Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-168/2020 (2а-4581/2019;) ~ М-3728/2019 от 20.09.2019

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2020 года                                                                                г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Рандиной О.В.,

при секретаре Яковлевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-168/20 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Самара к Горнову А.С. о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

    ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что Горнов А.С. является плательщиком законно установленных налогов. В адрес ответчика направлялось уведомление об уплате сумм налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. за 2016 г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, налоговым органом в отношении Горнова А.С. выставлено требование № об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Просит суд взыскать с Горнова А.С. по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 14452 руб.

Представитель административного истцапо доверенности Семкин С.Г. в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, суду пояснил, что порядок предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета регламентируется ст. 212 и ст. 220 НК РФ. Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты. Материальная выгода освобождается от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, только если вы имеете подтвержденное налоговыми органами право на имущественный вычет в размере фактически понесенных вами расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов, для представления налоговым агентам, выдавшим заемные (кредитные) средства. Таким подтверждением служит уведомление или справканалогового органа, выданные на основании обращения налогоплательщиков в налоговыйорган за подтверждением права на получение имущественного налогового вычета вформе заявления, которые достаточно однократно представить в банк или налоговомуагенту.Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита),на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованныена приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественныйналоговый вычет.Согласно сведений о доходах и суммах налога физического лица за2016, представленных АО «Коммерческий банк Дельтакредит»» ИНН 7705285534 КПП70401001 Горнов А.С. ДД.ММ.ГГГГ г.р. получил доход (код дохода 2610 – материальнаявыгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщикомзаемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальныхпредпринимателей) в сумме 41 293,08 руб., при выплате которого не был удержан налогна доходы физических лиц в сумме 14 452 руб.Включение суммы выплаченного дохода,исчисленного и удержанного налога осуществляется не налоговым органом, а налоговымагентом - АО «Коммерческий банк «Дельтакредит»». При этом Г И.В. ИНН 631202575231 в инспекцию представляется налоговая декларация поформе 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговыйвычет по расходам на приобретение квартиры с использованием кредитныхсредств.Соответственно Г.И.В выдавалась справка для предъявления вбанк.Уведомление или справка инспекцией Горнову А.С. не выдавалась.После того, какфизическое лицо предъявит уведомление (справку), подтверждающее его право наимущественный налоговый вычет, налоговым агентом производится перерасчет ранееуплаченной суммы налога.В случае представления налоговым агентом (АО«Коммерческий банк «Дельтакредит»») уточненных сведений о доходах физическоголица, в которых будет отсутствовать сумма налога не удержанная, у физического лицабудет отсутствовать обязанность по уплате НДФЛ. Оснований для признания справки по форме 2- НДФЛ и начисленной по ней суммыналога на доходы физических лиц недействительными у инспекции не имеется.

Административный ответчик Горнов А.С. в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что с супругой Г.И.В являются собственниками квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. Квартира куплена с привлечением кредитных средств банка Дельта Кредит, они являются равноправными заемщиками. Он не признает доход, полученный от экономии на процентах за пользование заемными средствами в течение льготного периода. Он не использовал льготу по налоговому вычету, поскольку данная льготой воспользовалась его супруга. Считает справку, выданную АО КБ Дельта Кредит незаконной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (дфлей) в них, а также материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 НК РФ.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является уведомление оподтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, форма которого утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/3.

Вместе с тем в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 НК РФ может использоваться справка, выданная налоговым органом дляпредставления налоговым агентам, форма которой рекомендована письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/329.

Материальная выгода освобождается от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, только если вы имеетеподтвержденное налоговыми органами право на имущественный вычет в размере фактически понесенных вами расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов, для представления налоговым агентам, выдавшим заемные (кредитные) средства.

Таким подтверждением служит уведомление или справка налогового органа, выданные на основании обращения налогоплательщиков в налоговый орган за подтверждением права на получение имущественного налогового вычета в форме заявления, которые достаточно однократно представить в банк или налоговому агенту.

Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Административным истцом в адрес Горнова А.С. направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г.

В установленный срок Горнов А.С. данное требование не исполнил, доказательств обратного, суду не представлено.

Согласно сведений о доходах и суммах налога физического лица за 2016, представленных АО «Коммерческий банк «Дельтакредит»» ИНН 7705285534 КПП 770401001 Горнов А.С. ДД.ММ.ГГГГ г.р., получил доход (код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в сумме 41 293,08 руб., при выплате которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 14 452 руб.

Включение суммы выплаченного дохода, исчисленного и удержанного налога осуществляется не налоговым органом, а налоговым агентом - АО «Коммерческий банк «Дельтакредит».

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ инспекцией сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого с Горнову А.С. подлежит уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 14 452 рубля.

При этом Горновой И.В. ИНН 631202575231 в инспекцию представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры с использованием кредитных средств.

Соответственно Г.И.В выдавалась справка для предъявления в банк.Уведомление или справка инспекцией Горнову А.С. не выдавалась.

Суд приходит к выводу, что налог в установленный срок ответчиком оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено, справка АО «Коммерческий банк «Дельтакредит» о получении дохода Горновым А.С. не оспорена, не признана недействительной, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

            В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 578,08 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Горнова А.С. проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., в размере 14452 (четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят два) рубля.

Взыскать с Горнова А.С. в доход государства госпошлину в размере 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца через Кировский районный суд г. Самара.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2020 г.

Председательствующий:                                               О.В. Рандина