Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2946/2010 ~ М-2903/2010 от 08.09.2010

                                                         Р Е Ш Е Н И Е

                                 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2010 года г. Минусинск

       Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Дудусова Д.А.

при секретаре Степановой С.Б.,   

с участием представителя истца Бовыриной М.А. (доверенность от 14.01.10г.) и

представителя ответчика Головина Д.П. (доверенность от 30.06.10г.),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю к Терентьев П.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,     

УСТАНОВИЛ:

       Межрайонная инспекция ФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась к Терентьев П.Н. с исковыми требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени.  

       Свои требования истец в исковом заявлении и в судебном заседании через своего представителя по доверенности Бовырину М.А. мотивирует следующим. Согласно статье 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно статье 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно пункту 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; согласно пункту 2 указанной статьи налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется физическими лицами, получившими доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение указанных требований ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год- 22.06.09г.. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, представленной ответчиком истцу 22.06.09г. и уточненной налоговой декларации, представленной 02.10.09г., ответчик получил налогооблагемый доход от продажи недвижимого имущества- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ..., ..., в сумме 1 800 000 рублей и 1 000 рублей соответственно, а также от продажи автомобилей ... в сумме 80 000 рублей и ... в сумме 60 000 рублей. При этом, ответчик указал, что имеет право на налоговый вычет и указал, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет равна 0 рублей. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ(в ред. от 16.05.07г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов и земельных участков, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 рублей, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Из представленных ответчиком документов следует, что указанный жилой дом находился в собственности ответчика в период с 27.07.07г. по 03.09.07г., то есть, находилось в собственности ответчика менее трех лет. Учитывая данное обстоятельство, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ответчику только на сумму 1 000 000 рублей; следовательно, налоговая база составляет 800 000 рублей, исходя из расчета: 1 800 000- 1 000 000 = 800 000 рублей. Налог на доходы физических лиц на сумму 800 000 рублей составляет 104 000 рублей, исходя из расчета: 800 000: 100х 13= 104 000 рублей. Из представленных ответчиком документов следует, что общая сумма полученных им доходов составляет 1 941 000 рублей: жилой дом- 1 800 000 рублей; земельный участок (находился в собственности более трех лет в период с 14.06.02г. по 03.09.07г.)- 1 000 рублей; автомобиль Хонда Партнер (находился в собственности менее трех лет в период с 24.10.06г. по 04.06.07г.)- 60 000 рублей; автомобиль УАЗ 3303 (находился в собственности более трех лет в период с 26.07.03г. по 08.06.07г.)- 80 000 рублей. Таким образом, с учетом периода нахождения имущества в собственности ответчика общая сумма налоговых вычетов составила 1 141 000 рублей, налогооблагаемая база- 800 000 рублей. 14 января 2010 года истцом было принято решение № 80 о привлечении Терентьев П.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения: ответчику исчислен налог на доходы в сумме 104 000 рублей; в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 21 504 рубля 64 копейки; в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сумма которого с учетом смягчающих вину обстоятельств составила 10 400 рублей; в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа, сумма которого с учетом смягчающих вину обстоятельств составила 41 600 рублей, исходя из расчета: 104 000 х 30 % + 104 х 10 % х 5 месяцев = 83 200 : 2 = 41 600 рублей. Решением Управления ФНС РФ по Красноярскому краю от 09.03.10г. № 12-0294 данное решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Терентьев П.Н. без удовлетворения. Терентьев П.Н. было направлено налоговое требование № 61 от 16.03.10г., согласно которому, ответчику предлагалось уплатить налог в сумме 104 000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 21 504 рубля 64 копейки, штрафа в размере 52 000 рублей в срок до 01.04.10г.; до настоящего времени налог, штраф и пени не уплачены. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика сумму налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 104 000 рублей, пени в сумме 21 504 рубля 64 копейки и штраф в сумме 52 000 рублей; всего просит взыскать сумму в размере 177 504 рубля 64 копейки.  

       Ответчик, действующий в судебном заседании через своего представителя Головина Д.П., в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, свою позицию мотивировал следующим. Ответчик на основании разрешения на строительство от 01.06.99г. производил строительство указанного жилого дома хозспособом, то есть осуществлял строительство своими силами. Право собственности на дом было зарегистрировано только в 2007 году, та как именно в 2007 году ответчик решил продать дом другому лицу. Однако, фактически дом был построен в 2001 году, что подтверждается техническим паспортом указанного жилого дома. Согласно пункту 2 статьи 25 Федерального закона № 122- ФЗ в действовавшей ранее редакции: «В случае необходимости совершения сделки с объектом незавершенного строительства право на указанный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих право пользования земельным участком для создания объекта недвижимого имущества, в установленных случаях на основании проектно-сметной документации, а также документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства.». Полагает, что право собственности на возведенный дом фактически принадлежало истцу с 2001 года, следовательно, дом находился в собственности истца более трех лет, в связи с чем, налоговый вычет ответчику должен быть предоставлен на всю сумму, полученную от продажи дома. Учитывая изложенное, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

       В качестве доказательств в суд представлены также: требование № 61 от 16.03.10г.; уведомление о выявлении недоимки от 16.03.10г.; решение № 12-0294 от 09.03.10г.; решение № 80 от 14.01.10г.; налоговые декларации Терентьева П.М.; выписка из лицевого счета от 29.07.10г.; свидетельство о государственной регистрации права от 19.07.07г.; выписка из ЕГРП от 06.10.10г.;  технический паспорт от 20.06.07г.; выписка из постановления администрации г. Минусинска от 15.03.02г.; разрешение на выполнение строительно- монтажных работ от 01.06.99г.; выписка из постанволения № 436-п от 27.08.97г.; справка ФГУП «Ростехинвентаризация» от 30.11.09г..

       Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

       Суд полагает установленными вышеизложенными доказательствами фактические обстоятельства, изложенные истцом; указанные обстоятельства не оспариваются сторонами, однако, им дается разная юридическая оценка.

       Оценивая доводы сторон, суд приходи к следующим выводам.

       Ответчик полагает, что им правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 800 000 рублей по продаже жилого дома, расположенного по адресу: ..., ..., так как данное имущество находилось в его собственности более трех лет, суд полагает следующее.

      Истец ссылается на требования статьи 219 ГК РФ, согласно которой право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно статье 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» №122-ФЗ от 21.07.97г. государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Согласно выписке из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 06.10.10г. жилой дом, расположенный по адресу: ..., ... принадлежал Терентьев П.Н. на праве собственности, о чем 27.07.2007г. была сделана запись о государственной регистрации права № Номер обезличен. Право собственности истца на жилой дом было зарегистрировано на основании представленных документов- технического паспорта жилого дома и постановления о предоставлении в собственность истцу земельного участка, на основании пункта 9 статьи 3 Федерального закона от 30.06.2006 № 93-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества».

       Согласно сведений, содержащихся в техническом паспорте указанного жилого дома, жилой дом создан в 2001 году, то есть данный объект существует, как жилой дом с 2001 года; право собственности на него зарегистрировано лишь в 2007 году, что дало основания истцу заявить настоящие исковые требования.

       Согласно определению Конституционного суда РФ № 444-О от 02.11.06г.: «Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, во взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 256 ГК Российской Федерации и пунктов 1 и 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу, выявленному Конституционным Судом Российской Федерации в настоящем Определении, - не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности.».

       Суд, учитывая смысл и содержание Федерального закона от 30.06.2006 № 93-ФЗ, статьи 220 Налогового Кодекса РФ, определения Конституционного суда РФ № 444-О от 02.11.06г., полагает, что смысл содержащихся в статье 220 НК РФ требований о нахождении в собственности лица продаваемого объекта более трех лет, заключается в налогообложении лиц, занимающихся приобретением недвижимого имущества с целью его перепродажи.

       В данном случае, судом установлено, что ответчику земельный участок был выделен под индивидуальное жилищное строительство еще в 1997 году, в 1999 году было получено разрешение на строительство, строительство велось самим ответчиком за его счет, в 2001 году строительство дома было завершено, в 2007 году было зарегистрировано право собственности на вновь созданный объект недвижимости.

       Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд полагает, что ответчик является собственником данного объекта с момента его возведения, то есть, с 2001 года, следовательно, имущественный налоговый вычет ему должен быть предоставлен в полном объеме, то есть- на сумму 1 800 000 рублей.   

       Учитывая изложенное, суд полагает в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

       Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

                                                                Р Е Ш И Л:

       В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю к Терентьев П.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа- отказать.

       Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в  Красноярский краевой суд в течение 10 дней с момента вручения сторонам мотивированного решения.   

Председательствующий: