Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1039/2021 ~ М-307/2021 от 03.02.2021

Копия

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июня 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самара

в составе: председательствующего судьи Бойко О.А.

при секретаре Вальберг В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары (Межрайонная ИФНС России №21 по Самарской области) к Васильевой А.А. о взыскании недоимки по налогу, суд

УСТАНОВИЛ

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара обратилась с административным иском к Васильевой А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. налога за 2017г. в размере 4590 рублей, пени за 2017г. в размере 727 рублей 50 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г. – налог за 2017г. в размере 23400 рублей, пеня за 2017г. в размере 3708,78 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017г. в размере 2803 рубля, пеня за 2017г. в размере 40,97 рублей ссылаясь на следующее.

    Согласно данным АИС-Налог Васильева А.А. зарегистрирована в качестве адвоката с 27.09.2011г., в связи с чем на основании ст.419 НК РФ является налогоплательщиком страховых взносов. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не были оплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 4477,25 рублей. Также у ответчицы в собственности находится автомобиль <данные изъяты>, в связи с чем в 2017г. ей был начислен транспортный налог в размере 2803 рубля. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 23.08.2018г. №60593287 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до 03.12.2018г. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчицей налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 40,97 рублей. Налоговым органом в отношении Васильевой А.А. выставлены требование от 30.01.2019г. №11030по состоянию на 30.01.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу, наличии задолженности по сборам, страховым взносам в размере 11679,40 рублей, установлен срок уплаты до 13.03.2019г., требование по состоянию на 08.10.2019г. №36917 об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по сборам, страховым взносам в размере 27990 рублей и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 4436,42 рубля,установлен срок уплаты налога до 01.12.2019г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала, ИФНС вынуждена обратиться в суд.

    В судебное заседание представитель истца не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствии. Предоставили отзыв на заявление ответчицы, довод ответчицы о пропуске находят несостоятельным. Ответчице было направлено требование об уплате налога в срок до 01.12.2019г. В связи с неуплатой налога 16.01.2020г. было подано заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был отменен по заявлению ответчицы 15.10.2020г., в суд с иском обратились 03.02.21г., т.е. пропуска срока не было.

    В судебное заседание административный ответчик Васильева А.А. не явилась, предоставила отзыв на исковое заявление (л.д.86-88), ранее представил возражения на иск, согласно которым просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение с административным иском.

Принимая во внимание доводы сторон, изучив материалы дела: л.д.8 учетные данные, л.д.9-10 сведения об имуществе налогоплательщика, л.д.12 налоговое уведомление №60593287 от 23.08.2018г., л.д.14 требование №11030 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019г., л.д.15 расчет сумм пени, включенной в требовании по уплате №11030от 30.01.2019г., л.д.16 служебная записка, л.д.18 требование №36917 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.10.2019г., л.д.19 расчет сумм пени включенной в требование по уплате №36917 от 08.10.2019г., л.д.20 определение от 14.09.2020г. об отмене судебного приказа, л.д.21-23 справка-расчет налога, пени, л.д.35,74-75, 79-80 сведения сотовых компаний, л.д.36 сведения ЗАГС, л.д.39-69 копия административного дела №2А-63/20 по выдаче судебного приказа, л.д.76-78 сведения ГИБДД, л.д.81 сведения о регистрации ответчицы, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

    Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В соответствии с ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (в редакции от 28.12.2017г.) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

    Согласно ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

    В силу ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года.

Из ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Васильева А.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары в качестве налогоплательщика страховых взносов – адвоката.

Следовательно, Васильева А.А. обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017г. не позднее 31 декабря 2017г.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно уплатить налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 6 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ 08.10.2019г. на имя налогоплательщика выставлено требование №36917 на общую сумму задолженности 73544,09 рублей, из которой 27990 рублей размер неоплаченных страховых взносов за 2017г., 4436,42 рубля сумма начисленных пени, предоставив налогоплательщику срок для исполнения до 01.12.2019г. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 11.10.2019г., что подтверждается оттиском печати отделения почтовой связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться начислением пени.

Согласно п.1 ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку обязанность по оплате страховых взносов на основании выставленного требования Васильевой А.А. осталась неисполненной, налоговой инспекцией применен способ обеспечения исполнения обязательств в виде начисления пени за период с 10.01.2018г. по 07.10.2019г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 727,50 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 3708,78 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.01.2020г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении в отношении Васильевой А.А. судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017г., т.е. в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ №2а-63/2020 от 17.01.2020г. в отношении Васильевой А.А. 14.09.2020г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения на основании ст.123.7 Кодекса административного производства.

Административное исковое заявление подано в суд 03.02.2021г. (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа).

Однако, в письменных возражениях на иск административный ответчик не согласен с заявленными требованиями, указывает на пропуск срока налоговым органом при выставлении требования. Приведенные доводы суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренныйстатьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

    Как установлено ранее, в соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ обязанность по оплате страховых взносов должна быть исполнена налогоплательщиком до 31 декабря текущего года (в настоящем случае до 31 декабря 2017 года); требование об уплате налога и пени было направлено ответчице 11.10.2019г., а срок его исполнения приходится на 01.12.2019г., к мировому судье ИФНС обратились 16.01.2020г., т.е. в шестимесячный срок, отведенный на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа 14.09.2020г., в суд общей юрисдикции ИФНС обратились 03.02.2021г., таким образом процессуальный срок не нарушен.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, за исключением указанных в ч.2 ст.358 НК РФ, признаваемые объектом налогообложения (ст.357, 358 НК РФ). Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Законом Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области", в соответствии со ст.ст.14, 356 НК РФ, на территории Самарской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, пункта 12 статьи 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 N86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

У ответчицы в собственности находится автомобиль <данные изъяты>, в связи с чем в 2017г. ей был начислен транспортный налог в размере 2803 рубля. Ей направлялось налоговое уведомление №60593287 от 23.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. который также не был уплачен, в связи с чем Васильевой А.А. было направлено требование №11030 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019г. установлен срок уплаты налога до 13.03.2019г.

    Судом установлено, что налоговое уведомление, налоговое требование направлялись административному ответчику, что подтверждено представленными выписками, заявленная в судебном порядке сумма налога административным ответчиком не оплачивалась.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом не нарушен процессуальный срок для предъявления в суд вышеуказанных требований.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Данный расчет суммы налога проверен судом, является арифметически правильным, страховые взносы рассчитаны в соответствии с нормами налогового законодательством, подробный расчет представлен на л.д.21-23.

Поскольку требование истца об уплате страховых взносов, транспортного налога в добровольном порядке ответчиком до настоящего времени не исполнено, с ответчика подлежит взысканию заявленная административным истцом ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: налог за 2017г. в размере 4 590 рублей, пеня 727,50 рублей /за период с 10.01.2018г. по 07.10.2019г./, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии /перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.: налог за 2017 год в размере 23 400 рублей, пеня за 2017 год в размере 3 708 рублей 78 коп. /за период с 10.01.2018г. по 07.10.2019г./, транспортный налог за 2017г. в размере 2803 рублей, пеня 40,97 руб. /за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г/.

В соответствии со ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ

Взыскать с Васильевой А.А. ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года : налог за 2017 год в размере 4 590 руб, пеня за 2017 год в размере 727рублей 5о коп;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии /перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г. : налог за 2017 год в размере 23 400 рублей, пеня за 2017 год в размере 3 708 рублей 78 коп:

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 803 рубля, пеня за 2017 год в размере 40 руб 97 коп, а всего взыскать 35 270 рублей 20 коп. / тридцать пять тысяч двести семьдесят рублей двадцать пять копеек/.

Взыскать с Васильевой А.А. государственную пошлину в доход местного бюджет а г.о.Самара в размере 1 258 рублей 10 коп./ одна тысяча двести пятьдесят восемь рублей десять копеек/.

Решение суда в окончательной форме принято 01 июля 2021 года.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский Облсуд через Железнодорожный районный суд г.Самары.

СУДЬЯ         /подпись/            Бойко Л.А.

Копия верна

СУДЬЯ

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №/Железнодорожный районный суд г.Самара/.