Решение по делу № 2-1475/2015 ~ М-1197/2015 от 25.05.2015

Дело № 2-1475/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2015 года                            г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Самсоновой А.О., при секретаре Портновой О.О., с участием представителя истца ИФНС России по г. Электросталь Московской области Тремасовой Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Электросталь Московской области к Ивановой Валентине Александровне о взыскании единого налога на вмененный доход, пени и штрафа,

установил:

ИФНС России по г. Электросталь Московской области обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Ивановой В.А. единого налога на вмененный доход в размере <сумма>, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере <сумма> и штрафа – <сумма>.

Свои требования мотивировала тем, что ответчик в период с 13.11.2010 по 03.04.2014 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель и осуществляла предпринимательскую деятельность – ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, не включенных в другие группировки.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, Решения Совета депутатов г.о. Электросталь Московской области от 21.11.2012 № 206/42 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в г.о. Электросталь" ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход. В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применений единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственной влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

В отношении представленной Ивановой В.А. налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход за 2013 год и доначислен налог на сумму <сумма>.

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. На сумму единого налога на вменённый доход в размере <сумма> истец начислил пени за каждый день просрочки платежа, в размере <сумма>, которые ответчиком оплачены не были. Истцом было направлено требование: № от 05.11.2014 об уплате налога, в котором Ивановой В.А. было предложено уплатить единый налог на вмененный доход в сумме <сумма>, пени в размере <сумма> и штраф – <сумма> в добровольном порядке в срок до 25.11.2014, однако до настоящего времени требования ответчиком не исполнены.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. П. 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода. ИФНС России по г.о. Электросталь была проведена камеральная налоговая проверка в отношении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход 4 квартал 2013 года, представленной Ивановой В.А. Налоговая декларация за 4 квартал 2013 года должна была быть представлена в налоговый орган 20.01.2014. Данная декларация представлена 26.03.2014, т.е. с пропуском срока ее представления. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате декларации – 0 рублей. Штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации составляет <сумма>. В ходе камеральной проверки установлено, что ответчиком в налоговой декларации за 4 квартал 2013 в связи с арифметическими ошибками занижен налог к уплате на <сумма>. В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи уточненной декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Тем самым Иванова В.А. совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, таком образом, Ивановой В.А. надлежит оплатить <сумма> штрафа.

По результатам камеральной     проверки вынесено решение № от 10.09.2014 о привлечении лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, Ивановой В.А. начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <сумма>, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <сумма>.

Налоговым органом 07.11.2014 направлено требование № от 05.11.2014 об уплате штрафов, в котором Ивановой В.А. предложено уплатить штраф на сумму <сумма> в срок до 25.11.2014. Штрафы до настоящего времени не уплачены.

Представитель истца ИФНС России по г. Электросталь по доверенности Тремасова Е.Г. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме и дала пояснения, аналогичные установочной части решения суда.

Ответчик Иванова В.А., будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах своей неявки не сообщила. При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Ивановой В.А.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Иванова В.А. в период с 17.08.2004 по 24.03.2014 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН №, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и осуществляла предпринимательскую деятельность – ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, не включенных в другие группировки.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ и Решения Совета депутатов г.о. Электросталь Московской области от 21.11.2012 № 206/42 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в г.о. Электросталь" ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход. В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применений единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346,27 НК РФ вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственной влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, установленная п.3 ст. 346.29 НК РФ: розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., физические показатели – площадь торгового зала ( в кв.м), базовая доходность в месяц – <сумма>.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652, на 2014 год коэффициент К1 установлен в размере 1,672.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемы на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемы как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициенты, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке. установленном Правительском РФ;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг). Сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической смены изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 настоящей статьи, корректирующий коэффициент К2.

В соответствии с Решением Совета депутатов г.о. Электросталь МО от 21.11.2012 № 206/42 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в г.о. Электросталь" значение корректирующего коэффициента К2 к величине базовой доходности (ст. 346.29 НК РФ): виды предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., значение корректирующего коэффициента К2 – 0,9. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая регистрация налогоплательщика. Рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, начисленная на налоговый период. Уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на суммы выплаченных работниками пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого социального налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

ИФНС России по г.о. Электросталь проведена камеральная налоговая проверка в отношении представленных Ивановой В.А. налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2013 год. Ивановой В.А. доначислен налог за 4 квартал 2013 года в размере <сумма>.

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На сумму единого налога на вменённый доход в размере <сумма> истец начислил пени за каждый день просрочки платежа в размере <сумма>, которые ответчиком оплачены не были.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Представленными истцом документами подтверждено, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2013 год представлена в налоговый орган налогоплательщиком Ивановой В.А. 26.03.2014, в то время как должна была быть представлена 20.01.2013.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <сумма>.

Сумма налога, подлежащая к уплате – 0 руб. Штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации составляет <сумма> (<сумма> * 1 декларация).

Согласно положениям ст. 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (п. 2).

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений НК РФ, суд приходит к выводу о том, что принятым по результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа налогоплательщик Иванова В.А. правомерно привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма>.

В ходе камеральной проверки установлено, что ответчиком в налоговой декларации за 4 квартал 2013 в связи с арифметическими ошибками занижен налог к уплате на <сумма>. В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи уточненной декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Тем самым Иванова В.А. совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений НК РФ, суд приходит к выводу о том, что принятым по результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа налогоплательщик Иванова В.А. правомерно привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма>, из расчета <сумма> (неуплаченная сумма налога) х 20 % = <сумма>.

Истцом было вынесено требование № от 05.11.2014 об уплате налога, в которой Ивановой В.А. было предложено уплатить единый налог на вмененный доход в сумме <сумма>, пени за несвоевременную уплату налога в сумме <сумма> и штраф в сумме <сумма> в добровольном порядке в срок до 25.11.2014.

Добровольно данное требование ответчик не исполнила.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании указанной нормы истец 25.05.2015, т.е. в течение установленного срока обратился в суд.

При таких обстоятельствах с ответчика Ивановой В.А. в пользу ИФНС по г. Электростали подлежит взысканию: единый налог на вмененный доход в размере <сумма>, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере <сумма>, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <сумма> за нарушение срока предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2013 г. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <сумма>.

В силу ст. 103 ГПК РФ, ст.ст. 333.17-333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>, от уплаты которой истец освобожден на основании ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по г. Электросталь Московской области удовлетворить.

Взыскать с Ивановой Валентины Александровны, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Электростали Московской области налог на вмененный доход в размере <сумма>, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере <сумма>, штрафы по единому налогу на вмененный доход в размере <сумма>, а всего взыскать – <сумма>.

Взыскать с Ивановой Валентины Александровны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд в течение месяца после его изготовления судом в окончательной форме.

Судья: подпись.

Решение суда изготовлено

в окончательной форме 17 августа 2015 года.

Судья: подпись.