Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-546/2013 ~ М-361/2013 от 06.02.2013

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара «28» марта 2013 года

Куйбышевский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего Гараевой Р.Р.,

при секретаре Ахундовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-546/13 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к Сиразову А.С. о взыскании суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц.

УС Т А Н О В И Л

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к Сиразову А.С. о взыскании суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 167 440,00 рублей, пенни в сумме 52623,00 рублей, штрафа в размере 2000,00 рублей.

В судебном заседании представитель истца - ведущий специалист-эксперт Межрайонной ИФНС № по <адрес> П., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, пояснив, что в ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик Сиразов А.С. получил доход в сумме 1288000,00 рублей, который в нарушении п.1 ст. 210 НК РФ не включил
в налоговую базу. Полученный доход Сиразов А.С. не задекларировал. В ходе проверки налогоплательщику Сиразову А.С. были выставлены требования №от ДД.ММ.ГГГГ и №
от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении необходимых для проверки документов. Сиразов А.С. налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и запрашиваемые для проверки документы в налоговый орган не представил, сумму налога в бюджет не уплатил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что необходимо включить сумму в размере 1 288000,00 рублей в доход физического лица и исчислить НДФЛ по ставке 13%. Всего по результатам проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был доначислен НДФЛ в размере 167 440,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение
№ о привлечении Сиразова А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ с налогоплательщика Сиразова А.С. был взыскан штраф за каждый непредставленный документ (10 документов х 200 рублей) в размере
2 000,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком Сиразовым А.С. небыли уплачены в добровольном порядке налог на доходы физических лиц и штраф, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате налога и штрафа, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок налогоплательщик Сиразов А.С. не произвел оплату налога. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были начислены пени в сумме 52 623,00 рублей. До настоящего времени налогоплательщиком не уплачены налоги, пенни и штраф. Просит исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании представитель ответчика Сиразова А.С. – Лазутова О.А. действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ между займодавцем ООО «Самара-Торг» и заемщиком Сиразовым А.С. был заключен договор денежного процентного займа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с условиями которого заемщику Сиразову А.С. займодавцем ООО «Самара-Торг» были представлены денежные средства в размере
1 288000,00 рублей, сроком возврата кредита - через два года после даты передачи суммы займа,
с начислением 9% годовых на сумму займа, не возвращенную заемщиком. ООО «Самара-Торг» выполнило свои обязательства перед заемщиком и перечислило денежные средства с лицевого счета на лицевой счет заемщика. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка физического лица Сиразова А.С. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части налога на доходы физических лиц за период
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании Акта № ДСП от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № по Самарской было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика Сиразова А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Ознакомившись с материалами налоговой проверки, решениями налогового органа и исковыми требованиями налогового органа, считает, что заявленные требования о взыскании с Сиразова А.С. суммы неуплаченного налога на

доходы физических лиц не основаны на законе. Так, по результатам проверки налоговым органом был установлен факт поступления денежных средств на лицевой счет налогоплательщика Сиразова А.С. по договору процентного займа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1288 000,00 рублей, о чем свидетельствует платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с действующим налоговым законодательством, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые
получены в счет погашения таких заимствований. При сложившихся обстоятельствах, считает, что
к налогоплательщику Сиразову А.С. не может быть применима ст. 208 НК РФ, поскольку полученные налогоплательщиком денежные средства по договору займа не являются доходом,
а следовательно и предметом налогообложения - налогом на доходы физических лиц, вследствие чего, у Сиразова А.С. не возникло обязательств по предоставлению декларации о доходах. Просит в исковых требованиях отказать.

Представитель третьего лица – УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и отзыв на исковые требования истца, согласно которых требования истца считает обоснованными и подлежащими удовлетворению (л.д.39)

Выслушав доводы представителей сторон процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 НК РФ)

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с под п.1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. ст. 47, 48, 75, 80 НК РФ налоги, пени и штрафы с налогоплательщиков – физических лиц, взыскиваются принудительно в судебном порядке в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов гражданского дела следует, что Межрайонной ИФНС России № по Самарской области с использованием информации полученной из внешних источников (письмо УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ) была проведена выездная налоговая проверка физического лица гражданина Сиразова А.С., ИНН № по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Акта № ДСП от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № по Самарской было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ
«О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица Сиразова А.С.»

Из указанного решения о привлечении налогоплательщика Сиразова А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, следует, что в нарушении п. 1 ст. 210 НК РФ, Сиразов А.С. не включил в налоговую базу сумму дохода за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 288 000,00 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налога на доходы физических лиц.

Стороны процесса не оспаривают тот факт, что Сиразов А.С. полученный доход не задекларировал, налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с включением в налоговую базу суммы дохода в размере 1 288 000,00 рублей в налоговый орган не представлял, сумму налога, штрафа и пенни в бюджет не уплатил.

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

Ответчиком представлен договор денежного процентного займа № от ДД.ММ.ГГГГ,
в соответствии с условиями которого заемщику Сиразову А.С. займодавцем ООО «Самара-Торг»
были представлены денежные средства в размере 1 288 000,00 рублей, со сроком возврата кредита - через два года после даты передачи суммы займа, с начислением 9% годовых на сумму займа,
не возвращенную заемщиком (л.д.80)

Сторонами процесса не оспаривается и подтверждается платежным поручением №
от ДД.ММ.ГГГГ (81) и справкой по лицевому счету ООО «Самара-Торг» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ЗАО «ИШБАНК» (л.д. 68) что ООО «Самара-Торг» выполнило свои обязательства перед заемщиком по вышеуказанному договору займа и перечислило денежные средства со своего лицевого счета на лицевой счет заемщика Сиразова А.С.

Таким образом, в нарушении требований ст. 56 ГПК РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> не представила надлежащих доказательств получения налогоплательщиком Сиразовым А.С. дохода в размере 1288 000,00 рублей, подлежащего включению в доход физического лица и исчислении НДФЛ по ставке 13%, поскольку банковскими организациями подтвержден факт перечисления налогоплательщику спорных денежных средств на основании договора займа.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 251, статьи 346.15 НК РФ, суд приходит к выводу, что спорные денежные средства не учитываются при определении объекта налогообложения, в связи с чем Межрайонная ИФНС № по <адрес> необоснованно начислила налог на доходы физического лица, пени и штраф и привлекла к налоговой ответственности налогоплательщика Сиразова А.С.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░
░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░

░. ░░░░░░ (░░░░░░░) ░.░. ░░░░░░░

<...>

<...>

<...>