Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-510/2023 (2а-6975/2022;) ~ М-5829/2022 от 17.10.2022

Копия

2а-510/2023 (2а-6975/2022)

УИД 63RS0045-01-2022-007671-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.01.2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-510/2023 по административному исковому заявлению Кузьмина ФИО6 к МИФНС России № 22 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании незаконными действий, решений,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Кузьмин ФИО7 обратился в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование иска указано следующее.

Согласно сведениям личного кабинета истца, на сайте ФНС по состоянию на 20.07.2022г. за истцом числилась недоимка по налогам: 1285,06 рублей - пени по транспортному налогу, 2513 рублей - недоимка по земельному налогу, 735,13 рублей - пени по земельному налогу, 197,53 рублей - пени по земельному налогу, 21,16 рублей - пени по земельному налогу.

Общая сумма задолженности по налогам составляла 4751,88 рублей.

Данные суммы подтверждаются снимками экрана личного кабинета. Иных сумм задолженности в личном кабинете по состоянию на 20.07.2022г. указано не было.

Данная налоговая задолженность образовалась более четырех лет назад. Каких- либо судебных актов о её взыскании с истца нет. Общий срок исковой давности составляет три года.

Также в личном кабинете на сайте ФНС были обнаружены следующие сообщения Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

    № 704450 от 16.06.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 16.06.2022г. № 704417 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 59,45 руб. в счёт уплаты пеней «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ»;

    № 50117 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 50117 об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 4983,09 рубля по заявлению от 19.04.2022 № 37062;

    № 977120 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977385 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 668,62 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»;

    № 977124 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977389 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 54,38 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.»;

     №977119 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977384 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 66,51 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»;

    № 977122 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977387 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 176,83 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г»;

    № 977114 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977379 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 2513 руб. в счёт уплаты налога (сбора) «Земельный налог физических лиц, округов с внутригородским делением».

Деньги, указанные в перечисленных решениях налогового органа, с лицевого счёта истца взысканы в размере 5042,54 руб. и в связи с этими взысканиями истцу решением от 01.08.2022г. № 50117 отказано в возврате налога в размере 4983,09 руб.

По мнению налогового органа, за истцом за период с 16.06.2022г. по 01.08.2022г. имелась задолженность в размере 5042,54 руб.

Указанная задолженность образовалась более четырех лет назад, срок исковой давности составляет три года. Таким образом налоговый орган утратил право взыскивать с истца эту задолженность в принудительном порядке.

В связи с чем перечисленные выше суммы решениями налогового органа с истца взысканы незаконно и также незаконно истцу отказано в возврате налога в размере 4983,09 руб.

Истцом в адрес УФНС по Самарской области направлена жалоба от 05.08.2022г., в которой истец просил признать незаконными и отменить вышеназванные решения налогового органа.

Решением УФНС по Самарской области от 02.09.2022 № 20-15/30778@ жалоба истца удовлетворена частично.

УФНС указало, что решения от 08.02.2022 № 977381, 977382, 977383 и действия МИФНС России № 23 по Самарской области, выразившиеся в принятии решений о зачёте излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в счёт погашения задолженности пени по имущественным налогам в части зачёта пени в сумме 1503,75 неправомерны, так как эти задолженности образовались в 2015 и 2016 годах, а значит срок для их взыскания прошёл. 22.09.2022 в связи с этим решением УФНС мне 1503,75 рубля (197,53 + 21,16 + 1285,06) возвращены путём перечисления на банковский счёт. В удовлетворении остальной части жалобы отказано.

Истец считает, что позиция УФНС в части отказа в удовлетворении остальных требований незаконна, так как у истца все перечисленные задолженности образовались более четырех лет назад.

Истец считает, что налоговый орган должен вернуть 3538,79 руб.

Административный истец просит суд (с учетом уточнения под протоколы судебных заседаний от 16.11.2022г. и 01.12.2022г.): признать незаконными и отменить решения налогового органа Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

№ 704450 от 16.06.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 16.06.2022г. № 704417 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 59,45 руб. в счёт уплаты пеней «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ»;

    № 50117 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 50117 об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 4983,09 рубля по заявлению от 19.04.2022 № 37062;

    № 977120 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977385 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 668,62 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»;

    № 977124 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977389 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 54,38 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.»;

     №977119 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977384 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 66,51 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»;

    № 977122 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977387 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 176,83 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г»;

    № 977114 от 01.08.2022г., согласно которому налоговым органом принято решение от 01.08.2022г. № 977379 о зачёте налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 2513 руб. в счёт уплаты налога (сбора) «Земельный налог физических лиц, округов с внутригородским делением».

Обязать ответчиков вернуть 3538,79 рублей, в возврате которых истцу отказано решением налогового органа от 01.08.2022 № 50117.

Задолженность в составе:

59,45 руб. в счёт уплаты пеней «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ»,

668,62 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»,

54,38 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.»,

66,51 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»,

176,83 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.»,

2513 руб. в счёт уплаты налога (сбора) «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением»

признать безнадёжной, обязать ответчиков исключить соответствующие записи из лицевого счета.

Признать решение УФНС России по Самарской области от 02.09.2022г. № 20-15/30778@ незаконным в части отказа в удовлетворении жалобы истца и отменить решение в этой части.

В судебном заседании административный истец Кузьмин ФИО8 административные исковые требования с учетом уточнения под протоколы судебных заседаний от 16.11.2022г. и 01.12.2022г. поддержал в полном объеме. Дал суду пояснения, аналогичные описательной части административного искового заявления, дополнениям к административному исковому заявлению.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области Ермолаева ФИО9 (на основании доверенности) в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика УФНС России по Самарской области судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв на административное исковое заявление.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Предмет регулирования КАС РФ определен в статье 1, согласно части 1 которой настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном этим кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.

Конкретизируя указанную правовую норму, Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 4 пункта 1 постановления Пленума от 27.09.2016г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что к административным делам, рассматриваемым по правилам Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Часть 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закрепляет право граждан, организаций, иных лиц обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти или местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных или муниципальных служащего, если они полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, а также пеней и штрафов установлен статьей 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика, по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ).

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 № 959-0.

Судом установлено, что Кузьмин ФИО10 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в качестве налогоплательщика в связи с наличием объектов налогообложения.

Также установлено, что Кузьмин ФИО11 с 27.05.2010г. состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве адвоката.

Установлено, что Кузьминым ФИО12. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год на инвестиционный налоговый вычет в сумме 52 690 руб.

19.04.2022г. налоговой инспекцией сформировано решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2021год от 01.08.2022г. № 977392 на сумму 47706,91 руб.. Денежные средства зачислены 03.08.2022г. на лицевой счет, указанный в заявлении.

Также судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области были приняты решения о зачетах переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по имущественным налогам и страховым взносам в общей сумме 5042,54 рублей.

Не согласившись с указанными решениями Кузьмин ФИО13. обратился с жалобой в УФНС Росси по Самарской области.

Решением УФНС России по Самарской области от 02.09.2022г. № 20-15/30778@ признаны незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, выразившиеся в принятии решений от 01.08.2022г. № 977381, 977382,977383 о зачете излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в счет погашения задолженности пени по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 1503,69руб.

Жалоба Кузьмина ФИО14 на действия Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, выразившиеся в неправомерном принятии решений от 16.06.2022 № 704450, от 01.08.2022 № 977379, № 977384, № 977385, № 977387, № 977389 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, пени, штрафа в части зачета пени в общей сумме 3479,40 руб., оставлена без удовлетворения.

Установлено, что в соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области № 704450 от 16.06.2022г. налоговый орган произвел зачет налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 59,45 руб. в счёт уплаты пеней «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ».

В соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 01.08.2022г. № 977385 налоговый орган налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 668,62 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением».

В соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 01.08.2022г. № 977389 налоговый орган произвел зачет налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 54,38 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.».

В соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 01.08.2022г. № 977384 налоговый орган произвел зачет налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 66,51 руб. в счёт уплаты пеней «Земельный налог физических лиц округов с внутригородским делением».

В соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 01.08.2022г. № 977387 налоговый орган произвел зачет налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 176,83 руб. в счёт уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г».

В соответствии с решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 01.08.2022г. № 977379 налоговый орган произвел зачет налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 2513 руб. в счёт уплаты налога (сбора) «Земельный налог физических лиц, округов с внутригородским делением».

Решением МИФНС России № 23 по Самарской области № 50117 от 01.08.2022г. Кузьмину А.В. отказано в возврате налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» в сумме 4983,09 рубля по заявлению от 19.04.2022 № 37062.

Суд считает вышеуказанные решения законными о обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.    

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, сели иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах п сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно положениям статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.        

НК РФ предусматривает правила исчисления срока обращения налогового органа в суд В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех дот со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Федеральным законом от 25.11.2020 N 374-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" сумма 3000 руб. заменена на 10000 руб.

Установлено, что Кузьмин ФИО15 являлся плательщиком имущественных налогов, и страховых взносов, в связи с чем, ему был исчислен земельный налог физических лиц за 2017 год в размере 2513 руб. (№ 60425992 от 11.09.2018г. со сроком оплаты 03.12.2018г.).

На основании пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики земельного налога - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. На основании абзаца 3 пункта 1 указанной статьи, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря гола, следующего за. истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог физических лиц за 2017 год должен быть уплачен до 1 декабря

В связи с отсутствием оплаты, в установленный законом срок, на сумму недоимки Кузьмину ФИО16. были начислены пени.

В установленный законом трехмесячный месячный срок Кузьмину ФИО17 было направлено требование об уплате налога, пени № 9965 по состоянию на 05.02.2019г. срок исполнения установлен до 26 марта 2019 года (сумма недоимки составила менее 3000 руб.).

В связи с отсутствием оплаты по иным имущественным налогам и страховым взносам и пени по более поздним налоговым периодам (а именно страховые взносы по ОМС и ОПС за периоды с 01.01.2017 г., налог на доходы) Кузьмину ФИО18 направлялись требования № 60162 по состоянию на 04.07.2019г. срок исполнения установлен до 25 октября 2019 год, требование об уплате налога, пени № 3390 по состоянию на 21.01.2020г. срок исполнения установлен до 25 февраля 2020 года.

В связи с тем, что сумма недоимки составляла менее 3000 руб. (в связи с последующими изменениями в НК РФ - 10000 руб.) и за указанный трехлетний летний срок ее не превысила, налоговая инспекция 28.06.2022г. с соблюдением требований ст. 48 НК РФ (срок обращения истекал 26.09.2022г.) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении Кузьмина ФИО19 судебного приказа о взыскании спорной недоимки.

Таким образом, на момент принятия оспариваемых решений о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, пени, штрафа, срок на при нули тельное взыскание недоимки не истек.

С учетом изложенного доводы административного истца об утрате права на взыскание вышеуказанных сумм, судом отклоняются, как несостоятельные.

Основании для признания незаконными и отмены оспариваемых решений и обязании налогового органа произвести возврат денежных средств у суда не имеется.

Также не имеется у суда оснований для признания решения УФНС России по Самарской области от 02.09.2022 № 20-15/30778@ незаконным в части отказа в удовлетворении жалобы Кузьмина ФИО20

Судом не установлено противоречий действий административных ответчиков закону и нарушения прав и законных интересов административного истца, поэтому суд не усматривает законных оснований для удовлетворения требований административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Кузьмина ФИО21 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Решение изготовлено в мотивированной форме 31.01.2023г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-510/2023 (2а-6975/2022)

УИД 63RS0045-01-2022-007671-91 Промышленного районного суда г. Самары