Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-199/2013 от 30.08.2013

Дело № 1-199/2013

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

18 сентября 2013 года г. Саранск

Судья Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия Филимонов С.И.

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия Чичаевой А.Н.,

подсудимого Ваганова И.В.,

защитника – адвоката Волкова С.В., представившего удостоверение № 525 и ордер № 490 от 18.09.2013, выданный Коллегией адвокатов «Щит» Адвокатской палаты Республики Мордовия,

при секретаре Демидовой Ю.А.,

а также представителя гражданского истца – Грачева А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке особого производства материалы уголовного дела № 1-199/2013 в отношении

Ваганова И.В. ДАТА рождения, <данные изъяты>, не судимого, по данному делу на основании статей 91, 92 УПК Российской Федерации не задерживавшегося, 14.08.2013 избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 198 УК Российской Федерации,

установил:

Ваганов И.В. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Ваганов И.В. ДАТА рождения, индивидуальный номер налогоплательщика №, 15.05.1996 включен в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей Администрацией Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя №.

В период с 21.06.1994 по настоящее время Ваганов И.В. зарегистрирован по адресу: <адрес>. В период с 28.12.2004 по настоящее время индивидуальный предприниматель Ваганов И.В. (далее по тексту – ИП Ваганов И.В.) состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту – ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска), расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, д. 7.

Основным видом деятельности ИП Ваганова И.В. является производство прочей мебели, дополнительным – производство мебели для офисов и предприятий торговли, розничная торговля мебелью и товарами для дома, розничная торговля офисной мебелью.

ИП Ваганов И.В. осуществляет предпринимательскую деятельность, производя платежи и получая денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) через свой расчетный счет: №, открытый 10.11.2009 в отделении № 8589 Сбербанка России, а также наличными денежными средствами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате должна быть исполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах.

В период с 01.01.2009 по 31.12.2010 ИП Ваганов И.В. находился на общей (традиционной) системе налогообложения и в соответствии со статьей 143 НК Российской Федерации являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии со статьей 163 НК Российской Федерации налоговый период по налогу на добавленную стоимость за период хозяйственной деятельности для ИП Ваганова И.В. устанавливался как квартал.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 НК Российской Федерации общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 1 статьи 146 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 174 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В. обязан уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.

На основании заявления от 30.11.2010 в соответствии со статьями 346.12, 346.13 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В. с 01.01.2011 перешел на специальный налоговый режим и в период с 01.01.2011 по 31.12.2011 признавался плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – единого налога). В качестве объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В. выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.19 НК Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу за период хозяйственной деятельности для ИП Ваганова И.В. признавался календарный год.

В соответствии со статьей 346.20 НК Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка по единому налогу устанавливается в размере 15%.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21, подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В. обязан уплачивать единый налог не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В., применявший в период с 01.01.2011 по 31.12.2011 упрощенную систему налогообложения, не признавался налогоплательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с НК Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК Российской Федерации в период с 01.01.2011 по 31.12.2011 сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, должна исчисляться ИП Вагановым И.В. в случае выставления им покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна определяться как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров.

В период с 01.10.2009 по 31.12.2011 Ваганов И.В., намереваясь улучшить своё материальное положение, действуя из корыстных побуждений, решил уклоняться от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, подлежащими взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде НДС и единого налога.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты законно установленных налогов, Ваганов И.В., достоверно зная, что он обязан исчислять и уплачивать НДС, представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС и единому налогу, осознавая общественную опасность своих действий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, в период с 01.10.2009 по 31.12.2011 уклонялся от уплаты налогов с физического лица путем непредставления в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговых деклараций ИП Ваганова И.В. по НДС и единому налогу, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Так, ИП Ваганов И.В. не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.01.2010 налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 80 852 рубля; не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.04.2010 налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2010 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 34 100 рублей; не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.07.2010 налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 73 136 рублей; не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.10.2010 налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 9 983 рубля; не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.01.2011 налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 17 917 рублей.

В период с 12.09.2011 по 08.11.2011 ИП Ваганов И.В. совершал сделки по продаже товара ООО «Рион» с выставлением счетов-фактур с выделением НДС, а именно: счета-фактуры № 12 от 12.09.2011; счета-фактуры № 11 от 19.09.2011; счета-фактуры № 11 от 23.09.2011; счета-фактуры № 192 от 18.10.2011; счета-фактуры № 193 от 20.10.2011; счета-фактуры № 20 от 18.11.2011; счета-фактуры № 180 от 08.11.2011, в связи с чем в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК Российской Федерации ИП Ваганов И.В. должен был исчислять НДС, представлять в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию и уплачивать исчисленный налог.

Однако ИП Ваганов И.В. не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.10.2011 налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 195 170 рублей; не исчислил НДС, не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 20.01.2012 налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 289 448 рублей; не представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска в срок до 30.04.2012 налоговую декларацию по единому налогу за 2011 год и не уплатил исчисленный налог, уклонившись от его уплаты на сумму 247 194 рубля.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23, статьей 45, статьей 163, статьей 166, подпунктом 1 пункта 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174, статьей 346.19, пунктом 7 статьи 346.21, подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК Российской Федерации, ИП Ваганов И.В. путем непредставления в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2009 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2010 года, за 3 и 4 кварталы 2011 года и налоговой декларации по единому налогу за 2011 год, уклонился от уплаты указанных налогов с физического лица. При этом в пределах трех финансовых лет подряд, то есть в период с 01.10.2009 по 31.12.2011, Ваганов И.В. уклонился от уплаты НДС на сумму 700 606 рублей и уплаты единого налога на сумму 247 194 рубля, а всего на сумму 947 800 рублей, при этом соотношение не исчисленных налогов ИП Вагановым И.В. за период с 01.10.2009 по 31.12.2011 к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, составило 97 %, то есть в крупном размере. При этом все преступные действия Ваганова И.В., направленные на уклонение от уплаты НДС и единого налога, совершены с единым корыстным мотивом, имели общую цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляли единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является момент истечения срока уплаты единого налога за 2011 год – 30.04.2012.

После ознакомления с материалами уголовного дела по окончании предварительного следствия Ваганов И.В. после консультации с защитником заявил ходатайство о рассмотрении настоящего дела в особом порядке.

В судебном заседании подсудимый Ваганов И.В. заявил о полном согласии с предъявленным ему обвинением и подтвердил ранее заявленное ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке.

Судом установлено, что данное ходатайство заявлено подсудимым добровольно, после достаточных консультаций с защитником, и он осознает характер и последствия заявленного ходатайства.

Защитник подсудимого Волков С.В., представитель гражданского истца Грачев А.П., государственный обвинитель Чичаева А.Н. не возражали относительно вынесения приговора без проведения судебного разбирательства.

Поэтому суд удовлетворяет ходатайство подсудимого Ваганова И.В. и, поскольку предъявленное обвинение и квалификация действий подсудимого обоснованны, подтверждаются имеющимися в уголовном деле доказательствами, постановляет обвинительный приговор.

Суд квалифицирует действия Ваганова И.В. по части первой статьи 198 УК Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Ваганов И.В. совершил уклонение от уплаты налогов в крупном размере, поскольку крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей. Ваганов И.В. в пределах трех финансовых лет подряд, то есть в период с 01.10.2009 по 31.12.2011, уклонился от уплаты НДС на сумму 700 606 рублей и уплаты единого налога на сумму 247 194 рубля, а всего на сумму 947 800 рублей, при этом соотношение не исчисленных налогов ИП Вагановым И.В. за период с 01.10.2009 по 31.12.2011 к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, составило 97 %.

При назначении наказания суд в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений в силу статей 6, 43, 60 УК Российской Федерации учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

При назначении наказания суд также учитывает требования части пятой статьи 62 УК Российской Федерации.

Оценивая личность подсудимого Ваганова И.В., суд учитывает, что он по месту жительства характеризуется положительно (т. 2, л.д. 222), на учете в ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский психоневрологический диспансер» и в ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский наркологический диспансер» не состоит (т. 2, л.д. 218, 220), не судим, неоднократно привлекался к административной ответственности (т. 2, л.д. 204), имеет несовершеннолетнего ребенка и двух малолетних детей (т. 2, л.д. 211, 212, 213).

Психическая полноценность подсудимого Ваганова И.В. у суда сомнений не вызывает, поскольку в судебном заседании он вел себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве, на учете в ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский психоневрологический диспансер» не состоит.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого Ваганова И.В., в соответствии с пунктом «г» части первой статьи 61 УК Российской Федерации является наличие малолетних детей у виновного.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Ваганова И.В., в соответствии с частью второй статьи 61 УК Российской Федерации являются: полное признание вины, чистосердечное раскаяние, отсутствие судимости, положительная характеристика с места жительства, наличие несовершеннолетнего ребенка, <данные изъяты>.

В соответствии со статьёй 63 УК Российской Федерации отягчающих наказание подсудимого обстоятельств по делу не установлено.

С учетом изложенных обстоятельств, личности Ваганова И.В., руководствуясь принципом соразмерности наказания совершенному преступлению, для достижения цели наказания – исправления осужденного, суд считает необходимым назначить Ваганову И.В. наказание в виде штрафа.

Несмотря на наличие ряда смягчающих наказания Ваганова И.В. обстоятельств, в том числе предусмотренного пунктом «г» части первой статьи 61 УК Российской Федерации, суд не усматривает наличие исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением Ваганова И.В. во время и после совершения преступления и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, дающих основания для применения статьи 64 УК Российской Федерации.

Данное наказание, по мнению суда, будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершенного преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного, а также сможет обеспечить достижение целей наказания, предусмотренных частью второй статьи 43 УК Российской Федерации.

В ходе проведения предварительного следствия представителем ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия Грачевым А.П. был заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого Ваганова И.В. суммы недоимки в размере 999 812 рублей (т. 2, л.д. 173).

Гражданский иск представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия Грачева А.П. о взыскании с подсудимого Ваганова И.В. недоимки в размере 999 812 рублей подлежит частичному удовлетворению в размере 947 800 рублей, так как судом установлено, что Ваганов И.В. уклонился от уплаты НДС и единого налога именно на данную сумму.

С учетом назначения Ваганову И.В. наказания в виде штрафа меру пресечения в отношении последнего в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении необходимо отменить.

Судьбу вещественных доказательств по уголовному делу следует разрешить в соответствии со статьёй 81 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 303, 304, 307-310, 316 УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

признать Ваганова И.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 198 УК Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 100 000 (ста тысяч) рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Ваганова И.В. отменить.

Гражданский иск представителя ИФНС России по Ленинскому району Грачева А.П. о возмещении имущественного ущерба удовлетворить частично.

Взыскать с осужденного Ваганова И.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. СаранскаРеспублики Мордовия в счет возмещения имущественного ущерба 947 800 (девятьсот сорок семь тысяч восемьсот) рублей.

Вещественные доказательства по уголовному делу по вступлении приговора в законную силу: книгу продаж ИП Ваганов И.В. за период с 01.01.2009 по 31.12.2009; книгу продаж ИП Ваганов И.В. за период с 01.01.2010 по 31.12.2010; книгу покупок ИП Ваганов И.В. за период с 01.01.2009 по 31.12.2009; книгу покупок ИП Ваганов И.В. за период с 01.01.2010 по 31.12.2010; книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2011 год; счет-фактуру № 124 от 29.12.2009; счет-фактуру № 17 от 22.01.2010; счет-фактуру № 119 от 27.11.2009; счет-фактуру № 46 от 02.04.2010; счет-фактуру № 21 от 21.01.2010; счет-фактуру № 67 от 09.06.2010; счет-фактуру № 73 от 25.06.2010; счет-фактуру № 109 от 17.09.2010; счет-фактуру № 126 от 27.11.2010; счет-фактуру № 92 от 25.07.2010; счет-фактуру № 103 от 12.09.2010; счет-фактуру № 137 от 08.12.2010; счет-фактуру № 27 от 29.01.2010; счет-фактуру № 113 от 03.11.2010; счет-фактуру № 83 от 09.07.2010; счет-фактуру № 75 от 26.06.2010; счет-фактуру № 104 от 20.12.2011; счет-фактуру № 25 от 21.01.2010; счет-фактуру № 50 от 10.02.2010; счет-фактуру № 116 от 24.12.2009; счет-фактуру № 390 от 18.05.2010; счет-фактуру № 114 от 25.11.2009; счет-фактуру № 83 от 01.07.2010; счет-фактуру № 87 от 30.11.2009; счет-фактуру № 39 от 28.01.2010; счет-фактуру № 12 от 12.09.2011; счет-фактуру № 11 от 19.09.2011; счет-фактуру № 11 от 23.09.2011; счет-фактуру № 192 от 18.10.2011; счет-фактуру № 193 от 20.10.2011; счет-фактуру № 20 от 18.11.2011; счет-фактуру № 180 от 08.11.2011; счет-фактуру № 104 от 20.12.2010; счет-фактуру № 75 от 21.12.2011; платежное поручение № 264 от 14.09.2011; платежное поручение № 265 от 14.09.2011; платежное поручение № 269 от 19.09.2011; платежное поручение № 282 от 27.09.2011; платежное поручение № 288 от 03.10.2011; платежное поручение № 315 от 12.10.2011; платежное поручение № 316 от 13.10.2011; платежное поручение № 327 от 19.10.2011; платежное поручение № 336 от 26.10.2011; платежное поручение № 362 от 09.11.2011; платежное поручение № 374 от 25.11.2011; платежное поручение № 399 от 20.12.2011; платежное поручение № 109 от 23.12.2011; платежное поручение № 1951 от 22.12.2011, хранящиеся при уголовном деле, - на основании пункта 6 части третьей статьи 81 УПК Российской Федерации вернуть Ваганову И.В.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалобы и (или) представления осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья С.И. Филимонов