Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-665/2023 от 18.07.2023

РЕШЕНИЕ

адрес                             06 сентября 2023 года

Судья Октябрьского районного суда адрес ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО2 на постановление ФИО1 №... по адрес от дата №..., которым ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 2 000 (две тысячи) рублей, и решение по делу об административном правонарушении заместителя руководителя УФНС ФИО1 по адрес ФИО3 №...@ от дата по делу №..., которым постановление ФИО1 №... по адрес от 10.04.2023г. №... оставлено без изменения, а жалоба ФИО2 – без удовлетворения,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника ФИО1 №... по адрес ФИО4 от дата №..., ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Решением заместителя руководителя УФНС ФИО1 по адрес ФИО3 №...@ от дата по делу №..., постановление ФИО1 №... по адрес от 10.04.2023г. №... оставлено без изменения, а жалоба ФИО2 – без удовлетворения.

Не согласившись с состоявшимися по делу решениями, ФИО2 обратилась в Октябрьский районный суд адрес с жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшихся в отношении нее постановления и решения, и прекращения производства по делу. Одновременно с подачей жалобы заявитель обратился в суд с ходатайством, о восстановлении срока для обращения с жалобой.

Определением Октябрьского районного суда адрес от дата ходатайство ФИО2 о восстановлении срока на обжалование постановления ФИО1 №... по адрес от дата №... и решения по делу об административном правонарушении заместителя руководителя УФНС ФИО1 по адрес ФИО3 №...@ от дата по делу №..., - удовлетворено.

В судебном заседании ФИО2 доводы жалобы поддержала в полном объеме, по основаниям в ней изложенным.

ФИО1 №... по адрес ФИО5 (по доверенности) в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, по основаниям изложенным в письменных пояснениях.

В судебное заседание должностное лицо УФНС ФИО1 по адрес не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие должностного лица УФНС ФИО1 по адрес.

Изучив представленные материалы дела, заслушав должностное лицо, прокурора, прихожу к следующим выводам.

Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от дата N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от дата N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации(абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от дата N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от дата N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

В случаях, установленных в абзацах третьем и четвертом настоящей части, пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Постановлением Правительства РФ от дата N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, пунктами 2, 9, 10 которых определено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил; в случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с даты отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно, одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ.

Из материалов дела следует, что дата ФИО2 открыт счет №U4451391, страна нахождения банка США, следовательно ФИО2 должна была предоставить в налоговый орган отчет о движении средств за 2020 год по данному счету не позднее дата.

Установлено, что ФИО2 предоставила отчет о движении средств за 2020 год по счету №U4451391 дата, то есть в установленный законом срок.Инспекцией дата ФИО2 направлено уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации от дата №... (ШПИ 80087875473494).

Основанием для привлечения ФИО2 к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ послужили выводы должностного лица ФИО1 №... по адрес о том, что в нарушение приведенных выше положений закона ФИО2 исправленный (уточненный) отчета о движении денежных средств за 2020 год не предоставила.

Постановлением заместителя начальника ФИО1 №... по адрес ФИО4 от дата №..., ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 2 000 (две тысячи) рублей.

Решением заместителя руководителя УФНС ФИО1 по адрес ФИО3 №...@ от дата по делу №..., постановление ФИО1 №... по адрес от 10.04.2023г. №... оставлено без изменения, а жалоба ФИО2 – без удовлетворения.

Вместе с тем, с состоявшимися решениями о привлечении ФИО2 к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, нельзя согласиться по следующим основаниям.

В соответствии с п. 11 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в случае выявления налоговым органом неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), указанных физическим лицом - резидентом в отчете, а также заполнения отчета не в полном объеме налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета (далее - уведомление).

Уведомление направляется налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, или выдается непосредственно физическому лицу - резиденту либо его ФИО1 под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Исправленный (уточненный) отчет должен быть представлен физическим лицом - резидентом в налоговый орган в течение установленного в уведомлении срока, который не может быть менее 7 рабочих дней со дня его получения, в порядке, предусмотренном пунктами 3 - 6 настоящих Правил.

Согласно отчету об отслеживании отправления официального сайта АО «Почта ФИО1» с трек-номером (штриховым почтовым идентификатором ШПИ) 80087875473494 установлено, что уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации от дата №... прибыло в место вручения - дата, а дата возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

Иным способом, предусмотренным пунктом 11 Правил (через личный кабинет, непосредственно физическому лицу), уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации от дата №..., налоговым органом в адрес ФИО2, не направлялось.

Из ответа АО «Почта ФИО1» на запрос суда следует, что заказное письмо РПО 80087875473494, принятое дата от ФИО1 №... по адрес без разряда на имя ФИО2 поступило дата в ОПС 443011 и выдано почтальону в доставку, так как дверь никто не открыл, извещение ф. 22 опущено в почтовый ящик адресата, поскольку адресат в установленные сроки в отделение почтовой связи не обратился, заказное письмо 80087875473494 возвращено по обратному адресу, по истечении срока хранения.

Однако, из представленных ФИО2 сведений, предоставленных АО «Почта ФИО1» от дата, от 08.18.2023 и от дата, следует, что дата ФИО2 подключена услуга «Электронные извещения». Подключая данную услугу, ФИО2 отказалась от получения бумажных извещений по формам ф. 22, ф. 22-о, ф. 22/119. Относительно извещения на РПО 80087875473494 сообщено, что оно принято к пересылке дата, однако не было получено, так как система не сопоставила профиль и отправление, потому что на почтовом отправлении дважды указаны имя и отчество ФИО2

Таким образом, судом установлено, что уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации от дата №... (ШПИ 80087875473494), ФИО2 не получено, по независящим от нее обстоятельствам.

Согласно пункту 12 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации днем получения физическим лицом - резидентом уведомления считается:

а) для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата получения, которая фиксируется соответствующей информационной системой;

б) для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно физическому лицу - резиденту либо его ФИО1, - дата, указанная в отметке физического лица - резидента либо его ФИО1 о принятии уведомления;

в) для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения физическим лицом - резидентом уведомления, указанная в уведомлении о вручении;

г) для уведомления, направленного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата принятия физическим лицом - резидентом либо его ФИО1, которая указана в квитанции о приеме электронного документа.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №..., ответственность за неисполнение требований валютного законодательства должна рассматриваться во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 и части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, которые предусматривают, что административная ответственность может применяться лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда резидентом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения, если у него отсутствовала возможность для соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации.

При этом отсутствие вины резидента в нарушении валютного законодательства Российской Федерации свидетельствует об отсутствии состава административного правонарушения, что в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 1 статьи 25.1 КоАП РФ резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины в совершенном нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения таких требований и о принятых мерах по их соблюдению.

Доказательств об отправки в адрес ФИО2 корректного заказного письма с уведомлением о вручении, получении ею извещения и подписанного уведомления о вручении в отношении отправления с трек-номером 80087875473494 налоговым органом не предоставлены.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что направление ФИО2 уведомления о предоставлении исправленного (уточненного) отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации от дата №... (ШПИ 80087875473494), произведено с нарушением пункта 11 Постановления Правительства РФ от дата N 1365, согласно которому должно быть направлено заказное письмо с уведомлением о вручении.

Кроме того, судом принимается во внимание доводы ФИО2 о том, что она не была уведомлена должным образом о времени и месте рассмотрения жалобы на постановление ФИО1 №... по адрес от 10.04.2023г. №..., поскольку уведомлением от дата №... направлено в адрес ФИО2 по почте заказным письмом лишь дата, присутствовать на рассмотрении жалобы она не могла, так как фактически уведомление мной получено дата.

Исходя из положений части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Ссылки должностных лиц на пункт 24.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", не могут быть приняты во внимание, поскольку к спорным правоотношениям не относятся.

Изложенное с учетом приведенных выше правовых норм исключает наличие в ФИО2 вины в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и является основанием для освобождения его от административной ответственности.

Производство по данному делу об административном правонарушении подлежит прекращению на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

░░░░░░ ░░░2 - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░1 №... ░░ ░░░░░ ░░ ░░░░ №..., ░░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░. 6 ░░. 15.25 ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 000 (░░░ ░░░░░░) ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░1 ░░ ░░░░░ ░░░3 №...@ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░ №..., ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░1 №... ░░ ░░░░░ ░░ 10.04.2023░. №... ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░2 – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 6 ░░. 15.25 ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 2 ░. 1 ░░. 24.5 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░              ░/░          ░░░6

░░░░░ ░░░░░

░░░░░

░░░░░░░░░