Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2319/2021 ~ М-1554/2021 от 01.04.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 августа 2021 года                                адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Синевой (Асабаевой) Д.Т.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по административному исковому заявлению ФИО1 №... по адрес к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС ФИО1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки за 2018 г. по земельному налогу в размере 11 517 руб., пени с размере 140, 41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 28 543 руб., пени в размере 56, 56 руб., а всего 40 256, 97 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата На момент подачи административного иска ФИО2 сумму задолженности не оплатила.

В процессе рассмотрения дела, ИФНС ФИО1 по адрес требования уточнила, просила взыскать с ФИО2 задолженность за 2016-2018 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в размере 11 517 руб., пени в размере 140, 41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 21 921 руб., пени в размере 31, 24 руб., а всего 33 609, 65 руб.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по адрес от дата №... «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС ФИО1 по адрес» в целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры Управления Федеральной налоговой службы по адрес с дата ИФНС ФИО1 по адрес переименована в ФИО1 №... по адрес.

В процессе рассмотрения дела, ФИО1 №... по адрес требования уточнила, просила взыскать с ФИО2 задолженность за 2016-2018 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в размере 11 517 руб., пени в размере 140, 41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 9 666, 44 руб., пени в размере 31, 24 руб., а всего 21 355, 09 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

ФИО1 №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ ***), однако почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой истек срок хранения.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из административного искового заявления следует, что ФИО2 в период с 2016 - 2018 гг. являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности в указанный период следующих объектов налогообложения:

- жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес, кадастровый №..., площадь 81,40 кв. м, дата регистрации дата;

- жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес Г, кадастровый №...;

- жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адресБ, кадастровый №...;

- жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адресГ, кадастровый №...;

- квартира, адрес: 443011, ФИО1, адрес, 1, кадастровый №...;

- квартира, адрес: 443110, ФИО1, адрес, 125 кадастровый №...

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 443011, ФИО1, адрес, 3-я просека, б/н, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: 443011, ФИО1, адрес, кадастровый №..., площадью 147, дата регистрации дата;

- земельный участок, адрес: 443086, ФИО1, адрес, б/н, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: 443011, ФИО1, адрес, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: ФИО1, 443011, адрес, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: ФИО1, 443011, адрес, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: ФИО1, 443011, адрес, кадастровый №...;

- земельный участок, адрес: ФИО1, 443011, адрес, кадастровый №....

Факт принадлежности ФИО2 указанных объектов на праве собственности в период с дата по дата, за исключением объекта - жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес, кадастровый №..., площадь 81,40 кв. м, дата регистрации дата, о чем в ЕГРН внесены соответствующие записи, подтверждается ответами на судебные запросы из ФФГБУ «Федеральная кадастровая палат Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по адрес от дата и от дата Налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы за вышеуказанные объекты недвижимого имущества с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений:

- №... от дата об уплате земельного налога за 2016 - 2017 годы в размере 8 453 руб., со сроком уплаты до дата (за объекты с кадастровыми номерами: №..., с учетом доли в праве собственности и периода нахождения в собственности);

- №... от дата об уплате земельного налога за 2018 год (за объекты с кадастровыми номерами: №... №..., с учетом доли в праве собственности и периода нахождения в собственности), с учетом перерасчета земельного налога за 2016-2017 г. по объекту с кадастровым номером №... в общем размере 3 064 руб., и налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы (за объекты с кадастровыми номерами: №... с учетом доли в праве собственности и периода нахождения в собственности) в общем размере 40 661 руб., со сроком уплаты до дата.

По причине неуплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, которым ФИО2 предложено в срок до дата погасить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общем размере 52 178 руб. (11 517 руб. по земельному налогу + 40 661 руб. по налогу на имущество физических лиц), а также начисленные пени в размере 636, 14 руб. (495, 73 руб. по налогу на имущество физических лиц + 140, 41 руб. по земельному налогу).

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, а также списками почтовой корреспонденции.

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как указано выше, срок исполнения требования №... установлен до дата

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал дата

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС ФИО1 по адрес от дата, вынесен судебный приказ №... от дата о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общем размере 52 178 руб., а также начисленные пени в размере 636, 14 руб.

Определением от дата судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, дата, ссылаясь на то, что ФИО2 в полном объеме не оплатила заявленную к взысканию задолженность по налогу, ИФНС ФИО1 по адрес обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Как указано выше, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2018 г., в том числе за объект недвижимого имущества - жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес 5, кадастровый №..., площадь 81,40 кв. м, в общем размере 1 884 руб.

Вместе с тем, из ответа ФФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по адрес от дата №№... на судебный запрос следует, что в ЕГРН запись о зарегистрированных правах на указанный объект недвижимости, отсутствует.

Из ответов ФФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по адрес от дата и от дата следует, что по адресу: 443011, ФИО1, адрес 5, расположено здание с кадастровым номером №..., площадью 61, 5 кв. м.

Таким образом, суд приходит к выводу, что начисление ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г. за объект недвижимого имущества - жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес 5, кадастровый №..., площадь 81,40 кв. м, в общем размере 1 884 руб., является неправомерным.

Из уточненного искового заявления следует, что дата инспекцией уменьшена задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 291 руб. и на сумму 1 331 руб.; дата также уменьшена задолженность за 2016-2017 годы по налогу на имущество физических лиц на сумму 12 254, 66 руб.

В адрес ФИО1 №... по адрес направлен запрос о предоставлении сведений, на основании чего и за какие именно объекты дата и дата произведено уменьшение задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 291 руб. и на сумму 1 331 руб. и за 2016-2017 годы по налогу на имущество физических лиц на сумму 12 254, 66 руб.

Однако, указанный запрос, оставлен без исполнения.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что судом признано незаконным начисление налога за 2016-2018 г. за объект недвижимого имущества - жилой дом, адрес: 443011, ФИО1, адрес 5, кадастровый №..., а также принимая во внимание выписку из КРСБ о наличии у ФИО2 задолженности за 2016-2018 годы по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком оставшейся задолженности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ФИО1 №... по адрес, за вычетом суммы налога размере 1 884 руб. начисленной за объект с кадастровым №....

Также суд приходит к выводу о наличии оснований для перерасчета пени по налогу на имущество физических лиц.

Из произведенного судом расчета пени следует, что с ФИО2 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц по требованию №... за период с дата по дата, исходя из ставки ЦБ ФИО1 в размере 25, 15 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность за 2016-2018 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в размере 11 517 руб., пени в размере 140, 41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 7 782, 44 руб. (9 666, 44 руб. – 1884 руб.), пени в размере 25, 15 руб., а всего 19 465 руб.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 778,60 руб.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 №... по адрес к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: адрес недоимку за 2016-2018 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в размере 11 517 руб., пени в размере 140, 41 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 7 782, 44 руб., пени в размере 25, 15 руб., а всего 19 465 (девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 778 (семьсот семьдесят восемь) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено датаг.

Судья             /подпись/      Д.Т. Синева (Асабаева)