Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1995/2022 ~ М-1941/2022 от 07.12.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе

председательствующего Давыдовой А.А.

при секретаре Трасковской Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1995/2022 по административному иску прокурора Самарского района города Самары в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Самарского района г. Самары обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, указав, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН №.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № (далее – Общество) Инспекцией установлено: неуплата НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 и 1 – 4 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса места нахождения организации от ДД.ММ.ГГГГ; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; отсутствие численности; отсутствие основных средств.

В налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

На основании изложенного прокурор просил суд признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

Представитель административного истца – помощник прокурора Самарского района г. Самары Самарской области – ФИО5 в судебном заседании иск поддержал, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС №18 России по Самарской области – ФИО6, исковые требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Административный иск подан по результатам проверки соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами.

В этой связи подача прокурором иска в суд правомерна.

Судом установлено, что прокуратурой Самарского района г. Самары проведена проверка о результатах контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года (корректировка; версия № 0, 1) от 03.12.2021 г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 6 692 925 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 33 502 068,31 рублей, сумма НДС к уплате 7 489,00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 6 692 925 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года (корректировка; версия № 0) от 20.01.2022 г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 11 941 537,01 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 59 970 945,84 рублей, сумма НДС к уплате 52 652,00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 11 941 537,01 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № по НДС за 3 квартал 2021 года (корректировка; версия № 0, 1) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения вида «разрыв») – 6 692 925,00 рублей.

В книге покупок за 3 квартал 2021 года ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ООО «ИНКОПРО» ИНН № на сумму НДС – 1 706 655 рублей. ООО «ИНКОПРО» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ООО «ИНКОПРО» ИНН №, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем; ООО «ДК САМАРА» ИНН № на сумму НДС - 4 986 270,00 рублей. ООО «ДК САМАРА» ИНН № не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств в адрес ООО «ДК САМАРА» ИНН №, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № от ДД.ММ.ГГГГ.

В книге продаж за 3 квартал 2021 года ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 33 502 068,31 руб.: ООО «ЛОГИТЕК» ИНН № в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ; ООО ТЭК «ЛИДЕР ТРАНС» ИНН № (Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) № 7749 от 05.09.2022). В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

В ходе анализа налоговой декларации ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № по НДС за 4 квартал 2021 года (корректировка; версия №) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения вида «разрыв») – 11 941 537,01 рублей.

В книге покупок за 4 квартал 2021 года ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ООО «БФИ-ГРУПП» ИНН № на сумму НДС - 11 941 537,01 рублей. ООО «БФИ-ГРУПП» ИНН № не отражает реализацию в адрес ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН №, перечислений денежных средств по банку не установлено.

В книге продаж за 4 квартал 2021 года ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 59 970 945,84 руб.: ООО «МАКСИМУМ» ИНН 6315624275 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной на логовой выгоды третьими лицами.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № на общую сумму 41 479 829 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» имело признаки «транзитной» организаций, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности. У налогоплательщика отсутствовали средства, необходимые для осуществления указанного вида деятельности: отсутствие имущества, земельных участков в собственности, аренде, работников. В ходе проведения анализа книги покупок установлено, что реальные поставщики отсутствуют, отсутствие оплаты от покупателей, оплаты налогов, отсутствие хозяйственных расходов. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о недостоверности сведений о руководителе, участнике Общества.

Таким образом, установлено создания Обществом фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанные периоды.

В силу ст. 3 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» легализация доходов, полученных преступным путем, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

Налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС №18 заявленные требования Прокуратуры Самарского района г. Самары признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск прокурора Самарского района города Самары – удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

Обязать Межрайонную ИФНС России №18 по Самарской области (ИНН 6317064702) исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2020 года и 1-4 квартал 2021 года в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 12.01.2023 года.

Председательствующий: А.А. Давыдова