Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33-18047/2015 от 30.07.2015

Судья Попов П.А. дело № 33 – 18047/2015

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

27 августа 2015 года г. Краснодар

Судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Перовой М.В.,

судей Морозовой Н.А., Сидорова В.В.,

по докладу судьи Сидорова В.В.,

при секретаре Ядришниковой А.Г.,

слушала в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя Коваленко В.Г. по доверенности < Ф.И.О. >6 на решение Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по городу-курорту Геленджику обратилась в суд с иском к Коваленко В.Г. о взыскании суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб., пени по нему в размере 776 968.16 руб., налога на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб., суммы пени по нему в размере 657 671 руб., штрафов по нему в размере 254 835.80 руб., суммы налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб.

Обжалуемым решением Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 июня 2015 года суд взыскал с Коваленко В.Г. в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в доход соответствующего бюджета сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСН) в размере 3 824 267 руб., пени по нему в размере 776 968.16 руб., штраф по нему в размере 2 096 947 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2 547 668 руб., суммы пени по нему в размере 657 671 руб., штрафы по нему в размере 254 835.80 руб.; сумму налоговых санкций, начисленных по ст. 126 НК РФ в размере 43 800 руб., а всего 10 202 156.96 руб., а также госпошлину в доход государства в сумме 59 210,78 руб.

С указанным решением суда не согласилась представитель Коваленко В.Г. по доверенности < Ф.И.О. >6 и подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что судом первой инстанции неполно исследованы доказательства по делу, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела, неправильно применены нормы материального и процессуального права.

В возражении на апелляционную жалобу заместитель начальника ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края < Ф.И.О. >7 считает обжалуемое решение суда законным и обоснованным, а доводы жалобы несостоятельными.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, выслушав Коваленко В.Г. и его представителя по доверенности < Ф.И.О. >6, поддержавшую доводы жалобы, представителя ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края по доверенности < Ф.И.О. >8, возражавшую против доводов жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда по доводам, изложенным в жалобе.

Как следует из материалов дела, в результате налоговой проверки установлено, что коллективные договоры ООО «РЭП» на 2010 и 2011 года для проверки не представлены. Коллективный договор на 2012-2014 годы принят на общем собрании ООО «РЭП» <...>, согласно п. 6.7 которого выплата заработной платы производится за первую половину месяца 23-25 числа, за вторую половину месяца 10-13 числа.

В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2010 год.

В нарушение п. 1 ст. 226 НК РФ в период 2010 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма неудержанного за период 2010 года НДФЛ составила – 606 888 рублей.

В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2011 год.

В нарушение п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ в период 2011 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма неудержанного за период 2011 года НДФЛ составила 1 972 899 рублей.

В нарушение п. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ, предприятием в срок, установленный законодательством РФ, не представлены сведения о доходах физических лиц и удержанном налоге за 2012 год.

В нарушение п. 1 ст. 226 НК РФ в период 2012 года ООО «РЭП» осуществлялись выплаты денежных средств в счет расчетов по заработной плате без удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма неудержанного за период 2012 года НДФЛ составила - 1 972 007 рублей.

В соответствии с материалами выездной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки <...> от 21.11.2013г., решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения <...> от 31.12.2013г.), применительно к руководителям организации сумма неперечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составила: Коваленко В.Г. - 2 508 500 руб., что составляет 43% от подлежащего уплате НДФЛ, < Ф.И.О. >9 - 1 376 075 рублей, что составляет 23,6 % от подлежащего уплате НДФЛ.

Таким образом, доля неуплаченных ООО «РЭП» налогов в качестве налогоплательщика по отношению к подлежащим уплате налогам в период 2010- 2012 года составляет 86,9 %. Доля неудержанного ООО «РЭП» налога на доходы физических лиц качестве налогового агента по отношению к подлежащему уплате налогу в период 2010-2012 гг. составляет 77.3%.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки проверена правильность исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Установлено, что упрощенная система налогообложения применяется на основании заявления ООО «РЭП» от 19.11.2009г., вх. № 8674.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При проверке периода 2010 год установлено, что декларация представлена 29.06.2011г., согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ.

По данным декларации ООО «РЭП» сумма произведенных расходов за указанный период равна 33 970 616 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие уплощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определена объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Установлена сумма произведенных расходов в целях налогообложения по данным проверки равна 28 755 403 руб.

По данным проверки установлено, что сумма произведенных расходов за 2010 год завышена на 5 215 213 руб.

По данным декларации ООО «РЭП» налоговая база равна 30 645 руб.

По данным проверки налоговая база была занижена на 7 034 419 рублей и равна 7 065 064 руб.

Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, равен 1 059 760 рублей.

ООО «РЭП» исчислен минимальный налог за налоговый период по ставке 1% в сумме 340 013 руб.

Итого по данным проверки установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и составила 1 059 760 рублей, подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013,0 руб.

При проверке деятельности ООО «РЭП» за 2011 год, установлено, что согласно представленной декларации сумма полученных доходов за налоговый период равна 34 001 261руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 Кодекса.

Проверкой установлено, что доходы за 2011 год составили:

- поступления от покупателей в кассу предприятия 727 049,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62, и журналом проводок 50,62;

- поступления от покупателей на расчетный счет предприятия - 3 947 967,0 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно-сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 51.62;

- поступления, учтенные на счете 76 - 50189821 руб., что подтверждается оборотами главной книги и оборотно - сальдовой ведомостью по счету 62 и журналом проводок 76,62. Всего 54864837 руб.

Итого сумма полученных доходов по данным проверки занижена на 20863576,0 руб. (34001261,0-54864837,0).

По данным декларации ООО «РЭП», сумма произведенных расходов в 2011 году была равна 33970616 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Проверкой приняты в расчет налоговой базы расходы, заявленные предприятием в представленной декларации в сумме 33970616 руб.

По данным декларации ООО «РЭП» в 2011 году налоговая база равна 30645 руб.

По данным проверки налоговая база занижена на 20 863 576 рублей и равна 20 894 221 рублей.

По данным проверки в 2011 году налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения равен 3134133 рублей.

Итого по данным проверки установлена за 2011 год неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая составила 3 134 133 рублей. Подлежит уменьшению исчисленный ООО «РЭП» минимальный налог в сумме 340 013 рублей.

При проведении налоговой проверки за 2012 ░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░.░. 1 ░. 1 ░░. 346.23 ░░░░░ 26.2 «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░░ 2012 ░░░ ░░░ «░░░» ░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░ «░░░» ░░ 2012 ░░░ ░░░░░░░░░ 29 944 951 ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ 37 841 158 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ 7 896 207 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 6 ░░. 346.18 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 346.15 ░░░░░░░ (29944951,0*1%).░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 299 450 ░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2010-2012 ░░░░, ░░░░░░░░░ 4 193 893 ░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░ 10.06.2013░. ░░ 19.11.2013░., ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ «░░░» ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░» ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░» ░ ░░░░░░ 2010-2012 ░░░░ ░░░░░░░░░░ 4 493 343 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░ 2010 ░░░ 1 059 760 ░░░░░░; ░░ 2011 ░░░ 3 134 133 ░░░░░░; ░░ 2012 ░░░ 299 450 ░░░░░░.

░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 24.06.2014░. ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <...> ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░», ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ 4 193 893 ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░» ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 199 ░░ ░░ «░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░».

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 1 ░░. 1064 ░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░.

░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░ ░░░░ ░ 24.06.2014 ░.

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ 67 ░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 17 ░░░░ 2015 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░. ░░. 328, 329 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 17 ░░░░ 2015 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░░░░ < ░.░.░. >6 - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░