Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-144/2023 (2-5097/2022;) ~ М-4447/2022 от 20.09.2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 января 2023 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи      Поляковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №... по иску ФИО4, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 к МИФНС России №... по адрес, МИ ФНС России №... по адрес, о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что в период брака истцом и ее супругом ФИО3 была приобретена квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый №.... Супругом при жизни в МИФНС №... по адрес была подана декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и заявление о получении имущественного налогового вычета за 2020 г., однако сумма имущественного налогового вычета получена им не была в связи со смертью дата. Неполученная часть имущественного налогового вычета составила 43 980 руб. Истцу при обращении в МИФНС №... по адрес с заявлением о возврате спорной суммы, было отказано в осуществлении возврата имущественного налогового вычета. Просит суд признать незаконным отказ МИФНС №... по адрес в осуществлении выплаты имущественного налогового вычета в сумме неиспользованной ФИО3 части имущественного налогового вычета; включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 43 980 руб.; признать за ФИО4 и ФИО5 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 43 980 руб.; обязать МИФНС №... по адрес осуществить выплату имущественного налогового вычета в сумме неиспользованной ФИО3 в размере 43 980 руб., в пользу ФИО4 и ФИО5

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении, дополнила, что при обращении в налоговую инспекцию №..., у истца все документы приняли, но после Нового года пришел ответ на электронное заявление, которое было ранее, в котором просят решение суда, поскольку денежные средства напрямую перечислить не могут.

Представитель ответчика МИФНС №... по адрес в судебное заседание не явился, представили заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, по имеющимся в деле доказательствам.

Представитель ответчика МИФНС №... по адрес по действующей доверенности ФИО7 возражала против исковых требований, дополнила, что денежные средства выплачивает МИФНС №... по адрес.

Суд, выслушав участвующих лиц, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, дата умер ФИО2, дата г.р., что подтверждается свидетельством о смерти IV-EP №..., выданным дата Отделом ЗАГС адрес городского округа Самара управления ЗАГС по адрес.

Согласно ответу нотариуса ФИО8 от дата, после смерти ФИО2, дата г.р., умершего дата заведено наследственное дело №.... Согласно документам, содержащимся в наследственном деле №..., наследниками, подавшими заявление, являются: дочь ФИО5 /дочь/; ФИО4 /супруга/; ФИО9 /отец/; ФИО10 /мать/.

дата поступило заявление от ФИО9 и ФИО11 об отказе от доли на наследство, причитающее по закону, подлинность подписей на котором засвидетельствована ФИО12, нотариусом села Асекеево и адрес, в реестре за №...-н/56-2021-1-984.

Наследство состоит из квартиры, расположенной по адресу: адрес, пр-кт Карла Маркса, адрес; машино-места, находящегося по адресу: адрес, пр-кт Карла Маркса, адресА, машино-место м1.262; прав и обязанностей по договору №ПН-3.7-437 о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома от 30.11.2020г.; транспортного средства RACER RC250XZR-A, 2020 г.в.

дата, дата ФИО4 и ФИО5 выданы свидетельства о праве на наследство по закону на вышеуказанное имущество.

дата ФИО3 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, расположенного по адресу: адрес, пр-кт Карла Маркса, адрес.

Камеральная налоговая проверка декларации завершена дата, то есть после смерти заявителя, к возврату определена сумма в размере 43 980 руб.

Возврат денежных средств не был осуществлен по причине смерти налогоплательщика, которым подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подп. 3 ч. 3 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность.

Судом установлено, что дата ФИО4 обратилась в Инспекцию с заявлением о возврате наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета.

дата Инспекцией в адрес ФИО4 был направлен ответ, в котором было отказано в возврате суммы излишне уплаченного налога (№...), в связи со смертью ФИО4

Не согласившись с указанными действиями Заявитель обратилась в Межрайонную ИФНС России №... по адрес с жалобой от дата (вх. от дата №...), которая в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового Кодекса Российской Федерации письмом от дата №... перенаправлена для рассмотрения в УФНС России по адрес и зарегистрирована по адресу дата №....

Решением от дата №...@ УФНС России по адрес по жалобе ФИО4 на действия лиц Межрайонных ИФНС России №... по адрес, действия должностных лиц Межрайонной ИФНС №... по адрес, выразившихся в отказе в возврате ФИО4 излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, признаны незаконными, Межрайонную ИФНС №... по адрес, обязали устранить допущенные нарушения законных прав и интересов ФИО4

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требование о признании незаконным отказ МИФНС №... по адрес в осуществлении выплаты имущественного налогового вычета в сумме неиспользованной ФИО3 части имущественного налогового вычета не подлежит удовлетворению, поскольку данное требование согласно решению дата №...@ УФНС России по адрес по жалобе ФИО4 на действия лиц Межрайонных ИФНС России №... по адрес, было уже рассмотрено, действия сотрудников Межрайонной ИФНС №... признаны незаконными. Кроме того, Межрайонной ИФНС №... по адрес был направлен ответ на обращение от дата ФИО4, поступившее через личный кабинет налогоплательщика по вопросу «Заявление в свободной форме», согласно которому для осуществления возврата наследнику, необходимо предоставить заявление от имени наследодателя с указанием банковских реквизитов наследника, а также к заявлению необходимо приложить нотариально заверенное свидетельство о праве на наследство.

Согласно п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата №... "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, суд приходит к выводу о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.

Учитывая, установленный факт того, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены условия для его получения, иных оснований для отказа ФИО2 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, не установлено, в связи с чем, суд приходит к обоснованному выводу, что сумма денежных средств в размере 43 980 руб. подлежит взысканию с МИФНС России №... по адрес в пользу ФИО4, ФИО5, в лице законного представителя ФИО4, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет и подлежит включению в состав наследства и выплате ФИО4, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5, являющимися единственными наследниками умершего ФИО2. Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №... по адрес в пользу ФИО4 (СНИЛС №...), ФИО5, в лице законного представителя ФИО4 сумму имущественного налогового вычета в размере 43 980 руб., в порядке наследования после смерти ФИО3, ИНН №...

В остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено дата.

Судья                     подпись         Н.В. Полякова

Копия верна

Судья:

Секретарь: