Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1487/2023 ~ М-7/2023 от 09.01.2023

УИД 63RS0038-01-2023-000006-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1487/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Мастеркову В.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с иском к Мастеркову В.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что Мастесрков В.В. состоит на учете в МИФНС России №23 по Самарской области. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Мастерковым В. В. составляет 29844 руб. Мастеркову В.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29844 руб. В указанный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в отношении Мастеркова В.В. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29844 руб., пени в размере 111,92 руб. и направлено массовой рассылкой по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Мастерков В.В. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от
ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Размер денежной суммы, составляющей платеж и ее размер, указаны в налоговом уведомлении. В указанный срок налог уплачен не был. В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении Мастеркова В.В. было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Просят взыскать с Мастерков В.В. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 433608,07 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц: ОКТМО 36701310, за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 29844 руб., пени в сумме 111,92 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам
налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310, за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 25873 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 37446 руб., пени в сумме 140,42 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701335, за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 1171 руб., пени в сумме 34,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416, за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 21077 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. налог в размере 21077 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в
границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305; за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в сумме 31,80 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416; за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 295535 руб., пени в сумме 1108,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-
ДД.ММ.ГГГГ.

    Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Мастерков В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации, причины неявки суду неизвестны.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик Мастерков В.В. имеет в собственности: земельные участки кадастровой № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>, 200 м. западнее пос.; №, <адрес>; <адрес>:№ по адресу <адрес>; помещения №, по адресу <адрес>; помещения № по адресу: <адрес>. Также в ДД.ММ.ГГГГ г. административным ответчиком был получен доход от АО «Тинькофф Банк» с которого подлежит уплате налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

Кроме того в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №13 Кировского судебного района г.Самары Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с Мастеркова В.В. задолженности по налогам и пени в размере 434685,07 руб. ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Недоимка по настоящее время ответчиком не оплачена.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть пределах 6-ти месячного срока.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ г. по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305 в размере 31,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по указанному налогу, подлежавшему уплате, отсутствуют.

Следовательно, требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании пени без недоимки по налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305 в размере 31,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

С учетом изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению в общей сумме 433576,27 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С Мастеркова В.В. в доход бюджета муниципального образования г.о.Самара следует взыскать госпошлину в размере 7535,76 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарский области к Мастеркову В.В. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Мастеркова В.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимку по:

по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701310:

- за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 29844 руб., пени в сумме 111,92 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 25873 руб.; за 2019 г. налог в размере 37446 руб., пени в сумме 140,42 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701335:

- за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1171 руб., пени в сумме 34,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 21077 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 21077 руб., пени в сумме 79,04 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 295535 руб., пени в сумме 1108,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 433576 (Четыреста тридцать три тысячи пятьсот семьдесят шесть) рублей 27 копеек.

В остальной части иска МИФНС России №23 по Самарской области – отказать.

Взыскать с Мастеркова В.В. в доход бюджета муниципального образования г.о.Самара государственную пошлину в размере 7535 (Семь тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 01.03.2022 года.