Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2782/2016 ~ М-2556/2016 от 08.04.2016

№2-2782/18-2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2016 года г.Курск

Ленинский районный суд г.Курска в составе

председательствующего судьи Мазаловой Е.В.

при секретаре Барковой Е.С,,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Козлова <данные изъяты> к ООО «Страховая компания «Согласие» о признании недействительной справки формы 2-НДФЛ №1 за 2015 г., возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода сумму, направить уточненную справку,

УСТАНОВИЛ:

Козлов А.С. обратился в суд с иском к ООО «Страховая компания «Согласие», в котором указал, что решением мирового судьи судебного участка №7 судебного района ЦО г.Курска с ответчика в его пользу взыскана недоплаченная часть страхового возмещения, неустойка, штраф, судебные расходы на общую сумму 23050 руб. 00 коп. По исполнительному листу данная сумма была выплачена ответчиком. ООО «Страховая компания «Согласие», осуществляя функцию налогового агента, направило извещение в ИФНС России по г.Курску и предоставило справку формы 2-НДФЛ, указав в ней налоговую базу в размере 23050 руб. 00 коп. Однако, по мнению истца, указанные в этой справке суммы являются компенсационными, не относятся к доходам в смысле, закрепленном пп.1 п.2 ст.211 НК РФ, а потому не подлежат налогообложению. В связи с этим с учетом уточнений требований истец просит признать недействительной справку формы 2-НДФЛ №1 за 2015 г., обязать ответчика исключить из налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ №1 за 2015 г., сумму в размере 23050 руб.00 коп. и направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год в отношении него в налоговый орган по месту своего учета, а также взыскать с ответчика судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп., по оплате юридических услуг в размере 6000 руб. 00 коп..

В судебное заседание истец Козлов А.С., надлежаще извещенный о судебном заседании, не явился, воспользовался правом ведения дела через представителя.

Его представитель по доверенности Лисицына Л.А. поддержала уточненные требования по указанным в иске основаниям и просила их удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «Страховая компания «Согласие» по доверенности Бабанкова А.В. иск не признала, просила отказать в его удовлетворении. При этом указала, что справка формы 2-НДФЛ выдана истцу в соответствии с нормами действующего законодательства, так как в данном случае им получен доход по договору уступки прав требования.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В судебном заседании установлено, что решением мирового судьи судебного участка №7 судебного района ЦО г.Курска от 22.10.2015 г. с ООО «Страховая компания «Согласие» в пользу Козлова А.С. взыскано недоплаченное страховое возмещение в размере 4700 руб. 00 коп., штраф в размере 2350 руб. 00 коп., неустойка в размере 3000 руб. 00 коп., расходы по проведению экспертизы в размере 7000 руб. 00 коп., расходы на оплату услуг представителя в размере 6000 руб. 00 коп., а всего 23050 руб. 00 коп..

ООО «Страховая компания «Согласие» направило Козлову А.С. справку о доходах физического лица за 2015 г. №1 по форме 2-НДФЛ, где указало налоговую базу 23050 руб. 00 коп. с кодом 4800 «иной доход», сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога – 2997 руб. 00 коп..

Поскольку в данном случае при получении справки формы 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В то же время соответствии спп.1 п.1 ст.213НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации.

Кроме того, ст. 217 НК РФ устанавливает виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, в числе которых в пп.61 п.1 данной статьи поименованы доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения судасудебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

С учетом данных норма права суд приходит к выводу о том, что сумма недоплаченного страхового возмещения в размере 4700 руб. 00 коп., судебные расходы в виде расходов по проведению экспертизы в размере 7000 руб. 00 коп., расходов по оплате услуг представителя в размере 6000 руб. 00 коп., взысканные по решению мирового судьи судебного участка №7 судебного района Центрального округа г.Курска от 22.10.2015 г., не подлежат указанию в справке формы 2-НДФЛ за 2015 г. как налогооблагаемый доход истца.

А потому суд считает необходимым удовлетворить требования истца о признании недействительной справки формы 2-НДФЛ №1 за 2015 г., выданной ООО «Страховая компания «Согласие» в отношении Козлова А.С., в части включения в сумму налогооблагаемого дохода вышеуказанных сумм, возложении на ответчика обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке формы 2-НДФЛ №1 за 2015 год, сумму в размере 17700 руб. 00 коп. и направить уточненную справку формы 2-НДФЛ за 2015 год в отношении истца в налоговый орган по месту его учета.

При этом ссылки стороны ответчика на письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № суд находит безосновательными, так как оно касается иных правоотношений.

Выплата застрахованному лицу неустойки, штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, производимые страховой организацией по решению суда, в вышеуказанныхнормах НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41,209НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В связи с изложенным оснований для удовлетворения остальной части иска Козлова А.С. не имеется.

В силу ст.98, 100 ГПК РФ с ответчика в пользу Козлова А.С. подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб. 00 коп., по оплате юридических услуг в размере 6000 руб. 00 коп., которые подтверждены квитанциями, договором об оказании юридических услуг.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Козлова <данные изъяты> удовлетворить частично.

Признать недействительной справку формы 2-НДФЛ №1 за 2015 г., выданную ООО «Страховая компания «Согласие» в отношении Козлова <данные изъяты>, в части включения в сумму налогооблагаемого дохода недоплаченного страхового возмещения в размере 4700 руб. 00 коп., расходов по проведению экспертизы в размере 7000 руб. 00 коп., расходов по оплате услуг представителя в размере 6000 руб. 00 коп., взысканных по решению мирового судьи судебного участка №7 судебного района Центрального округа г.Курска от 22.10.2015 г.

Обязать ООО «Страховая компания «Согласие» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке формы 2-НДФЛ №1 за 2015 год, выданной в отношении Козлова <данные изъяты> сумму в размере 17700 руб. 00 коп. и направить уточненную справку формы 2-НДФЛ за 2015 год в отношении Козлова <данные изъяты> в налоговый орган по месту его учета.

В удовлетворении остальной части требований Козлову <данные изъяты> отказать.

Взыскать с ООО «Страховая компания «Согласие» в пользу Козлова <данные изъяты> судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп., по оплате юридических услуг в размере 6000 руб. 00 коп., а всего ко взысканию 6300 (шесть тысяч триста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: