Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2162/2023 ~ М-1142/2023 от 28.02.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года                         адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-2162/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4584 руб., пени в размере 42,21 руб.; транспортному налогу за 2020 год в сумме 5424 руб., пени в размере 17,63 руб.; земельному налогу за 2019 год пени в размере 3,77 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 409,00 руб., пени в размере 1,33 руб.; а всего взыскать 10 481,94 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, представил в материалы дела письменные возражения, в которых указал, что налоговая база в отношении а/м Опель Кадетт завышена, поскольку мощность составляет 53 л.с., он является пенсионером и имеет право на применение налоговых льгот, земельный налог за 2019 г. в сумме 409,00 руб. им был оплачен через портал Госуслуг.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога за 2019-2020 г.г. в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответом на судебный запрос ЕГРН, а также сведениями, предоставленными налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от дата, которым начислены и предложено уплатить налоги за 2019 г. всего на сумму 4 993,00 руб., в том числе:

1) транспортный налог в сумме 4 584,00 руб., на а/м:

- Опель Кадет г/н №... в сумме 2 424,00 руб.;

- Ауди80 г/н №... в сумме 720,00 руб. (применена льгота в сумме 720,00 руб);

- Шкода Рапид г/н №... в сумме 1 440,00 руб.;

2) земельный налог в сумме 409,00 руб. в связи с наличием в собственности земельного участка по адресу: адрес, 2-ая Радиальная, адрес, к.н. 63:01:0634003:26.

Также ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от дата, которым начислены и предложено уплатить налоги за 2020 г. всего на сумму 5 833,00 руб., в том числе:

1) транспортный налог в сумме 5 424,00 руб., на а/м:

- Опель Кадет г/н №... в сумме 2 424,00 руб.;

- Ауди80 г/н №... в сумме 1 140,00 руб. (применена льгота в сумме 300,00 руб);

- Шкода Рапид г/н №... в сумме 1 440,00 руб.;

- Шкода Рапид г/н №... в сумме 420,00 руб. (применена льгота в сумме 420,00 руб);

2) земельный налог в сумме 409,00 руб. в связи с наличием в собственности земельного участка по адресу: адрес, 2-ая Радиальная, адрес, к.н. 63:01:0634003:26.

По причине неуплаты налогов на основании налоговых уведомлений налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

№... по состоянию на дата, предложено погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в сумме 4993 руб., пени в сумме 45,98 руб. в срок до дата;

№... по состоянию на дата, которым предложено погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в сумме 5833 руб., пени в сумме 18,98 руб. в срок до дата;

Направление налогоплательщику как налоговых уведомлений, так и требований осуществлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что сумма задолженности по требованиям об уплате налога №... по состоянию на дата, №... по состоянию на дата превысила 10 000 рублей после направления второго требования №... по состоянию на дата, которым установлен срок его исполнения до дата, следовательно с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до дата.

С таким заявлением, согласно представленному Инспекцией реестру, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа дата, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей дата вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-3442/2022 отменен по возражению ФИО1

В Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, суд считает, что заслуживают внимания доводы административного ответчика о неправильном начислении налога.

Так, согласно ответу на судебный запрос РЭО ГИБДД от дата мощность а/м Опель Кадет г/н №... составляет 53 л.с., в то время как исходя из налоговых уведомлений №... от дата, №... от дата применена налоговая база 101 л.с. и ставка 24,00 руб.

При таких обстоятельствах транспортный налог на а/м Опель Кадет г/н №... подлежит исчислению в следующем размере:

за 2019 г. – 848,00 руб. ( 53 л.с. * 16,00 руб.);

за 2020 г. – 848,00 руб. ( 53 л.с. * 16,00 руб.).

Также пропорционально подлежит снижению размер начисленных пени: за 2019 г. – с 42,21 руб. до 27,7 руб., за 2020 г. – с 17,63 руб. до 12,49 руб.

Доводы административного ответчика об оплате земельного налога судом отклоняются, поскольку доказательств, подтверждающих его оплату, в материалы дела не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюдён в указанной части порядок и сроки направления уведомления, требований административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, доказанности факта принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный период, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3008 руб., пени в размере 27,7 руб.; транспортному налогу за 2020 год в сумме 3848,00 руб., пени в размере 12,49 руб.; земельному налогу за 2019 год пени в размере 3,77 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 409,00 руб., пени в размере 1,33 руб.; а всего взыскать 7 310, 29 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт №... №..., выдан дата Октябрьским РОВД адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:

транспортному налогу за 2019 год в сумме 3008 руб., пени в размере 27,7 руб.;

транспортному налогу за 2020 год в сумме 3848,00 руб., пени в размере 12,49 руб.;

земельному налогу за 2019 год пени в размере 3,77 руб.;

земельному налогу за 2020 год в размере 409,00 руб., пени в размере 1,33 руб.;

а всего взыскать 7 310 (семь тысяч триста десять) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт №... №..., выдан дата Октябрьским РОВД адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                             Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято дата