Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-996/2013 ~ М-946/2013 от 09.04.2013

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>                       19 июня 2013 года

Сергиевский районный суд <адрес> в составе председательствующей судьи Шишовой Л.А., при секретаре Карягиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-996-2013 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Шаляпиной ФИО8 о взыскании задолженности по налогам в размере <данные изъяты> и по встречному иску Шаляпиной ФИО9 к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Шаляпиной Г.В.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Шаляпиной Г.В., в котором просит взыскать с Шаляпиной Г.В. задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2009, 2010, 2011годы, штраф и пени, а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО3 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ) (ответчик по встречному иску) уточнила исковые требования, просит взыскать с Шаляпиной Г.В. задолженность за 2009 год в сумме <данные изъяты> задолженность за 2010 год в сумме <данные изъяты>, задолженность за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> и штраф в сумме <данные изъяты> рубля

Шаляпиной Г.В. заявлен встречный иск к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Шаляпиной Г.В.

Представитель истца ФИО3 исковые требования уточненные поддержала, встречный иск не признала и пояснила, что платить законно установленные налоги является конституционной обязанностью каждого гражданина РФ. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в срок установленный законодательством.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка деятельности Шаляпиной Г.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки составлен акт и решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Шаляпина Г.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ на неуплату единого налога на вмененный доход и до начислена сумма налога: за 2009 год - <данные изъяты>, штрафы в сумме <данные изъяты>. Данное решение Шаляпина Г.В. обжаловала и решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение налоговой инспекции было изменено: уменьшена сумма штрафа на <данные изъяты>

Шаляпиной Г.В. было выставлено требование об уплате задолженности по налогам, пени и штрафа. На сегодняшний день за ней числится задолженность в размере <данные изъяты>: задолженность за 2009 год в сумме <данные изъяты>, задолженность за 2010 год в сумме <данные изъяты> рубля, задолженность за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> и штраф в сумме <данные изъяты>, которую просят взыскать.

Встречный иск Шаляпиной Г.В. не признала и пояснила, что в ходе проведения выездной налоговой проверки у ИП Шаляпиной Г.В. было установлено, что в 2009-2011 г.г. Шаляпина Г.В. осуществляла розничную торговлю в нежилом помещении, площадь торгового зала 45,2 кв.м. С 2008 года ею заключаются договора аренды с ОАО «Самаранефтегаз», в которых указана техническая характеристика: нежилое помещение (утепленный павильон) арендованная площадь 58,1 кв.м. ИП Шаляпина Г.В. в нарушение п.2 ст. 346.26 НК РФ неправомерно определила вид деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.». Согласно договоров аренды, техническая характеристика имущества, передаваемого в аренду ИП Шаляпиной Г.В. - нежилое помещение (утепленный павильон), арендованная площадь 58,1 кв.м. Для исчисления суммы единого налога ИП Шаляпина Г.В. должна была использовать физический показатель «Площадь торгового зала» (в кв.м.) и базовую доходность в месяц <данные изъяты>.Сергиевским филиалом ГУП СО «ЦТИ» в налоговый орган представлена информация, согласно которой первичная инвентаризация была произведена ДД.ММ.ГГГГ и представлен поэтажный план и экспликация технического паспорта на нежилое строение расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, согласно которых площадь торгового зала нежилого помещения, арендуемого ИП Шаляпиной Г.В. составляет 41,4 кв.м., склада 4,5 кв.м., склада 7,5 кв.м. Было осмотрено арендуемое помещение, в котором ИП Шаляпина Г.В. осуществляет продажу книг в ассортименте. Это одноэтажное здание с вывеской «Магазин Книги». В помещении установлены 2-х ярусные стеклянные витрины, слева стол с книгами, перпендикулярно установлены деревянные витрины с книгами. Шаляпиной Г.В. не оспаривался факт розничной торговли книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами за 2009-2011 г.г. в арендуемом помещении.. ДД.ММ.ГГГГ Шаляпиной Г.В. задавался вопрос, почему по декларациям ЕНВД за 2009-2011 г.г. она отчитывалась по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м., с физическим показателем «Торговое место»?, на что она ответила, что посоветовали в налоговой инспекции, письменного ответа у нее и в налоговой инспекции нет.

ДД.ММ.ГГГГ Сергиевским ГУП СО «ЦТИ» был составлен акт обследования, согласно которого площадь торгового зала составляет 16 кв.м. Также было установлено, что ИП Шаляпина Г.В. без письменного согласия арендатора, произвела перепланировку.

В ходе рассмотрения материалов проверки, возражений ИП Шаляпиной Г.В. для расчёта оставлена площадь торгового зала 41 кв.м.

Для правомерного доначисления ЕНВД за 2009, 2010, 2011 г.г. налоговым органом взяты за основу инвентаризационные и правоустанавливающие документы, по которым установлено, что нежилое строение Шаляпиной Г.В. использовалось за проверяемые периоды, ею не представлено доказательств внесения в инвентаризационные документы конструктивных изменений за 2009-2011 г.г., повлекших уменьшение площади торгового зала, арендуемого в ОАО «Самаранефтегаз», поэтому налоговый орган при вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ, чтобы не ущемлять права налогоплательщика, уменьшил площадь торгового зала до 41 кв.м.

Ответчик Шаляпина Г.В. (истец по встречному иску) и её представитель Яцков С.А. иск не признали, свой встречный иск поддержали.

Представитель истца Яцков С.А. пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ Шаляпина Г.В. по состоянию своего здоровья прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ИП Шаляпиной Г.В. Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> проводилась выездная налоговая проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты>, начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей и предложено уплатить до начисленный ЕНВД в сумме <данные изъяты>. По апелляционной жалобе Шаляпиной Г.В. данное решение было изменено, в два раза уменьшена сумма штрафа до <данные изъяты>. С данным решением не согласны, поскольку Шаляпина Г.В. осуществляла розничную торговлю книгами, журналами, открытками и календарями в нежилом помещении типа павильон, сданном в эксплуатацию в 1976 году, на основании договоров аренды с ОАО «Самаранефтегаз», согласно которых арендодатель предоставлял во временное владение и пользование помещение общей площадью 58,10 кв.м. В налоговых декларациях по ЕНВД она указывала физический показатель «Торговое место» по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м. Согласно ст.346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится и арендуемое Шаляпиной Г.В. нежилое помещение. Это подтверждается и договорами аренды, согласно которых отдельная площадь торгового зала отсутствует.

У Шаляпиной Г.В. никогда не было наемных работников, в 2009-2011 г.г. торговала она сама, ассортимент был незначительный. Торговля была не ежедневной, никаких прилавков, оборудования, витрин не было. Торговала со стола, оставшегося от швейной мастерской, за которым сидела Шаляпина Г.В., а книги были рядом в коробке. Торговля была, можно сказать «с лотка». Было только центральное отопление и свет, воды и туалета не было, постоянно были порывы, книги неоднократно заливало, в связи с чем Шаляпина Г.В. несла убытки. Из всего этого следует, что розничная торговля велась без использования отдельного торгового зала, и арендованное нежилое помещение не было приспособлено для торговли. Основанием для доначисления ЕНВД послужила инвентаризационная техническая документация, однако налоговой инспекцией не представлено каких-либо иных доказательств использования Шаляпиной Г.В. всей арендованной площади для целей ведения розничной торговли в 2009-2011 г.г. Из акта проверки видно, что осмотр нежилого помещения проведен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, протокол осмотра нежилого помещения может лишь подтвердить осуществление розничной торговли в 2012 году. На иные доказательства ведения розничной торговли с использованием отдельного торгового зала налоговая инспекция не ссылается, так как они отсутствуют, поэтому они считают, что не доказано фактическое использование Шаляпиной Г.В. всей предоставленной площади для совершения сделок купли-продажи в 2009-2011 г.г.

Налоговая инспекция доначисляет ЕНВД от всей арендуемой площади, то есть 58,10 кв.м., применяя физический показатель «площадь торгового зала в кв.м.» и базовую доходность в месяц <данные изъяты>, считая всё арендованное нежилое помещение торговым залом. Но при вынесении решения ДД.ММ.ГГГГ доначисление ЕНВД производится от 41,4 кв.м., при этом ссылаются на поэтажный план и экспликации технического паспорта на нежилое строение, где в нижней части поэтажного плана имеется план нежилого помещения: торговый зал 41,4 кв.м., скла<адрес>,5 кв.м., скла<адрес>,5 кв.м., всего общей площадью 53,4 кв.м. Из поэтажного плана видно, что данное нежилое помещение принадлежит не ОАО «Самаранефтегаз», а с ОРС «Сергиевскнефть». Следовательно, налоговая инспекция доначисляет ЕНВД за весь проверенный период от площади торгового зала совершенно иного нежилого помещения, которое Шаляпина Г.В. никогда не арендовала и не использовала при осуществлении розничной торговли. Поэтому они просят признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Шаляпиной Г.В. и отказать Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в удовлетворении иска о взыскании налога, штрафа и пени.

Заслушав представителя истца, ответчика и её представителя, показания свидетеля, специалиста, изучив материалы дела, суд считает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению, а встречный иск не обоснован и удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> проводилась выездная налоговая проверка ИП Шаляпиной Г.В. по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, своевременности уплаты единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что фактически в 2009, 2010г, 2011г. ИП Шаляпина Г.В. осуществляла розничную торговлю книгами через нежилые помещения-павильон с площадью торгового зала не более 150 кв м, что подтверждается документами представленными в соответствии со ст.93.1 НК РФ ОАО «Самаранефтегаз»- договорами аренды за 2009-2011г.г. и планом имущества(выкопировка из техпаспорта).Согласно приложения № к договорам аренды недвижимого имущества физический показатель площади торгового зала составляет 58кв.м.

По результатам проверки был составлен акт № ДСП выездной налоговой проверки (л.д.11-16).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Шаляпина Г.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ на неуплату единого налога на вмененный доход за 2009, 2010, 2011 гг. в виде штрафа в размере <данные изъяты>, начислены пени в размере <данные изъяты> и предложено уплатить неуплаченный ЕНВД: за 2009 год в сумме <данные изъяты> за 2010 год в сумме <данные изъяты>, за 2011 год в сумме <данные изъяты>л.д.17-27).

Налогоплательщик ИП Шаляпина Г.В. не согласилась с принятым решением и обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по <адрес>. Решением от ДД.ММ.ГГГГ решение № от ДД.ММ.ГГГГ изменено: сумма штрафа уменьшена на <данные изъяты> (л.д.28-30).

В соответствии с п.п.1-3 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель - площадь торгового зала (в квадратных метрах) и базовая доходность в размере <данные изъяты> в месяц.

        Согласно договоров аренды недвижимости №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ, №Д от ДД.ММ.ГГГГ (с приложениями), между ОАО «Самаранефтегаз» и ИП Шаляпиной Г.В. заключались данные договора аренды, согласно которых ИП Шаляпина Г.В. обязуется принять, оплачивать владение и пользование и своевременно возвратить в исправном состоянии, с учетом нормального износа объекты (имущество), перечень которого содержится в приложениях № каждого договора. Согласно приложений №, имущество состоит из здания 1эт безкарк обл утепленный павильон, арендуемая площадь 58,10 кв.м., цель аренды- для размещения книжного магазина, техническое состояние имущества- пригодно к эксплуатации.

Согласно ст.346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ДД.ММ.ГГГГ Шаляпина Г.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности-розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцтоварами, снята с учёта ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-7).

В соответствии со ст.346.27 НК РФ площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Сергиевским филиалом Государственного унитарного <адрес> «ЦТИ» в налоговый орган представлена информация, что первичная инвентаризация нежилого строения, расположенного по адресу <адрес>, <адрес> <адрес> -6 была произведена ДД.ММ.ГГГГ, с момента первичной инвентаризации, сведения о проведенных реконструкциях вышеуказанного объекта недвижимости в архивах Сергиевского филиала ГУП СО «ЦТИ» отсутствуют, представлен поэтажный план и экспликация технического паспорта на нежилое строение, расположенное по адресу пгт Суходол, <адрес>, согласно которых площадь торгового зала нежилого помещения арендуемого ИП Шаляпиной Г.В., составляет-41,4 кв.м, склад-7,5 кв.м, склад - 4,5 кв.м.

В результате осмотра помещения пгт Суходол, <адрес> по протоколу № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что это одноэтажное здание, с вывеской «Магазин Книги» в котором ИП Шаляпина Г.В. осуществляет продажу книг в ассортименте. С правой стороны установлены двух ярусные стеклянные витрины, слева стол с книгами, перпендикулярно установлены деревянные витрины с книгами имеется фотография, где в магазине присутствует сама Шаляпина Г.В.

Шаляпина Г.В. не оспаривала тот факт что осуществляла торговлю книгами и канцтоварами в 2009-2010гг. в арендуемом помещении.

Утверждения Шаляпиной Г.В. о том, что она платила налог за торговое место, а не за торговый зал, т.к. ей разрешено было начальником налоговой инспекции, не нашло своего подтверждения ни в ходе проверки налоговой инспекции, ни в ходе судебного заседания, письменного разрешения суду не представлено.

О том, что книжный магазин имеет торговый зал подтвердила в суде свидетель ФИО5, она показала, что с самого рождения проживает в <адрес>. Когда она училась в школе, то ходила в книжный магазин за книгами, расположенный в <адрес>. В магазине всегда были стеллажи с книгами, чтобы можно было выбрать книги. Торговала книгами Шаляпина. В этом году её ребёнок пойдет в школу. В 2009, 2010, 2011 гг. она ходила в этот магазин, покупала книги, пазлы. В магазине стоят стеллажи с книгами, к книгам есть доступ. Площадь магазина около 40 кв.м.

Суд признает показания свидетеля достоверными и допустимыми доказательствами по делу, т.к.свидетель не заинтересован в исходе дела, его показания подтверждаются другими материалами дела, в частности договорами аренды, справкой ЦТИ, экспликацией техпаспорта, фотографией магазина.

Когда рассматривались возражения Шаляпиной Г.В., то налоговый орган пересчитал ЕНВД взяв площадь торгового зала 41кв.м и при расчете взяты за основу инвентаризационные и правоустанавливающие документы, в частности договора аренды нежилого помещения и приложения к ним, заключенные с ОАО «Самаранефтегаз», а также поэтажный план и экспликация технического паспорта из Сергиевского филиала ГУП <адрес> «ЦТИ».

.Шаляпина Г.В. не представила доказательств внесения в инвентаризационные документы конструктивных изменений за 2009-2011г., повлекших уменьшение площади торгового зала, арендуемого у ОАО «Самаранефтегаз».

Налоговый орган при вынесении решения ДД.ММ.ГГГГ уменьшил площадь торгового зала до 41кв.м, для того чтобы не ущемлять права налогоплательщика..

Доводы ответчика о том, что помещение арендуемое Шаляпиной не является капитальным строением поэтому его нельзя отнести к объекту стационарной торговли, являются необоснованными, т.к из свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ видно ОАО «Самаранефтегаз» зарегистрировало в собственность нежилое помещение, комнаты 4-7, площадью 60,30 ка. м по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Допрошенный в качестве специалиста директор Сергиевского филиала ГУП СО «ЦТИ» ФИО6 пояснил, что к ним поступил запрос из налоговой инспекции. Первичная инвентаризация нежилого строения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> была произведена ДД.ММ.ГГГГ., поэтому название там другое магазин «Одежда» ОРС «Сергиевскнефть». Данное здание принадлежит ОАО «Самаранефтегаз». Если на здание есть свидетельство о государственной регистрации права, то здание считается капитальным. Нежилое строение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> зарегистрировано в 2003 году.

Показания специалиста суд признает достоверными и допустимыми доказательствами по делу,т.к они согласуются с другими доказательствами по делу.

         Шаляпина в 2012году сделала переоборудование помещения, перенесла перегородки и площадь торгового зала была изменена. Из акта обследования № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Сергиевским филиалом ГУП <адрес> «ЦТИ» по обследованию нежилого помещения <адрес>, <адрес> площадь торгового зала составляет 16 кв м.(приложение №).

Согласно договора аренды недвижимого имущества п.2.3.4, заключенного ответчицей с ОАО «Самаранефтегаз», арендатор не вправе производить перепланировку и переоборудование объекта недвижимости без письменного согласия арендодателя. Письменного согласия Шаляпина Г.В. не представила суду. Дополнительные соглашения к договору отсутствуют.

Таким образом, Шаляпина Г.В. в нарушение п.2 ст.346.26 НК РФ неправомерно определила вид деятельности, подлежащий налогообложению единым налогом на вмененный доход- Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

В соответствии с п.3 ст.346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога Шаляпина Г.В. должна была использовать физический показатель «Площадь торгового зала, т.е. 41,4 кв.м и базовую доходность в месяц <данные изъяты>.Площадь торгового зала была определена на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, представлены договора аренды недвижимого имущества и приложения к данным договорам, а также поэтажный план и экспликация технического паспорта..

Шаляпина Г.В. не представила суду доказательств внесения в инвентаризационные документы конструктивных изменений, повлекших уменьшение площади торгового зала, арендуемого у ОАО «Самаранефтегаз».

На основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 196,199 ГК РФ, 346.26, 346.29, 346.27 НК РФ, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

    Взыскать с Шаляпиной Галины Васильевны задолженности по ЕНВД: за 2009г. <данные изъяты>         за 2010г.-<данные изъяты>., за 2011г.-<данные изъяты> <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.

            Взыскать с Шаляпиной ФИО10 госпошлину в доход государства в сумме     <данные изъяты>

Во встречном иске Шаляпиной ФИО11 к Межрайонной ИФНС России

№ по <адрес> о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Шаляпиной Г.В.-отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение месяца..

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2013года.

                                 Председательствующий:                 Л.А.Шишова