Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1239/2023 (2а-7955/2022;) ~ М-7219/2022 от 19.12.2022

Копия

2а-1239/2023 (2а-7955/2022)

63RS0№-28

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-1239/2023

(2а-7955/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России № по Самарской области к Тарасову ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Тарасову В.А.

В обоснование иска указано, что Тарасов В.А. в период 2016-2020гг. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Тарасову В.А. направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога.

В связи с наличием недоимки Тарасову В.А. направлялись требования об оплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать со Тарасова В.А. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 10368,28 руб. в том числе:

по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2020г.); за 2020г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.);

по налогу на имущество ОКТМО 36701335: за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2020г.); за 2020г. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>. за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.);

земельному налогу ОКТМО 36628163: за 2016г. налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период (с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.); за 2017г. налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 04.12.2018г. по 04.07.2019г.); за 2018г. налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 03.12.2019г. по 05.07.2020г.); за 2019г. налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 02.12.2020г. по 24.02.2021г.); за 2020г. налог в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.).

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

    Административный ответчик Тарасов В.А. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что Тарасов В.А. состоит на учете в налоговой инспекции и являлся:

в период 2019-2020гг. плательщиком транспортного налога в связи с наличием объекта налогообложения: ТС DAEWOO GENTRA г.н. У865УЕ163, что подтверждается сведениями РЭО ГИБДД;

в период 2019-2020гг. являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения: квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН;

в период 2016-2020гг. являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения: земельный участок кадастровый №, адресу: Красноярский р-н, Новосемейкино пгт. 53, что подтверждается сведениями ЕГРН.

Тарасову В.А. направлялись налоговые уведомления:

№ от 21.09.2017г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016г., срок уплаты 01.12.2017г.);

№ от 23.08.2018г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2017г., срок уплаты 01.12.2018г.);

№ от 25.07.2019г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г.);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г.);

№ от 01.09.2021г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки Тарасову В.А. выставлялись требования:

№ от 27.08.2018г. (земельный налог за 2016г., срок исполнения 03.12.2018г.);

№ от 05.07.2019г. (земельный налог за 2017г., срок исполнения 25.10.2019г.);

№ от 06.07.2020г. (земельный налог за 2018г., срок исполнения 18.11.2020г.);

№ от 21.12.2020г. (транспортный налог и налог на имущество за 2019г., срок исполнения 22.01.2021г.);

№ от 25.02.2021г. (земельный налог за 2019г., срок исполнения 30.03.2021г.);

№ от 09.12.2021г. (земельный налог, на имущество, транспортный налог за 2020г., срок исполнения 11.01.2022г.).

Вышеуказанные требования в установленный ст. 70 НК РФ срок выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогового сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени, подлежащие уплате в бюджет, не превысила <данные изъяты>.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление: № от 27.08.2018г., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

23.05.2022г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самаркой области выл вынесен судебный приказ о взыскании с Тарасова В.А. спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самаркой области от 20.06.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим исковым заявлением о взыскании с Тарасова В.А. спорной недоимки административный истец обратился в суд 15.12.2022г., т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Расчет заявленной к взысканию недоимки по налогам и пеням суд признает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании спорной недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Самарской области к Тарасову ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с Тарасова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, в пользу МИФНС России № по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 10 368 (десять тысяч триста шестьдесят восемь) руб. 28 коп. в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2019г. в размере 2 578,00 руб., пени в размере 6,94 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2020г.); за 2020г. в размере 2 578,00 руб., пени в размере 4,51 руб. за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.); по налогу на имущество ОКТМО 36701335: за 2019г. в размере 1 079,93 руб., пени в размере 7,18 руб. за период (с 02.12.2020г. по 20.12.2020г.); за 2020г. в размере 2 932,00 руб., пени в размере 5,13 руб. за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.); земельному налогу ОКТМО 36628163: за 2016г. налог в размере 223,00 руб., пени в размере 14,85 руб. за период (с 02.12.2017г. по 26.08.2018г.); за 2017г. налог в размере 223,00 руб., пени в размере 12,20 руб. за период (с 04.12.2018г. по 04.07.2019г.); за 2018г. налог в размере 223,00 руб., пени в размере 9,42 руб. за период (с 03.12.2019г. по 05.07.2020г.); за 2019г. налог в размере 223,00 руб., пени в размере 2,69 руб. за период (с 02.12.2020г. по 24.02.2021г.); за 2020г. налог в размере 245,00 руб., пени в размере 0,43 руб. за период (с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.).

Взыскать с Тарасова ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

    Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    Председательствующий:                      Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-1239/2023 (2а-7955/2022)

63RS0№-28