Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-683/2021 ~ М-604/2021 от 13.09.2021

дело № 2а-683/2021

                                                                                                        10RS0013-01 -2021-001179-68

                                         Р Е Ш Е Н И Е

                ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2021 года                                                            город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Т.В.Барановой, при ведении протокола помощником судьи С.А.Тарасовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия к Сергиенко Павлу Александровичу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия (далее - Инспекция) обратилась в суд, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в Инспекции. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом выставлено требование от 30 октября 2015 г. № 30836 об уплате налога. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями должника. Ссылаясь на положения ст.ст.31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 46270,94 руб., в том числе транспортный налог за 2018 г. в размере 38400 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 132,16 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 21.12.2017 по 01.07.2019 в размере 5376,0 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год период с 20.12.2018 по 01.07.2019 в размере 1919,68 руб., земельный налог за 2018 в размере 334 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1,15 руб., пени за неуплату земельного налога за 2015 за период с 23.11.2017 по 01.07.2019 в размере 49,32 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 за период с 21.06.2018 по 01.07.2019 в размере 31,65 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 за период с 20.12.2018 по 01.07.2019 в размере 16,69 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 0,04 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с 23.12.2018 по 01.07.2019 в размере 0,25 руб.

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен о рассмотрении дела, представил возражения, в которых указал на истечение срока подачи административного искового заявления.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 2, 3, 4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1, 4, 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом физическому лицу. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Сергиенко П.А. было направлено налоговое уведомление № 7169944 от 05.08.2016, по которому начислены налоги со сроком исполнения до 01.12.2016: транспортный налог за 2015 год за транспортные средства: ..., государственный регистрационный знак № в сумме 37400 руб., ... государственный регистрационный знак № в сумме 6400 руб., земельный налог за год в размере 334 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в ...; налоговое уведомление № 5007977 от 09.09.2017, по которому начислены налоги со сроком исполнения до 01.12.2017: транспортный налог за год за транспортное средство ... государственный регистрационный знак № в сумме 38400 руб., земельный налог за 2016 год в размере 334 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в ...; налоговое уведомление № 4334154 от 23.06.2018, по которому начислены налоги со сроком исполнения до 03.12.2018: транспортный налог за 2017 год за транспортное средство ... государственный регистрационный знак № в сумме 38400 руб., земельный налог за год в размере 334 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в ... налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 руб. за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в ...

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога Сергиенко П.А. было выставлено требование № 15239 от 02.07.2019, из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по уплате пеней за неуплату налогов в размере - 7396,04 руб. Срок уплаты, указанный в требовании - 12.09.2019.

Также в адрес Сергиенко П.А. было направлено налоговое уведомление № 10888637 от 04.07.2019, по которому начислены налоги со сроком исполнения до 02.12.2019: транспортный налог за 2018 год за транспортное средство: ... государственный регистрационный знак № в сумме 38400 руб., земельный налог за 2018 год в размере 334 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в ..., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в ...

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога Сергиенко П.А. было выставлено требование № 19303 от 19.12.2019, из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней за неуплату налогов в размере 38400 руб., 334 руб., 10 руб. и 133,35 руб. соответственно. Срок уплаты задолженности - 21.01.2020.

27.03.2020 мировым судьей судебного участка Прионежского района выдан судебный приказ о взыскании с Сергиенко П.А. недоимки по налоговым обязательствам в общей сумме 46271,24 руб., из них: транспортный налог за г. в размере 38400 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 7427,84 руб., земельный налог за 2018 в размере 334 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 99,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0,30 руб.

26.10.2020 возбуждено исполнительное производство. Определением от 21.05.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Материалами дела подтверждается, что Сергиенко П.А. являлся собственником здания с кадастровым номером № в период с 07 декабря 2015 г. по 17 июня 2021 г., земельного участка с кадастровым номером № в период с 03 июня 2014 г. по 17 июня 2021 г.

По сведениям МВД по Республике Карелия в период времени с 23 декабря 2014 г. по 17 ноября 2015 г. Сергиенко П.А. являлся собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак №; в период времени с 23.11.2015 по настоящее время Сергиенко П.А. является собственником транспортного средства ... государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с ч.2. ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229 4 АПК РФ).

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 10 сентября 2021 г. в течение установленного шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа хх.хх.хх г., в связи с чем срок на обращение в суд не пропущен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и нормы права, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174, 175, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к Сергиенко Павлу Александровичу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени удовлетворить.

Взыскать с Сергиенко Павла Александровича, родившегося хх.хх.хх г. зарегистрированного по адресу: ... недоимку в размере 39245,76 руб., в том числе транспортный налог за 2017 г. в размере 38400 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 154,56 руб., земельный налог за 2016 в размере 334 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 16,83 руб., земельный налог за 2017 в размере 334 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 1,35 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 за период с 04.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0,02 руб.

Взыскать с Сергиенко Павла Александровича государственную пошлину в доход бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 1377 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Прионежский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                    Т.В.Баранова

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2021