Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-325/2020 ~ М-347/2020 от 17.11.2020

УИД: 36RS0024-01-2020-000703-53

Дело № 2а-325/2020

                                                             РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2020 года                                               г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежский области в составе:

председательствующего - судьи Палагина С.В.

при помощнике судьи Кравченковой Н.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Чистовой О.Ю.,

с участием представителя ответчика Кулакова Е.Б. – адвоката Лысина А.А., представившего удостоверение № и ордер от №.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Нововоронежского городского суда Воронежской области дело УИД 36RS0024-01-2020-000703-53 № 2а-325/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к Кулакову Евгению Борисовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Кулакову Евгению Борисовичу и просит взыскать с него недоимки за 2018 год по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 59 378,00руб., пеня в размере 266,21руб, всего на общую сумму 59 644,21руб., мотивируя свои требования тем, что Кулаков Е.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленный срок сумма налога не уплачена, на сумму недоимки истцом исчислена сумма пени. Требование об уплате указанных выше налогов и пени до настоящего времени не исполнено.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме. Дополнительно сообщил, что 27 ноября 2020г. Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области. 30 ноября 2020 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа переименовано в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области, в связи с чем просил произвести замену административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области.

Административный ответчик Кулаков Е.Б., надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в суд не явился. В представленном в материалы дела заявлении просил о рассмотрении дело в его отсутствие с участием представителя – адвоката Лысина А.А.

Представитель ответчика Лысин А.А. в судебном заседании с административным иском не согласился, просил отказать в удовлетворении заявленных требований, представил письменные возражения, в которых указал, что выплата денежных средств ПАО «Росгосстрах» возникла 27.12.2017г. на основании решения Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.12.2017г. по гражданскому делу №2-396/2017. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 15 «Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.10.2020г.), п. 9 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2020)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020г.) право на присуждение предусмотренного п.6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей штрафа возникает в момент удовлетворения судом требований потребителя и присуждения ему денежных сумм. Вид доходов «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей» с кодом дохода «2301», установлен Приказом ФНС России от 24.10.2017г. и вступил в силу 01.01.2018 года, т.е. за пределами даты принятия Нововоронежским городским судом Воронежской области решения по делу №2-396/2017. Согласно ч.2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют, в связи с чем на момент принятия решения Нововоронежским городским судом о присуждении взыскиваемого штрафа, данный вид дохода не подлежал учету в качестве налоговой базы для исчисления НДФЛ.

Возражений о замене административного истца представитель административного ответчика не высказал.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов обязаны уплатить налог в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что решением Нововоронежского городского суда <адрес> от 27.12.2017г., в иске Кулакову Евгению Борисовичу к ЗАО «Страховая бизнес группа» о взыскании страхового возмещения, убытков, неустойки и штрафа, отказано. С ПАО СК «Росгосстрах» взыскано в пользу Кулакова Евгения Борисовича сумма страхового возмещения в размере 304500руб., стоимость оценки 13500руб., штраф в размере 152250руб., неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 304500руб. (л.д. --).

На основании вступившего 03.04.2018г. в законную силу решения суда в отношении должника ПАО СК «Росгосстрах» выписан исполнительный лист, который с заявлением Кулакова Е.Б. 24.04.2018г. направлен для исполнения Председателю Центрально-Черноземного банка Сбербанк России (л.д.--).

10.05.2018г. региональный центр сопровождения корпоративного бизнеса Операционный Центр г.Самара ПАО Сбербанк вернул Кулакову Е.Б. исполненный исполнительный лист в сумме 774750,00руб. (л.д. --).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» сформировало сведения о доходах код дохода «2301» в отношении Кулакова Е.Б. в сумме 456750,00руб. Сумма налога исчислена в размере 59378,00руб. (л.д. 25).

     Налоговым органом в адрес Кулакова Е.Б. было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. задолженности по налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 59378,00руб. (л.д. 21-23, 24).

Как следует из представленных административным истцом документов, указанная сумма административным ответчиком в определенный в налоговом уведомлении срок полностью уплачена не была.

В связи с чем, налоговым органом в адрес Кулакова Е.Б. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 59378,00рублей и пени в сумме 266,21руб., а также установлен срок до 03.02.2020г. для погашения указанной суммы задолженности, которое до настоящего времени им не исполнено (л.д. 17, 18).

13.05.2020г. мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Кулакова Евгения Борисовича в пользу МИ ФНС №13 по Воронежской области недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог в размере 59378,00 руб., пеня в размере 266,21 руб.

20.05.2020г. мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области указанный выше судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно судебного приказа (л.д. 26).

В силу ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка, штраф) носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Соответствующие разъяснения изложены в "Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015г.).

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. На основании приказа ФНС России от 24.10.2017г. N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - Приказ), с 01.01.2018г. коды видов доходов дополнены новыми видами, в числе которых код 2301 "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992г. N 2300-1 "О защите прав потребителей"."

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, т.е. НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода, как правило, это день, когда выплачиваются деньги физическому лицу.

Как следует из материалов дела, исполнительный лист № от №. о взыскании денежных сумм в пользу Кулакова Е.Б. выдан 20.04.2018г. года, после вступления в силу решения Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.12.2017г., и находился на исполнении на основании заявлении Кулакова Е.Б. от 24.04.2018г., с 24.04.2018г. по 04.05.2018г., т.е. доход административный ответчик получил в данный период времени в 2018 году.

Таким образом, судом не могут быть приняты во внимание возражения представителя административного ответчика относительно заявленных требований, так как они основаны на неверном толковании норм права.

Из представленных в материалы дела документов следует, что на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020г. № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» 27 ноября 2020г. Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа.

Согласно п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020г. № 02-05-05/106 @ Инспекция Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области.

30 ноября 2020 года Инспекция Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области, в связи с чем протокольным определением от 07.12.2020г., при отсутствии возражений от других участников процесса, суд произвел замену административного истца – МИ ФНС Росси № 13 по Воронежской области на – МИ ФНС № 17 по Воронежской области.

         Оценив полученные по делу доказательства в совокупности и каждое в отдельности, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по уплате налога Кулаковым Е.Б. в срок исполнена не была, возражения представителя ответчика судом признаны несостоятельными, в связи с чем суд считает, что требования налогового органа законны и обоснованны, и принимает решение о взыскании с Кулакова Е.Б. в пользу МИ ФНС № 17 по Воронежской области недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 59378,00 руб., пеня в размере 266,21 руб., а в общей сумме 59 644,21 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.2 ч.1 ст.333.19 НК РФ, согласно которой по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Так как истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ, с Кулакова Е.Б. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области государственная пошлина исходя из ставок, установленных п.2 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1989 руб. 33 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Кулакова Евгения Борисовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области недоимки за 2018 год: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 59 378,00 руб., пеня в размере 266,21 руб., всего на общую сумму 59 644,21 руб.

Взыскать с Кулакова Евгения Борисовича в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 1989руб.33коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

                                     Судья                                    С.В. Палагин

Решение в окончательном виде изготовлено 08.12.2020г.