налога, так и требование о взыскании пени за неуплату налога, расчет которых судом проверен и признан математически правильным.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» исполнение государственной функции по регистрации автомототранспортных средств осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее по тексту - ГИБДД МВД России).

Таким образом, налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Согласно сведениям МОТНРАСиЭР ГИБДД УМВД России по Орловской области транспортное средство – автомобиль <...> государственный регистрационный знак №, зарегистрированный на имя Золкина С.А., относится к категории грузовых, мощность двигателя – 110 л.с. ( 80, 9 кВт).

В этой связи доводы административного ответчика о необходимости исчисления транспортного налога в отношении указанного автомобиля как легкового являются несостоятельными.

Размер задолженности по транспортному налогу и пени подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым судом в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана надлежащая правовая оценка.

Ссылка в жалобе на то, что дело незаконно рассмотрено судом в порядке упрощенного производства несостоятельна, поскольку основана на неверном толковании норм, регулирующих спорные правоотношения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 69 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в случае наличия любого из указанных в статье 291 КАС РФ оснований суд на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству, стадии судебного разбирательства по административному делу вправе вынести определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова лиц, участвующих в деле, и проведения устного разбирательства.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по обязательным платежам на сумму 9 671,76 рублей, что подпадает под условия пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ и применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Определение судьи о принятии административного искового заявления к производству, с разъяснением административному ответчику его прав и обязанностей, возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 5 февраля 2020 года Золкину С.А. направлено и последним получено. 23 марта 2020 года Золкиным С.А. поданы в суд возражения по существу заявленных требований, которые были учтены судом при принятии решения.

Таким образом, поскольку судом правильно определены юридически значимые обстоятельства по делу, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, не установлено.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

определила:

решение Ливенского районного суда Орловской области от 23 апреля 2020 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Золкина Сергея Александровича – без удовлетворения.

Судья М.А. Угланова