Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4604/2021 ~ М-3763/2021 от 05.07.2021

№2а-4604/2021

УИД 63RS0038-01-2021-005833-43

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2021 г. Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Бесединой Т.Н.,

при помощнике судьи Бовиновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4604/2021 по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой слежбы №20 по Самарской области к Манаховой Г.Е. о взыскании недоимки по обязательным платежам,

Установил:

Межрайонная ИНФС №20 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Манаховой Г.Е. о взыскании недоимки:

- за 2016 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб.;

- за 2017 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня - <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 г. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог с учетом частичной оплаты в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.;

- за 2018 г. транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска ссылаются на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС №20 по Самарской области состоит в качестве плательщика страховых взносов Манахова Г.Е., ИНН №, 443077, Россия, Самара, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Манахова Г.Е. была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 419, 431, 432 НК РФ, указанный налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении.    

- Квартира, адрес: 443077, <адрес>49, Кадастровый №, площадью 52,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

Также ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении - автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель: ВА3 21093, VIN № год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы и налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате платежей, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. приказ был выдан, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца: Межрайонной ИНФС №20 по Самарской области по доверенности Коннова Е.Н. в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик Манахова Г.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ), в соответствии со ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Самарской области налоговая ставка по транспортному налогу, порядок и сроки его уплаты регулируются Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии со п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года и <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Установлено, что Манахова Г.Е. в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем. До момента прекращения предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Кроме того, Манахова Г.Н. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у неё в собственности объектов налогообложении: автомобиля ВАЗ 21093, 2002 г. выпуска, №, г.р.з. №; квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, карточкой учета транспортного средства.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты за 2018 год транспортного налога размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок административный ответчик налог не уплатил, ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа зависит также от суммы налогов и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Манаховой Г.Е. недоимки по налогам и страховым взносам за 2016, 2017, 2018 гг.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ по заявлению Манаховой Г.Н. был отменен (л.д. 31).

Административное исковое заявление в Кировский районный суд г. Самары Межрайонной ИФНС №20 по Самарской области подано согласно отметке о регистрации ДД.ММ.ГГГГ., что следует из штампа, т.е. в установленный законом срок.

Между тем, обратившись к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №20 по Самаркой области пропустила срок обращения в суд с административным иском о взыскании с Манаховой Г.Е. недоимки по налогам, страховым взносам и пени; с учетом того, что с момента истечения срока, до которого подлежала уплате недоимка, указанная в требовании, до момента обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, прошло более одного года.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам, страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИНФС №20 по Самарской области к Манаховой Г.Е. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени за 2016, 2017, 2018 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.09.2021 г.

Председательствующий: Беседина Т.Н.