Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-301/2021 ~ М-1-278/2021 от 02.08.2021

№73RS0014-01-2021-000725-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2021 года                                                            р.п. Николаевка

              Николаевский районный суд Ульяновской области в составе:

    председательствующего судьи Яниной И.В.,

    при секретаре Прокофьевой И.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1-301 по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области к Еделькину Николаю Леонтьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций.

    У С Т А Н О В И Л :

        Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Еделькину Н.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций.

           В обоснование иска указано, что административный ответчик Еделькин Н.Л. имеет (имел) в собственности следующее имущество: транспортное средство Марка/Модель: ВАЗ 210540, государственный регистрационный знак: № выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Еделькину Н.Л. были направлены налоговые уведомления № от 10.07.2017г., № от 26.06.2018г., № от 27.06.2019г.

Поскольку налоги не были уплачены Еделькиным Н.Л. в установленные сроки, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были выставлены требования № от 08.02.2018г., № от 29.01.2019г., № от 06.02.2020г.

               Поскольку, данные требования Еделькиным Н.Л. не были исполнены или исполнены частично, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки и выставлены требования об уплате пени от 25.06.2019г. №, от 29.06.2020г. №.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не оплачена и составляет: 897,49 руб., в том числе налог - 874,00 руб., пени 23,49 руб.

По требованию № от 29.01.2019г.:

    пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2,71 руб.

По требованию № от 06.02.2020г.:

    транспортный налог за 2018 год в сумме 874,00 руб.

По требованию № от 25.06.2019г.:

    пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в сумме 1,85 руб.

    пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 7,00 руб.

По требованию № от 29.06.2020г.:

    пени за неоплату транспортного налога за 2018 год в сумме 11,93 руб.

              Указанные требования также не исполнены.

Налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Еделькина Н.Л. налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который на основании заявления должника был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок подачи заявления о взыскании недоимки не истек.

         Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика задолженность по имущественным налогам и пени в общей сумме 897,49 руб., на основании статьи 333.37 НК РФ возложить на административного ответчика уплату госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца не явился? просил рассмотреть дело без его участия, в дополнениях к административному иску с учетом возражений административного ответчика указал следующее.

05.11.2014г. были произведены начисления за 2013 год в сумме 730 руб. В карточке расчёта с бюджетом имелась переплата в сумме 174,17 руб. Осталась задолженность в сумме 555,83 руб.

01.10.2015г. были произведены начисления за 2014 год в сумме 730,00 руб. + задолженность за 2013 год 555,83 руб. = 1285,83 руб. - задолженность. 08.12.2015г. - оплата в сумме 730,00 руб., зачтена в недоимку за 2013 год. в сумме 555,83 руб. и за 2014 год в сумме 174,17 руб, Осталась задолженность за 2014 год в сумме 555,83 руб.

25.11.2016г. оплата в сумме 874,00 руб. - 555,83 руб. (долг за 2014 год) = 318,17 руб. (переплата)

01.12.2016г. начислен налог за 2015 год в сумме 874,00 - 318,17 руб. (переплата) =

    руб. - осталась задолженность. 01.10.2015г. уменьшен налог за 2014 год в сумме 730,00 руб. переплата составила 174,17 руб.

25.10.2017г. оплата 872,00 руб. + переплата 174,17 руб. = 1046,17 руб.

01.12.2017г. доначисления за 2014 год в сумме 728,00 руб. и начисления за 2016 год в сумме 874,00 руб. Переплата полностью закрывает задолженность за 2014 год и частично в сумме 318,17 руб. за 2016 год. Задолженность за 2016 год осталась в сумме

    руб.

19.03.2018г. Еделькин Н.Л. оплачивает задолженность за 2016 год в сумме 555,83 руб.

03.12.2018г. начислен налог за 2017 год в сумме 874,00 руб. Оплачен ответчиком 13.03.2019г. после получения требования об уплате налога, пени.

02.12.2019г. начислен налог за 2018 год в сумме 874,00 руб.

Во всех платёжных поручениях вместо налогового периода указано «0», привязка к конкретному периоду отсутствует. Поскольку на момент внесения платежей у Еделькина Н.Л. каждый год имелась задолженность, платежи были зачтены в счёт погашения имеющейся задолженности.

Перераспределение платежей на иные периоды задолженности в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством.

01.12.2020г. Еделькину Н.Л. был начислен налог за 2019 год в сумме 874,00 руб. Данная сумма была оплачена 28.10.2020г., зачтена была на текущую, а не раннюю недоимку потому, что платёжный документ содержал период, за который налогоплательщик оплатил и пометку «текущий платёж». В настоящее время за Еделькиным Н.Л. числится задолженность за 2018 год.

За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

                 Административный ответчик Еделькин Н.Л. в судебное заседание после перерыва не явился, до перерыва в судебном заседании административные исковые требования не признал, поскольку все выставленные налоговой инспекцией суммы оплачивал, задолженности не имеется.

Исследовав имеющиеся материалы дела, суд приходит к следующему.

     Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

    Из представленных суду доказательств следует, что Еделькин Н.Л. имеет (имел) в собственности следующее имущество: транспортное средство Марка/Модель: ВАЗ 210540, государственный регистрационный знак: № выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

            Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с наличием у Еделькина Н.Л. вышеуказанного имущества Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области был начислен транспортный налог

            за 2014,2016 г. в общей сумме 872 руб., направлено налоговое уведомление № от 10.07.2017г об уплате до 01.12.2017г.,

            за 2017 г. в сумме 874 руб., направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018г об уплате до 03.12.2018г.,

            за 2018 г. в сумме 874 руб., направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019г об уплате до 02.12.2019г.

                Несвоевременная уплата налогов за указанные периоды административным ответчиком подтверждается имеющимися в деле документами, в частности карточкой расчетов с бюджетами, а также    требованиями № от 08.02.2018г– срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 29.01.2019г.,– срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 06.02.2020г– срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

              В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты транспортного налога начислена пеня, требования об уплате которых содержатся в вышеуказанных требованиях и суммы которых, с учетом частичной оплаты, составляют: за 2016 год в сумме 1,85 руб. за 2017 год - 2,71 руб., 7,00 руб., а также за 2018 год в сумме 11,93 руб. ( с учетом частичной оплаты), об оплате которой направлено требование № от 29.06.2020г со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Оспаривая расчет суммы долга, утверждая, что все выставленные требования были оплачены, административный ответчик, с учетом дополнительных пояснений налогового органа не представил доказательств своевременной и в полном объеме уплаты транспортного налога за 2013 год по имеющемуся в деле налоговому уведомлению № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательств оплаты транспортного налога за 2018 год по требованию № от 06.02.2020г. Представленный административным ответчиком платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 874 рубля подтверждает оплату транспортного налога за 2017 год по требованию № от 29.01.2019г. Иных документов, не учтенных налоговым органом при расчете задолженности административным ответчиком не представлено.

Как следует из пояснений административного истца, материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, начиная с 2014 (платежный период 2013 год) Еделькиным Н.Л. начисленный транспортный налог, а также начисленные в связи с просрочкой платежа пени вносились несвоевременно и не в полном объеме. Поскольку в платежных документах период уплаты налога не указан, последний согласно доводам административного истца был перераспределен на иные периоды задолженности, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, действия налогового органа по зачету поступивших денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу, пеням за предыдущие периоды являются законными и обоснованными.

Неуплата начисленных налогов, пени Еделькиным Н.Л. послужила основанием для обращения административного истца с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за указанные налоговые периоды и пени, а в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-458/2021 от 14.05.2021г. для обращения административного истца в суд с указанным административным исковым заявлением.

Сроки обращения в суд, установленные законом, в данном случае не пропущены.

              Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного самого раннего неисполненного требования № от 29.01.2019г, срока уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом ( абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ) срок для обращения в суд не истек.

             Обращение в суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) имело место до истечения 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

    Таким образом, административные исковые требования    обоснованы и подлежат удовлетворению, с учетом частичной оплаты с Еделькина Николая Леонтьевича в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области подлежат взысканию::

    транспортный налог за 2018 год в сумме 874 руб.

    пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год с 07.02.2018г. по 18.03.2018г. в сумме 1 руб. 85 коп.

    пени по транспортному налогу за 2017 год с 03.12.2018г. по 28.01.2019г. в сумме 2 руб. 71 коп.

    пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год с 09.02.2019г. по 12.03.2019г. в сумме 7 руб.

    пени за неоплату транспортного налога за 2018 год с 05.02.2020г. по 28.06.2020г в сумме 11 руб. 93 коп.

          Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

    Суд на административного истца при подаче административного иска    не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку налоговая инспекция    является государственным органом и в силу закона (пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобождена от уплаты государственной пошлины. Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований, с ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

              ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

    ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 874 ░░░.

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ 07.02.2018░. ░░ 18.03.2018░. ░ ░░░░░ 1 ░░░. 85 ░░░.

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ 03.12.2018░. ░░ 28.01.2019░. ░ ░░░░░ 2 ░░░. 71 ░░░.

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ 09.02.2019░. ░░ 12.03.2019░. ░ ░░░░░ 7 ░░░.

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ 05.02.2020░. ░░ 28.06.2020░ ░ ░░░░░ 11 ░░░. 93 ░░░.

                      ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░                                                                                    ░.░. ░░░░░