Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-563/2014 ~ М-442/2014 от 04.03.2014

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 апреля 2014 года г. Жигулевск

Жигулевской городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Ермолаевой А.В.,

с участием представителя истца - Решетникова В.В., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

ответчика Арзамасцева Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 563/2014 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к Арзамасцеву Г. И. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец - Межрайонная И. Р. № 15 по Самарской области обратился в Жигулевский городской суд с указанным выше иском, предъявленным к Арзамасцеву Г.И., требуя взыскать с ответчика в пользу государства пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Согласно доводам иска, Арзамасцев Г.И. реализовал жилые помещения по адресу: <адрес> квартиры № № физическим лицам, из них: 8 квартир - вДД.ММ.ГГГГ., а одну квартиру - в ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ ответчик также продал нежилое помещение по адресу: <адрес>.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, впорядке, установленном законом порядке и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Реализованные Арзамасцевым Г.И. квартиры и нежилое помещение, находились в собственности ответчика менее трех лет, в связи с чем, в силу закона, ответчик не освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц, возникшей у него вследствие реализации принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества. Таким образом, Арзамасцев Г.И., реализовав принадлежащие ему на праве собственности квартиры и нежилое помещение, получил доход, в связи с чем, у него возникла обязанность исчислить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., представить в налоговый орган налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ, уплатить налог, однако, Арзамасцевым Г.И. данная обязанность к е была исполнена.

Решением выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Арзамасцев Г.И. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: <данные изъяты> НК РФ за неполную уплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за каждый не представленный документ (48 документов), ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, ему начислены штрафы: по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст.126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, а также начислены пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> коп. и недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Основанием для привлечения ответчика к налоговой ответственности явилась неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, непредставление налоговому органу деклараций по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

По результатам налоговой проверки ответчику, согласно ч.2 ст. 70 НК РФ, было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено ответчиком в добровольном порядке.

Взыскание налога и пени с физического лица производится в судебном порядке согласно ст. 45 НК РФ.

В связи с тем, что Арзамасцевым Г.И. не была в добровольном порядке исполнена обязанность по уплате НДФЛ, пени и штрафа, налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ, задолженность взыскивалась в судебном порядке.

Решением Жигулевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., с Арзамасцева Г.И. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., штраф в размере <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный срок документов для налоговой проверки, а всего <данные изъяты> руб.

Вышеуказанным решением суда установлены обстоятельства совершения Арзамасцевым Г.И. налогового правонарушения, а также возникновение не исполненной обязанности. До настоящего времени судебное решение Арзамасцевым Г.И. не исполнено, за ним продолжает числиться недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени и штрафов, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, что подтверждается справкой о состоянии расчетов (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. В случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Арзамасцева Г.И. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., составляет <данные изъяты> руб. согласно приложенному к данному заявлению расчету.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Арзамасцеву Г.И. направлялось требование № об уплате пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области – Решетников В.В. в судебном заседании исковые требования полностью поддержал, сославшись на обстоятельства, изложенные в исковом заявлении. Одновременно пояснил, что пени, заявленные к взысканию в рамках настоящего гражданского дела, рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. На сегодняшний день задолженность ответчиком не погашена. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ пени были взысканы по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Ответчик Арзамасцев Г.И. в судебном заседании исковые требования признал полностью, пояснив, что до настоящего времени взысканная с него решением суда недоимка по налогу на доходы физических лиц им не погашена. Представленный истцом в рамках настоящего гражданского дела расчет пени не оспаривает.

Последствия признания иска ответчику судом разъяснены.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, суд признает заявленные требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ч. 2 ст. 39 ГПК РФ, суд не принимает признание ответчиком иска, если это противоречит закону и нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

Признание иска ответчиком в рассматриваемом споре судом принимается, поскольку такое признание не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов иных лиц.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с копией Решения № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-32), Арзамасцев Г.И. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы НДФЛ в результате занижения налоговой базы, п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ (48 документов), ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 года и за 2010 год, в связи с чем ему начислены штрафы: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, по ст. 119 в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> рублей соответственно, а также начислены пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля. Основанием для привлечения истца к налоговой ответственности явилась неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, непредставление налоговому органу деклараций по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для привлечения ответчика к налоговой ответственности явилась неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, непредставление налоговому органу деклараций по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам налоговой проверки ответчику, согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, было направлено требование об уплате налога, о чем свидетельствуют представленные суду копии требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 5-6), где установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ года, направленное истцу ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Жигулевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., с Арзамасцева Г.И. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., штраф в размере <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный срок документов для налоговой проверки, а всего <данные изъяты> руб. (л.д. 9-11). Пени, взысканные данным решением суда, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д.33).

В соответствии с п.2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Требование № об уплате пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается представленной суду копией списка № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с ч. 1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %. В соответствии со ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Не подлежат налогообложению в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В связи с этим в силу закона ответчик не освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц, возникшей у него вследствие реализации принадлежащего ему на праве собственности указанного выше недвижимого имущества.

Взыскание налога и пени с физического лица производится в судебном порядке согласно ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суя с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставкирефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что Арзамасцевым Г.И. не была в добровольном порядке исполнена обязанность по уплате НДФЛ, пени и штрафа, налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ, задолженность взыскивалась в судебном порядке. Обязанность по уплате налога установлена вступившим в законную силу решением суда.

Поскольку Арзамасцевым Г.И. до настоящего времени налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., взысканный по решению суда, не уплачен, что признано ответчиком в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что истец в соответствии со ст. 75 НК РФ вправе требовать уплаты пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Представленный истцом расчет суммы пени (л.д. 15) у суда сомнений не вызывает, ответчиком не оспаривается.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с ответчика согласно ст. 103 ГПК РФ, в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Арзамасцева Г. И. в пользу государства пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Арзамасцева Г. И. государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф. Никонова

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2014 года.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф. Никонова