Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-183/2015 (2-3393/2014;) от 08.12.2014

Дело № 2-183/15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2015 года город Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Опариной Т.С.,

с участием: представителя истца по доверенности Мичуриной С.В.,

ответчика ФИО1, и его представителя Ледневой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 29 января 2015 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ивановской области (далее по тексту МИФНС № 6 по Ивановской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

Исковые требования обоснованы тем, что ответчиком 30 апреля 2013 года направлена по почте налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2012 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 6500 руб. Налог налогоплательщиком исчислен неверно. В результате камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 2100000 руб., так же заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) стоимостью 1150000 руб., что подтверждается представленными документами. На основании п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Недвижимое имущество (квартира) находилась в собственности ответчика менее трех лет. ФИО1 в 2012 году был получен доход от продажи квартиры в сумме 2100000 руб., на основании ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества составляет 1000000 руб. Оставшаяся сумма дохода в размере 1100000 руб. подлежит налогообложению на основании п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%. Таким образом, ФИО1 занижена налоговая база на 1100000 руб. и неуплата налога на доходы составила 143000 руб. Указанная сумма налога ответчиком в срок до 15 июля 2013 года не уплачена. Решением № от 23.09.2013 г. ответчик привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 122 НК РФ - за неуплату налога на доходы физических лиц за 2012 год в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в сумме 14300 руб. На основании ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в сумме 2752,75 руб. Ответчику было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 143000 руб., пени в размере 2752,75 руб., штрафа в сумме 14300 руб. До настоящего времени суммы налога, пени и штраф не уплачены. Истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 143000руб., пени в сумме 2752,75 руб., штраф в сумме 14300 руб.

В судебном заседании представитель истца МИФНС № 6 по Ивановской области исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении и дополнении к исковому заявлению (л.д. 104-106).

Ответчик ФИО1 и его представитель Леднева Н.А. в судебном заседании иск не признали, пояснили, что 29.12.2012г. ФИО1 были одновременно совершены две сделки по продаже принадлежащей ему квартиры и приобретении иного жилого помещения. Полагают, что поскольку передача денежных средств за приобретаемую квартиру имела место 29.12.2012г., то обе сделки должны подпадать под один налоговый период, в связи с чем налог ими был исчислен верно, и требования истца не подлежат удовлетворению.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что 29 декабря 2012 года ФИО1 по договору купли-продажи продал принадлежащую ему на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, гр. ФИО2 по цене 2100000 руб. (л.д. 21).

В этот же день 29 декабря 2012 г. ФИО1 приобрел по договору купли-продажи квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, у гр. ФИО3 по цене 1150000 руб. (л.д. 22).

В соответствии с представленной в материалы дела распиской денежные средства в сумме 1150000 руб. были переданы ФИО1 гр. ФИО3 в день совершения сделки -29 декабря 2012 г. (л.д. 23).

Право собственности на квартиру по адресу <адрес>, было зарегистрировано за ответчиком 16 января 2013 года, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права (л.д. 23 оборот).

30 апреля 2013 года ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, в соответствии с которой ответчиком за отчетный период был получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет в размере 2100000 рублей При этом ФИО1 заявлен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу в размере 2150000 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - 6500 руб. К налоговой декларации ФИО1 представлены документы - копия договора купли-продажи квартиры от 29.12.2012 г. (л.д. 25-28).

В соответствии с актом камеральной налоговой проверки № от 1 августа 2013 года, проведенной старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области, налог ФИО1 исчислен неверно: указан доход, полученный от продажи недвижимого имущества в размере 2100000 руб.,

заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2 100 000 рублей. Между тем, в соответствии с указанным актом имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества составляет 1 000 000 рублей. Таким образом, облагаемая сумма дохода – 1 100 000 рублей. Налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 143000 рублей (1100000 X 13%). В нарушение налогового законодательства РФ ФИО1 в 2012 году была занижена налоговая база на 1100 000 рублей (л.д. 18-19). Данный акт был направлен в адрес ФИО1 по почте заказной корреспонденцией (л.д. 15).

Решением № от 23 сентября 2013 года ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 143 000 рублей, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной налоговым законодательством, путем наложения штрафных санкций в размере 14300 руб., а также начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на 23.09.2013 г. в размере 2752,75 руб. ФИО1 было предложено уплатить указанные суммы (л.д. 10-14).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исходя из положений ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года. Следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы на приобретение вышеуказанного имущества.

Согласно абз. абз. 20, 21, 23 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры – договор приобретения квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

В силу ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ).

По смыслу приведенных норм право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры возникает с момента приобретения данных объектов недвижимости, в том числе на основании договора купли-продажи после государственной регистрации права собственности. Налоговый орган предоставляет имущественный налоговый вычет за тот налоговый период, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях Конституционного Суда РФ от 17 января 2013 N 123-О, от 20 октября 2005 г. N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 г. N 610-О-О, от 15 мая 2012 г. N 809-О и от 18 октября 2012 г. N 1999-О.

При этом Конституционный суд РФ отмечает, что возникновение в таких случаях права на имущественный налоговый вычет в налоговом периоде, наступающем за периодом, в котором налогоплательщик понес расходы на приобретение квартиры, не нарушает конституционный принцип равенства и права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в предусмотренном налоговым законом размере, поскольку согласно абзаца 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью и иной порядок получения такого вычета не предусмотрен этим подпунктом, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды - вплоть до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.ст. 57, 75 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налог на доходы физических лиц в установленный законодательством срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислена пеня в сумме 2752 руб. 75 коп. (л.д. 24)

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам камеральной проверки решением № от 23 сентября 2013 года ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет с учетом смягчающих обстоятельств 14300 руб. ( 143000 руб. / 100% х 20%) : 2 (л.д. 10-14).

На основании ст. 69 и 70 НК РФ, ответчику ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Ивановской области направлялось требование № об уплате имеющейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 6 ноября 2013 года, ему было предложено уплатить сумму налога, а также пени и штрафов в срок до 26.11.2013 г. (л.д. 6). Указанное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д. 7-8).

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, суд признает законными и обоснованными требования истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов.

В соответствии со ст. 88, 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 143000 руб., пени в сумме 2752 руб. 75 коп. и штраф в сумме 14300 руб., всего в сумме 160052 руб. 75 коп (сто шестьдесят тысяч пятьдесят два руб. 75 коп.)

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4401 руб. 05 коп.(четыре тысячи четыреста один руб. 05 коп.)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение 1 месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2015 года.

Председательствующий: подпись

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: