Приговор по делу № 1-3/2013 (1-332/2012;) от 22.11.2012

Подлинный приговор хранится в материалах дела № 1-3/2013 год в Кировском районом суде г. Саратова

КОПИЯ

Дело № 1-3/2013 г.

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 марта 2013 г. г. Саратов

Кировский районный суд г. Саратова, в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой В. Д.

при секретаре Хисяметдиновой В. М.,

с участием государственного обвинителя – заместителя прокурора Кировского района г. Саратова Аршинова С. В.,

подсудимых Кучминой Т. П., Новиковой Т. Е.,

защитников адвокатов Неволиной М. А., представившей удостоверение № 1614 и ордер № 616 от 05 декабря 2012 года, Федосеевой Л. В., представившей удостоверение № 483 и ордер № 6601 от 05 декабря 2012 года,

представителей потерпевших ХЮР, ААЮ,,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Кучминой ТП, .............. года рождения, уроженки ............., русской, гражданки РФ, не военнообязанной, имеющей средне – техническое образование, замужней, имеющей несовершеннолетнюю дочь .............. года рождения, работающей главным бухгалтером в ООО «.........»» и главным бухгалтером в ООО «........», зарегистрированной по адресу ............., фактически проживающей по адресу ............., ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ,

Новиковой ТЕ, .............. года рождения, уроженки ............., русской, гражданки РФ, не военнообязанной, имеющей высшее образование, вдовы, работающей главным бухгалтером .........», а так же главным бухгалтером в детском центре «.........», зарегистрированной по адресу ............., фактически проживающей по адресу ............., ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ,

установил:

подсудимые Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е., дважды совершили покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере.

Преступления ими совершены при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «........» (далее - ООО «........») зарегистрировано .............. за основным государственным регистрационным номером ............. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова (свидетельство серия 64 .............), состоит с .............. на налоговом учете в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова с ИНН ............. Юридический и фактический адрес ООО «........»: 410015, .............. Основным уставным видом деятельности ООО «........», является розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями. По данным ЕГРЮЛ директором ООО «......... с .............. по .............. являлся ШСП (протокол общего собрания участников ООО «..........» от ..............). ООО «..........» в 2006г. открытых расчетных счетов в банковских учреждениях не имело. В период 2006 – 2009 г.г. ООО «..........» в соответствии со статьей 143 гл. 21 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Согласно ст. 146 НК РФ «Объект налогообложения» - объектом налогообложения признаются следующие операции, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Согласно ст. 171. НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Пункт 2 статьи 173 предоставляет возможность возмещения налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость в случае превышения налоговых вычетов, указанных в декларации, над суммами налога, исчисленного в связи с реализацией товаров (работ, услуг) применительно к определенному налоговому периоду.

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. В адрес контрагентов направляются требования в соответствии со ст.93.1 НК РФ о представлении документов подтверждающих реализацию товара (работ, услуг).

Правилами ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г. «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счет – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» установлено, что:

- Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

- Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно «Порядку заполнения налоговых деклараций по НДС и налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов», утвержденному Приказом Минфина РФ от 28.12.2005г. №163Н декларации, составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Показатели, заявленные в налоговых декларациях по НДС, формируются на основании данных книг покупок и продаж организации (налогоплательщика). В свою очередь книги покупок и продаж составляются на основании первичных бухгалтерских документов, а именно счетов-фактур, полученных и выданных налогоплательщиком.

В связи с отсутствием в организации ООО «.........» штатной должности бухгалтера, а ШСП числился директором лишь номинально, данные обязанности неофициально по своей инициативе возложила на себя Кучмина Т. П., так как ШСП являлся ее родным братом. Так как организация ООО «.........» ранее в 2003 г. была зарегистрирована по инициативе руководства ООО «....... для распределения денежных потоков при коммерческой деятельности, где Кучмина Т. П. в 2006 г. неофициально была привлечена в качестве консультанта по ведению бухгалтерского и налогового учёта в организации ООО «.......», в которую входили ряд подконтрольных фирм, в том числе ООО «.......» и ООО «......», где бухгалтерский учет неофициально вела Новикова Т. Е., указанные лица имели доступ к учредительным и бухгалтерским документам, а также печатям вышеуказанных организаций.

Ведением бухгалтерского и налогового учёта в ООО «........», занималась Кучмина Т. П., печати данных организаций хранились в офисе ООО «........», доступ к данным печатям постоянно имела Кучмина Т. П.

В 2006-2009 г.г. Кучмина Т. П. фактически руководила всей деятельностью организации по распределению потоков денежных средств от финансово – хозяйственной деятельности ООО «........», лично осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета в организации, ее брат ШСП исполнял ее указания по представлению организации в различных инстанциях и подписанию различного рода бухгалтерской и налоговой документации.

Кучмина Т. П. фактически с момента создания в 2003г. осуществляла руководство деятельностью ООО «........», тогда как ШСП лишь номинально числился директором ООО и исполнял указания Кучминой Т. П. по представлению организации в различных инстанциях и подписанию различных бухгалтерских и налоговых документов. Помимо осуществления фактического руководства деятельностью ООО «........» Кучмина Т. П. лично осуществляла ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «........». Кроме того, Кучмина Т. П. в силу неофициальной деятельности по ведению бухгалтерского учета ряда фирм имела постоянный доступ к печатям ООО «........» и других организаций: ООО «........», ООО «.......» и другие.

Кроме того, Кучмина Т. П. с июля 2009г. руководством организации ООО Строительная компания «Пионер», являющимся застройщиком и генеральным подрядчиком при строительстве десятиэтажного жилого дома со встроенными офисными помещениями по адресу: ............., была назначена директором ООО «ПИК», осуществляющим субподрядные строительные работы (внутренняя отделка) на данном объекте, в частности 4,5,6 этажей, где планировалось размещение гостиничного комплекса. В обязанности Кучминой Т. П. входило единоличное ведение бухгалтерского и налогового учета организаций и производственный контроль при осуществлении указанных строительных работ.

В силу ведения бухгалтерского учета ООО «ПИК», Кучмина Т. П. так же имела доступ к составлению бухгалтерской и налоговой отчетности от имени ряда подконтрольных ей юридических лиц – ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», от имени которых оформлялось выполнение строительных работ и услуг на 4,5,6 этажах, в десятиэтажном жилом доме со встроенными офисными помещениями по адресу: ............., фактически выполняемых физическими лицами.

Во втором полугодии 2009 г. руководством ООО Строительная компания «Пионер» было принято решение о предоставлении Кучминой Т. П. 4 этажа вышеуказанного здания для производства отделочных работ и дальнейшей передачи ей в собственность всего этажа. Кучмина Т. П. решила за счет собственных средств осуществлять ремонтные работы на 4 этаже указанного здания, при этом ей были необходимы большие объемы денежных средств для осуществления строительных (отделочных) работ на 4 этаже десятиэтажного жилого дома со встроенными офисными помещениями по адресу: .............. С целью получения денежных средств Кучмина Т. П. решила совершить хищение денежных средств из бюджета, используя схему незаконного получения возмещения НДС от имени подконтрольных ей юридических лиц при следующих обстоятельствах.

05. 02. 2009 г. в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, расположенную по адресу: г. Саратов, ул. Пономарева, д. 24, от имени ООО «СВВ-2003» посредством почтовой связи представлена налоговая декларация по НДС за ноябрь 2006 г. с «нулевыми» показателями сумм налога, которая подписана директором организации ШСП и зарегистрирована сотрудниками налоговой инспекции за ..............

В начале сентября 2009 года, более точно дата и время в ходе следствия не установлены, у Кучминой Т. П., являвшейся фактическим руководителем ООО «.......» и имеющей доступ к печати и бухгалтерским документам ООО «.......», которой заведомо было известно, что ранее в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова предоставлена налоговая декларация по НДС с «нулевыми» показателями сумм налога, из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на хищение путем обмана бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «..........» за ноябрь 2006 г. в которой будут содержаться заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО «............» из бюджета.

Для достижения своих преступных намерений, Кучмина Т. П. решила привлечь лиц, которые помогли бы ей составить фиктивную налоговую декларацию по НДС ООО «........» с расчетом заявленной к возмещению суммы НДС и фиктивные бухгалтерские документы с целью использовать их для расчета заявленной к возмещению суммы НДС. Реализуя задуманное, Кучмина Т. П. примерно в сентябре 2009 года, более точно дата и время в ходе следствия не установлены, находясь в г. Саратове, более точно место не установлено, действуя из корыстных побуждений, вступила с ранее ей знакомой Новиковой Т. Е., которая являлась учредителем ООО «Торговый дом «Сплайн» и вела его бухгалтерский учет, в преступный сговор, направленный на хищение из бюджета денежных средств под предлогом получения возмещения, предусмотренного налоговым законодательством РФ, налога на добавленную стоимость. При этом Новикова Т. Е. и Кучмина Т.П., распределили между собой преступные роли, в соответствии с которыми Новикова Т. Е. как лицо, осуществляющее бухгалтерский учет ООО «Торговый дом «Сплайн»», должна была составить бухгалтерские документы как от имени ООО «..........», так и от имени подставных юридических лиц, выступающих в роли фиктивных контрагентов по несуществующим сделкам в 2006 г. с ООО «..........». В свою очередь Кучмина Т. П. составляла лично налоговые декларации по НДС ООО «.........», содержащие заведомо несоответствующие действительности сведения о сумме исчисленного НДС по фиктивным сделкам и о сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО ........» из бюджета, кроме того Кучмина Т. П. должна была осуществлять общее руководство действиями Новиковой Т. Е., давать ей указания о составлении тех или иных документов, участвовать в изготовлении фиктивных документов, а также при необходимости сопровождать представление документов в налоговый орган и принимать участие в качестве представителя ООО «........» и других организаций контрагентов в камеральной проверке, проводимой налоговым органом, с целью убедить работников налогового органа в правомерности заявленной к возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость.

Так же, Кучмина Т. П., используя свои родственные связи с ШСП, не ставя его в известность о своих преступных намерениях, просила его, как лицо, являющееся директором ООО «........», подписать изготовленные ею и Новиковой Т. Е. фиктивные бухгалтерские документы и налоговые декларации, иные документы, требующиеся для представления в налоговый орган, после чего представить указанные документы в налоговый орган – ИФНС России по Заводскому району г. Саратова.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение путем обмана денежных средств из бюджета под видом возмещения начисленного НДС, действуя согласованно, в соответствии с заранее распределенными ролями, Кучмина Т. П., имея свободный доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «.........», находясь в г. Саратове по адресу: ............., в сентябре 2009 года, точная дата и время не установлено, но не позднее .............., при помощи персонального компьютера, исполняя единый преступный умысел и действуя согласованно с Новиковой Т. Е., с целью создания фиктивного основания в виде декларации по НДС ООО «........», содержащей заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению из бюджета, составила фиктивную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2006 г. ООО «.........», внеся в неё заведомо ложные сведения, направленные на незаконное возмещение суммы НДС из бюджета, а именно указала сведения о сумме исчисленного НДС по фиктивным сделкам ООО «........» с контрагентами ООО Торговый дом «..........», ООО «........... ООО «........» и ООО «.........», а также ложные сведения о сумме, подлежащей возмещению из бюджета в пользу ООО «.......» в размере 9428106 рублей. После чего по просьбе Кучминой Т. П. ее брат ШСП, не зная о преступных намерениях Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е., подписал фиктивную налоговую декларацию по НДС от имени ООО «.......» за ноябрь 2006 г. с заявленной в ней не соответствующей действительности суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета в сумме 9428106 рублей. Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. указанные в налоговой декларации денежные средства в сумме 9428106 рублей в последующем планировали получить на расчетный счет ООО «.......», а затем обналичить похищенные деньги и распорядиться ими по своему усмотрению.

.............. в дневное время, действуя по просьбе Кучминой Т. П., директор ООО «.......» ШСП подал в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, расположенную по адресу: ............., подготовленную Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е. фиктивную налоговую декларацию по НДС ООО «.......» за ноябрь 2006г. с заявленной в ней не соответствующей действительности суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета за данный налоговый период, в сумме 9428106 руб., которую работники ИФНС России по Заводскому району г. Саратова приняли и зарегистрировали под № ..............

По представленной налоговой декларации по НДС ООО «........» за ноябрь 2006 г. работники ИФНС России по Заводскому району г. Саратова .............. назначили камеральную налоговую проверку, в ходе которой в целях подтверждения обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС. 27. 10. 2009 г. налоговым органом было направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих обоснованность заявленной суммы к вычету.

Несмотря на данное обстоятельство, зная о том, что работниками ИФНС России по Заводскому району г. Саратова по результатам камеральной проверки может быть отказано в возмещении НДС, тем не менее, продолжая реализацию совместного преступного умысла, Кучмина Т. П., действуя группой лиц по предварительному сговору с Новиковой Т. Е., в декабре 2009г., более точное время и дата следствием не установлено, находясь в г. Саратове в неустановленном следствием месте изготовили и представили в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2006 г., содержащую фиктивные сведения, показав тем самым что, сумма в размере 9428106 руб., заявленная к вычету по налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006г., будет уплачена организацией ООО «........» за декабрь 2006 года. Данную налоговую декларацию ШСП по просьбе Кучминой Т. П. представил в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, где она зарегистрирована под № ..............

После изготовления и представления в налоговый орган фиктивной налоговой декларации по НДС Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е., действуя группой лиц по предварительному сговору с целью ввести в заблуждение работников налогового органа и создать видимость достоверности содержащихся в налоговой декларации сведений, решили составить фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) как от имени ООО «.........», так и от имени подставных организаций ООО Торговый дом «........», ООО «.........», ООО «........» и ООО «.......», используемых в качестве контрагентов ООО «........» в фиктивных сделках, которые по их замыслу должны были подтвердить размер стоимости товаров (работ, услуг), с которой была исчислена сумма НДС и сумма, подлежащая возмещению.

В ходе проведенной проверки сотрудниками ИФНС России по Заводскому району г. Саратова было установлено, что представленная налогоплательщиком ООО «.................» в налоговый орган декларация по НДС за отчетный период - ноябрь 2006г. содержала следующие показатели:

- по строке «180» - « Итого исчислено с учетом восстановленных сумм налога…» нашла отражение сумма налога на добавленную стоимость в размере 10801 руб., что соответствует записи в книге продаж ООО «.......» за период с .............. по .............. (10800,90 руб.);

- по строке «280» - «Общая сумма НДС, подлежащая вычету…» нашла отражение сумма налога на добавленную стоимость в размере 9438907 руб., что соответствует записям в книге покупок ООО «.........» за период с .............. по .............. 9438906,97 руб.;

- по строке «040» Раздела 1.1 - «Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)» (т.е. к возмещению из бюджета) нашла отражение сумма налога на добавленную стоимость в размере 9 428 106 руб.

- В том числе в строке «340» - «Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период…» нашла отражение сумма налога на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным операциям с ООО «..........», ООО «..........», ООО «........», ООО «........» в размере 9438906,97 руб., что привело к увеличению налоговых вычетов по данной строке и следовательно к уменьшению показателя по строке «030» Раздела 1.1 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)» на сумму 9438907 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «.......» по НДС за период с .............. по .............., налоговым периодом по НДС для данной организации был признан месяц.

В соответствии со ст. 171 НК РФ, ООО «.......» имело право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты на суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении:

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ, указанные налоговые вычеты должны были производиться ООО «СВВ-2003» на основании счетов-фактур, выставленных ему продавцами при приобретении товаров (работ, услуг).

Зная положения ст.ст.171-172 НК РФ, Кучмина Т. П., продолжая реализовывать совместный с Новиковой Т. Е. преступный умысел, находясь в г. Саратове, более точно место следствием не установлено, в ноябре 2009 г., более точная дата и время следствием не установлены, дала указание Новиковой Т. Е. составить фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) от имени организаций ООО «........», ООО «...........», ООО «.........», ООО «.........», выставленные якобы контрагентами ООО «.......», после чего подписать их у ШСП, как директора ООО «.......», не ставя его в известность о своих преступных намерениях.

Для изготовления фиктивных документов от имени ООО «........», ООО «........», ООО «.......», ООО «........» Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. воспользовались свободным доступом к учредительным документам и печатям вышеуказанных организаций, имеющимся у них в силу того, что:

- руководители ООО «.......», ООО «........», ООО «.......» ранее предоставили Куминой Т. П. и Новиковой Т. Е. указанные документы и печати для ликвидации соответствующих юридических лиц,

- в организации ООО «.......» Новикова Т. Е. сама являлась учредителем.

В ноябре 2009г., точное время и дата следствием не установлены, находясь в г. Саратове по адресу: ............., офис 410, Новикова Т. Е., действуя согласованно с Кучминой Т. П. в соответствии с отведенной ей ранее преступной ролью, изготовила фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) от имени организаций ООО «........», ООО «........», ООО «........», ООО «........», подтверждающие приобретение в период с .............. по .............. организацией ООО «.......» товара (работ, услуг) у вышеуказанных организаций на сумму 61 877 278,97 руб., в том числе НДС на сумму 9438906,97 руб., что отражено в книге покупок. После изготовления указанных фиктивных документов Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. передали их для подписания ШСП, который, не подозревая о преступных намерениях последних, как директор организации, подписал документы от имени ООО «.........».

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «.........» .............. Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е., с целью ввести в заблуждение работников налогового органа представили посредством почтовой связи в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова по адресу: ............. фиктивные документы, содержащие ложные сведения о том, что в период с .............. по .............. ООО «СВВ-2003» якобы осуществляло закупку строительных материалов у ООО ........» (ИНН ............. ООО «........» (ИНН .............) и у ООО «........» (ИНН .............), а в последующем сдавало их на ответственное хранение и пользовалось погрузо-разгрузочными услугами ООО «........» (ИНН .............).

Согласно представленных Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е. в налоговый орган фиктивных счетов – фактур, составленных от имени вышеуказанных подставных организаций, общая сумма приобретенного ООО «СВВ.........» товара (работ, услуг) составила 61 877 278,97 руб., в том числе НДС на сумму 9 438 906,97 руб., а именно:

В период с .............. по .............., ООО «.........» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО «.........» на общую сумму 10 370 411,16 руб. (в том числе НДС – 1 581 927,13 руб.), что отражено в фиктивных документах:

- счет-фактура (копия) от ООО «Промкомплектация» ............. от .............. на сумму 3 321 467,58 руб., в том числе НДС 18% – 506 664,55 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промкомплектация» ............. от .............. на сумму 15 872 803,93 руб., в том числе НДС 18% – 2 421 275,18 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промкомплектация» ............. от .............. на сумму 4 338 832,86 руб., в том числе НДС 18% – 506 664,55 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промкомплектация» ............. от .............. на сумму 2 710 110,72 руб., в том числе НДС 18% – 413 406,72 руб.;

В период с .............. по .............., ООО «........» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО «.........» на общую сумму 31 132 560,94 руб. (в том числе НДС – 4 828 516,26 руб.), что отражено в фиктивных документах:

- счет-фактура (копия) от ООО «Промстройпоставка» ............. от .............. на сумму 8 861 785,10 руб., в том числе НДС 18% – 1 351 797,72 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промстройпоставка» ............. от .............. на сумму 1 213 630,00 руб., в том числе НДС 18% – 185 130,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промстройпоставка» ............. от .............. на сумму 3 586 767,33 руб., в том числе НДС 18% – 547 134,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «Промстройпоставка» ............. от .............. на сумму 2 118 620,24 руб., в том числе НДС 18% – 323 179,36 руб.;

В период с .............. по .............., ООО «........» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО «........» на общую сумму 17 232 134,97 руб. (в том числе НДС – 2 628 630,76 руб.), что отражено в фиктивных документах:

- счет-фактура (копия) от ООО «.........» ............. от .............. на сумму 7 125 407,92 руб., в том числе НДС 18% – 1 086 926,63 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.........» ............. от .............. на сумму 10 106 727,05 руб., в том числе НДС 18% – 1 541 704,13 руб.;

Договор б/н от .............., заключенный между ООО «.........» в лице директора ШСП и ООО «........ в лице директора ТДА, предметом которого является оказание погрузочно-разгрузочных услуг для ООО «........».

Договор б/н от .............., заключенный между ООО «........» в лице директора ШСП и ООО «........» в лице директора ТДА, предметом которого является ответственное хранение товарно-материальных ценностей для ООО «........».

В счет исполнения обязательств по заключенным договорам, в период с .............. по .............., ООО «..........» якобы оказывало погрузочно-разгрузочные услуг для ООО «........», на общую сумму 2 621 126,24 руб. (в том числе НДС – 399 832,82 руб.), что отражено в фиктивных документах:

- счет-фактура (копия) от ООО «.........» ............. от .............. на сумму 2 360,00 руб., в том числе НДС 18% – 360,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 4 130,00 руб., в том числе НДС 18% – 630,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «........» ............. от .............. на сумму 2 655,00 руб., в том числе НДС 18% – 405,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 4 720,00 руб., в том числе НДС 18% – 720,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 4 130,00 руб., в том числе НДС 18% – 630,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 4 720,00 руб., в том числе НДС 18% – 720,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 4 425,00 руб., в том числе НДС 18% – 675,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.......» ............. от .............. на сумму 103 894,37 руб., в том числе НДС 18% – 15 848,29 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «........» ............. от .............. на сумму 259 467,03 руб., в том числе НДС 18% – 39 579,72 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.........» ............. от .............. на сумму 384 343,30 руб., в том числе НДС 18% – 58 628,64 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «........» ............. от .............. на сумму 420 923,61 руб., в том числе НДС 18% – 64 208,69 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «......» ............. от .............. на сумму 441 426,38 руб., в том числе НДС 18% – 67 336,23 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «......» ............. от .............. на сумму 446 023,42 руб., в том числе НДС 18% – 68 037,47 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «........» ............. от .............. на сумму 5 015,00 руб., в том числе НДС 18% – 765,00 руб.;

- счет-фактура (копия) от ООО «.........» ............. от .............. на сумму 532 893,13 руб., в том числе НДС 18% – 81 288,78 руб.

Все вышеуказанные фиктивные счета-фактуры Новикова Т. Е., действуя по указанию Кучминой Т. П., в период с .............. по .............. включила в книгу покупок ООО «........» и заявила в качестве основания налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2006 года.

Всего в период с .............. по .............. в регистрах налогового и бухгалтерского учета ООО «.......» Новикова Т. Е., действуя по указанию Кучминой Т. П., отразила фиктивные сделки по приобретению товаров (работ, услуг) у организаций ООО «....... ООО «.......», ООО «....... ООО «.......» на общую сумму НДС 9438906, 97 рублей, в том числе:

- от ООО «.........» на сумму 1581927,13 руб.;

- от ООО «.......» на сумму 4828516,26 руб.;

- от ООО «.......» на сумму 2628630,76 руб.;

- от ООО «.......» на сумму 399832,82 руб.;

В действительности, ООО «...... в период с .............. по .............. товары (работы, услуги) от организаций ООО «......», ООО «.....», ООО «......», ООО «.......» не приобретало и не получало, в период 2006 г. перечисление денежных средств с расчетных счетов (в связи с их отсутствием) ООО «......» в адрес ООО «......», ООО «......», ООО «......», ООО «......» не осуществляло. Все сделки между ООО «СВВ-2003» и вышеперечисленными организациями носили фиктивный характер, а отражающие их документы изготовили Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. с целью искусственного создания налогооблагаемой базы и получения права на налоговый вычет в виде возмещения по НДС из бюджета в пользу ООО «.......». Если бы в налоговый учет и декларацию по НДС за ноябрь 2006 г. не были включены финансово-хозяйственные операции с контрагентами ООО «......», ООО «........», ООО «........», ООО «........», сумма налога на добавленную стоимость должна быть исчислена к уплате в бюджет ООО “......... за период с .............. по .............. в размере 10 801 руб. (общая сумма НДС, подлежащая к вычету 9 438 907,00 руб. - сумма НДС исчисленная к возмещению 9 428 106,00 руб. = 10 801 руб.).

В ходе проведения камеральной проверки в период с 29. 09. 2009г. по 28. 03. 2010г., имея намерения довести совместный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана до конца, и с целью введения в заблуждение работников ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, Кучмина Т. П., согласно ранее распределенным преступным ролям, давала указания бухгалтеру Новиковой Т. Е., которую вызывали для дачи объяснений работники ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, представлять ложные объяснения и вводить в заблуждение работников налогового органа, заверяя в том, что заявленные суммы от финансово – хозяйственных взаимоотношений с контрагентами ООО «.........», ООО «........», ООО «........», ООО «........» в период с .............. по .............. являются обоснованными.

При этом, Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. заведомо знали о том, что в период с .............. по .............. организации ООО «.......», ООО «........», ООО «........», ООО «........» фактически никакой деятельности по указанным товарно-материальным отношениям не осуществляли, налоговую отчётность в налоговый орган не предоставляли, либо представляли «нулевую».

По результатам камеральной налоговой проверки работниками ИФНС России по Заводскому району г. Саратова выявлен фиктивный характер представленных документов о взаимоотношениях ООО «........» с организациями ООО «.......», ООО «........», ООО «........», ООО «.......» и необоснованность заявленной к возмещению суммы НДС, в связи с чем ООО «.......» ИФНС России по Заводскому району г.Саратова составлен акт камеральной налоговой проверки ............. от .............. и вынесено решение ............. от .............., в котором было отказано в возмещении НДС в заявленной сумме 9 428 106 рублей.

Продолжая свои преступные намерения и желая довести свой преступный умысел до конца, Кучмина Т. П., дала указание своему мужу Кучмину В. В., имеющему юридическое образование, и не ставя последнего в известность о своих преступных намерениях, убеждая в своей правоте и легитимности совершаемых им действий, составить на основании представленных ею документов, возражение на акт камеральной налоговой проверки ............. от .............., в котором необходимо доказать обоснованность заявленной ООО «.......» суммы НДС и отменить решение по указанному акту. Будучи введенным в заблуждение, .............. Кучмин В. В. по доверенности директора ООО «.........» ШСП, представил указанное возражение в ИФНС России по Заводскому району г.Саратова и в последующем стал представлять интересы организации в налоговом органе. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки .............. рассмотрены доводы представителя налогоплательщика Кучмина В. В., которые признаны неправомерными. После чего на очередное рассмотрение материалов камеральной проверки представитель ООО «........» КВВ не явился и от налогоплательщика других дополнительных документов, подтверждающих обоснованность заявленной суммы НДС к возмещению и уточненных налоговых деклараций по НДС свидетельствующих об отказе от указанной суммы не поступило. В связи с чем, ИФНС России по Заводскому району г. Саратова .............. вынесено решение ............. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщика ООО «........».

Своими действиями Кучмина Т. П., действуя от имени ООО «........», по предварительному сговору группой лиц с Новиковой Т. Е., покушались на хищение путем обмана денежных средств из бюджета РФ под видом получения возмещения по НДС из бюджета РФ на сумму 9428106 рублей, что является особо крупным размером, однако не смогли довести свои преступные действия до конца по независящим от них обстоятельствам, так как их преступные действия были пресечены работниками ИФНС России по Заводскому району г. Саратова.

Кроме того, Общество с ограниченной ответственностью «.......» (далее ООО «Товаросбыт») зарегистрировано .............. за основным государственным регистрационным номером ............. в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Саратовской области (свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серии 64 .............) с присвоением ИНН .............. Основным видом деятельности ООО «Товаросбыт» согласно Уставу является оптовая и розничная торговля. Юридический и фактический адрес: 410031, ............., офис 410. Директором организации ООО «........» в 2008 – 2010г.г., являлся СМС с .............. по настоящее время (назначен решением учредителя ............. от ..............). Бухгалтером ООО «.......» являлась Новикова ТЕ на основании приказа ............. от .............. Консультантом по налогам ООО «.......» являлась Кучмина ТП на основании приказа ............. от ..............

В период с .............. по .............. ООО "......." в соответствии со статьей 143 гл. 21 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период устанавливается как квартал (п. 1 статьи 163 НК РФ). В соответствии с требованиями п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на сумму вычетов, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету, является счет-фактура (п.1 ст. 169 НК РФ).

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а именно:

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. В адрес контрагентов направляются требования в соответствии со ст. 93.1 НК РФ о представлении документов подтверждающих реализацию товара (работ, услуг).

Правилами ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г. «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счет – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах но налогу на добавленную стоимость» установлено, что:

Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, показатели, заявленные в налоговых декларациях по НДС, формируются на основании данных книг покупок и продаж организации (налогоплательщика). В свою очередь, книги покупок и продаж составляются на основании первичных бухгалтерских документов, а именно счетов-фактур, полученных и выданных налогоплательщиком.

Все вышеуказанные положения Налогового кодекса РФ и других нормативных актов в сфере налогообложения были хорошо известны Кучминой Т. П. и Новиковой Т.Е. в силу рода их деятельности и образования. Кучмина Т. П., являясь на основании приказа директора ООО .......» ............. от .............. консультантом по налогам ООО «......», фактически осуществляла руководство ООО «........», контролировала ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «........», а так же ряда других юридических лиц, в том числе ООО «.....», ООО «.......», ООО «........», ООО «.......», ООО «........», имела доступ к учредительным и бухгалтерским документам, а также печатям вышеуказанных организаций, в связи с тем что являлась финансовым директором ООО Аудиторский центр «........», которое оказывало услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета различным организациям, в том числе и вышеуказанным. СМС являлся директором ООО «........» лишь номинально, а фактически с сентября 2008 г. оказывал курьерские услуги для Кучминой Т. П., а также бухгалтера ООО «........» Новиковой Т. Е., которая так же была учредителем ООО «.........» и занималась ведением бухгалтерского учета ООО «........».

При этом Кучмина Т. П. в 2008-2009 г.г. фактически руководила всей деятельностью ООО «........» по распределению денежных средств от финансово – хозяйственной деятельности, контролировала ведение бухгалтерского и налогового учета в организации, давала различного рода указания бухгалтеру Новиковой Т. Е. по ведению бухгалтерского и налогового учета организации, а так же СМС по представлению организации в различных инстанциях и подписанию различного рода бухгалтерской и налоговой документации.

Примерно в период с 01 по 19 октября 2009 года, более точно дата и время в ходе следствия не установлены, у Кучминой Т. П. из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на хищение путем обмана бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость ООО .......» за 3-й квартал 2009 г., в которой будут содержаться заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО «.......» из бюджета.

Кучмина Т. П., заранее зная о необоснованности заявленной суммы НДС, указанной в декларации, для достижения своих преступных намерений, решила привлечь бухгалтера ООО «........» Новикову Т. Е., которая помогала бы ей составить фиктивные бухгалтерские документы, на основании которых произвести в них расчет заявленной суммы НДС ООО «.......» к возмещению. Реализуя задуманное Кучмина Т. П., в период с 01 по 19 октября 2009 года, более точно дата и время в ходе следствия не установлены, находясь в г. Саратове, более точно место не установлено, действуя из корыстных побуждений, вступила с Новиковой Т. Е. в преступный сговор, направленный на хищение из бюджета денежных средств под предлогом получения возмещения, предусмотренного налоговым законодательством РФ, налога на добавленную стоимость. При этом, Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. распределили между собой преступные роли, в соответствии с которыми Новикова Т. Е. как лицо, осуществляющее бухгалтерский учет ООО «........», должна была составить бухгалтерские документы как от имени ООО «........», так и от имени подставных юридических лиц, выступающих в роли фиктивных контрагентов по несуществующим сделкам с ООО «.......», а также налоговые декларации, содержащие заведомо несоответствующие действительности сведения о сумме исчисленного НДС по фиктивным сделкам и о сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО ......» из бюджета. Кучмина Т. П. должна была осуществлять общее руководство действиями Новиковой Т. Е., давать ей указания о составлении тех или иных документов, участвовать в изготовлении фиктивных документов, а так же при необходимости сопровождать представление документов в налоговый орган и принимать участие в качестве представителя ООО «.......» в камеральной проверке, проводимой налоговым органом в декабре 2009 г.– январе 2010 г., с целью убедить работников налогового органа в правомерности заявленной к возмещению из бюджета суммы налога. А также Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е., не ставя в известность о своих преступных намерениях номинального директора СМС, просили его подписать изготовленные фиктивные бухгалтерские документы и налоговые декларации, иные документы, требующиеся для представления в налоговый орган, после чего представить указанные документы в налоговый орган – МРИ ФНС России №8 по Саратовской области.

Для достижения поставленной преступной цели Кучмина Т. П. дала указание бухгалтеру ООО «........» Новиковой Т. П. составить первичную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009г. от имени ООО «........» с заявленной суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета за данный налоговый период в размере 8014501 руб., а также дала указание директору СМС, не ставя его в известность о своих преступных намерениях, подписать и посредством почты передать в Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области, расположенную по адресу: г.Саратов, ул. Бирюзова, Д. 7-А, вышеуказанную налоговую декларацию. Новикова Т. Е., действуя согласованно с Кучминой Т. П., находясь в г. Саратове, более точное место следствием не установлено не позднее .............., более точно дата и время следствием не установлены, составила фиктивную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009 г. от имени ООО «........», содержащую несоответствующие действительности сведения в части заявленной суммы налога, исчисленной к возмещению из бюджета за данный налоговый период в размере 8 014 501 руб. После чего СМС, не зная о преступных намерениях Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е., выполняя их указания, как директор ООО «........», подписал указанную налоговую декларацию по НДС и направил её в налоговый орган.

После поступления .............. указанной налоговой декларации по НДС в Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области, ей присвоен регистрационный ............., после ее рассмотрения налоговым органом принято решение о назначении камеральной проверки ООО «........ на предмет обоснованности заявленной суммы налога. После чего налоговый орган в адрес налогоплательщика ООО «........» направил требование о предоставлении копий бухгалтерских документов, подтверждающих сумму налога, заявленную к возмещению, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Несмотря на данное обстоятельство, зная о том, что работниками МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области может быть проведена камеральная проверка, по результатам которой может быть отказано в возмещении НДС, тем не менее продолжая реализацию совместного преступного умысла, Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. в декабре 2009г., более точное время и дата следствием не установлено, решили изготовить и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС с указанием фиктивной суммы налога, подлежащей возмещению, в том же размере 8 014 501 рубль, а так же с целью ввести в заблуждение работников налогового органа и создать видимость достоверности содержащихся в налоговой декларации сведений, решили составить фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) как от имени ООО «......... так и от имени подставных организаций ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......» и ООО «........», используемых в качестве контрагентов ООО «Товаросбыт» в фиктивных сделках, которые по их замыслу должны были подтвердить размер стоимости товаров (работ, услуг), с которой была исчислена сумма НДС и сумма, подлежащая возмещению.

Далее, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение путем обмана денежных средств из бюджета под видом возмещения начисленного НДС, действуя согласованно, в соответствии с заранее распределенными ролями, Кучмина Т. П., имея свободный доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «........», находясь в г. Саратове по адресу: ............., офис 410, в октябре 2009 года, точная дата и время не установлено, но не позднее .............., передала бухгалтеру организации ООО «.......» Новиковой Т. Е. дополнительные фиктивные сведения, необходимые для составления и сдачи налоговой отчетности ООО «......» по НДС за 3-й квартал 2009г. Новикова Т. Е., исполняя единый преступный умысел и действуя согласованно с Кучминой Т. П., с целью создания фиктивного основания в виде декларации по НДС ООО «.......», содержащей заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению из бюджета, составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009г. ООО «........», внеся в неё заведомо ложные сведения, направленные на незаконное возмещение суммы НДС из бюджета, то есть продублировала сведения указанные ранее в представленной .............. первичной налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2009г., а именно указала сведения о сумме исчисленного НДС по фиктивным сделкам с контрагентами ООО «.......», а также ложные сведения о сумме, подлежащей возмещению из бюджета в пользу ООО «.......» в размере 8 014 501 рубль, которая впоследствии так же по просьбе Кучминой Т. П. была подписана СМС от имени ООО «.......» за 3-й квартал 2009г. с заявленной в ней суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета в сумме 8 014 501 рубль. Указанные в налоговой декларации денежные средства в сумме 8 014 501 рубль в последующем планировали получить на расчетный счет ООО «.......», а затем обналичить похищенные деньги и распорядится ими по своему усмотрению.

.............. в дневное время, более точно следствием не установлено, Кучмина Т. П. по предварительному сговору с Новиковой Т. П., от имени ООО «......» представила в Межрайонную ИФНС России № 8 по Саратовской области по адресу: г. Саратов, ул.Бирюзова, д.7-А уточнённую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009г., содержащую заведомо ложные сведения о сумме, заявленной к возмещению в размере 8 014 501 руб., подписанную СМС, которую работники МРИ ФНС России №8 по Саратовской области приняли и зарегистрировали под № ............. В связи с этим, .............. Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области была начата камеральная проверка представленной декларации и повторно направлено налогоплательщику требование о предоставлении документов.

В ходе проведенной проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России ............. по Саратовской области было установлено, что представленная налогоплательщиком ООО «Товаросбыт» в налоговый орган декларация по НДС за отчетный период - 3 квартал 2009г. содержала следующие показатели:

- по строке «210» - «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» в сумме - 757 773 руб.,

- по строке «340» - «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» в сумме - 8 772 274 руб.,

- по строке «040» - «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» в сумме - 0 руб.,

- по строке «050» - «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за данный налоговый период» в сумме 8 014 501 руб.

- по строке «340» - «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Фабрика мебели», ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «........» в сумме 8 753 445,41 руб., что привело к увеличению налоговых вычетов по данной строке и следовательно к уменьшению показателя по строке «040» «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период» на сумму 8 753 445,41 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «.......» учитывалось, что налоговым периодом по НДС для данной организации является квартал, то есть период с .............. по ..............

В соответствии со ст. 171 НК РФ, ООО «Товаросбыт» имело право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты на суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении:

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ, указанные налоговые вычеты должны были производиться ООО «Товаросбыт» на основании счетов-фактур, выставленных ему продавцами при приобретении товаров (работ, услуг).

Зная положения ст.ст.171-172 НК РФ, Кучмина Т. П., продолжая реализовывать совместный с Новиковой Т. Е. преступный умысел, в декабре 2009г., более точно дата следствием не установлена, находясь в г. Саратове, более точно место следствием не установлено, дала указание Новиковой Т. Е. составить, и подписать фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) от имени организаций ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......» и ООО «.......», выставленные якобы контрагентами ООО «Товаросбыт».

Для изготовления фиктивных документов от имени ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......» Кучмина Т.П. и Новикова Т. Е. воспользовались свободным доступом к учредительным документам и печатям вышеуказанных организаций, имеющимся у них в силу того, что:

- руководители ООО «Фабрика мебели» и ООО «Промстройпоставка» ранее предоставили Куминой Т. П. и Новиковой Т. Е. указанные документы и печати для ликвидации соответствующих юридических лиц,

- Новикова Т.Е. ранее по просьбе Кучминой Т. П. занималась оформлением документов для перерегистрации организации ООО «........» на номинального директора ПАВ, который являлся ей дальним родственником,

- в организации ООО «........» Новикова Т. Е. сама являлась учредителем,

- директором организации ООО «.......», являлся ШСП, который приходится родным братом Кучминой Т. П.

В январе – марте 2010г. точное время и дата следствием не установлена, находясь в г. Саратове по адресу: ............., офис 410, Новикова Т. Е., действуя согласно отведенной ей ранее преступной роли и согласованно с Кучминой Т. П., изготовила фиктивные бухгалтерские документы (договоры, счета – фактуры и товарные накладные) от имени организаций ООО «........», ООО «.......», ООО «........», ООО «.......» и ООО «........», подтверждающие приобретение в период с .............. по .............. организацией ООО «.......» товара (работ, услуг) у вышеуказанных организаций на сумму 55 421 697,65 руб., в том числе НДС на сумму 8 753 445,41 руб. После изготовления указанных фиктивных документов СМС, действуя по указанию Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е., не подозревая о преступных намерениях последних, подписал изготовленные ими фиктивные документы как директор ООО «.......».

В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки документов в январе – марте 2010г. Новикова Т. Е., действуя по указанию Кучминой Т. П., с целью ввести в заблуждение работников налогового органа представила посредством почтовой связи в МРИ ФНС России №8 по Саратовской области по адресу: г. Саратов, ул. Бирюзова, д. 7-А фиктивные документы, содержащие ложные сведения о том, что в период с .............. по .............. ООО «........» якобы осуществляло закупку мягкой мебели, а также строительных материалов. Согласно указанным документам поставщиками данных товаров для ООО «...........» в указанный период являлись организации ООО «.........» (ИНН 64529249930), ООО «........» (ИНН 6451402169), ООО «........» (ИНН 6452925228), ООО «.......» (ИНН 6450611106), ООО «........» (ИНН 6450612484). Согласно представленным фиктивным счет – фактурам, составленным от имени вышеуказанных организаций, общая сумма приобретенного ООО «.........» товара (работ, услуг) составила 55 421 697,65 руб., в том числе НДС на сумму 8 753 445,41 руб., а именно:

Договор поставки от .............., заключенный между ООО «........» в лице директора СМС и ООО «........» в лице генерального директора ПВИ, согласно условиям которого ООО «........» обязуется поставить, а ООО «Товаросбыт» принять и оплатить продукцию, количество, ассортимент и цена которой устанавливается сторонами в бланках-заказах и в дополнительных соглашениях.

В счет исполнения обязательств по заключенному договору, в период с .............. по .............., ООО «........» якобы осуществляло поставку мягкой мебели в адрес ООО «.......» на общую сумму 11 056 717,99руб. (в том числе НДС – 1 686 618руб.), что отражено в фиктивных документах:

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны), на сумму 1 795 657,70 руб., НДС - 273 913,89 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны), на сумму 1 297 749,00 руб., НДС -197 961,71 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны), на сумму 1 198 856,00 руб., НДС - 182 876,34 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны), на сумму 604 170,89 руб., НДС - 92 161,66 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны), на сумму 1 440 284,40 руб., НДС - 219 704,40 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диваны, кресло), на сумму 1 299 180,00 руб., НДС - 198 180,00 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диван угловой), на сумму 623 040,00 руб., НДС - 95 040,00 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диван угловой), на сумму 1 551 346,00 руб., НДС - 236 646,00 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (диван угловой), на сумму 1 246 434,00 руб., НДС - 190 134,00 руб..

Договор ............. от .............., заключенный между ООО "......." в лице директора СМС и ООО «.......» в лице директора ВАВ, предметом которого является поставка ООО «.......» в адрес ООО "......." материалов. Товар поставляется покупателю партиями по ценам, указанным в накладных. Пунктом 1.2 договора предусмотрено, что периодичность поставок партий товара в течение срока действия настоящего договора, количество и ассортимент каждой партии определяется по согласованию сторон на основании заявки покупателя. Оплата товара производится в рублях в течение 30 рабочих дней с момента выставления счета Поставщиком Покупателю на расчетный счет.

В счет исполнения обязательств по заключенному договору, в период с .............. по .............., ООО «.......» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО "......" на общую сумму 12 823 030,26 руб. (в том числе НДС – 1 956 055,48руб.), что отражено в фиктивных документах:

- Счет – фактура ............. от .............. (плитка), на сумму 1 118 052,00 руб., НДС - 170 550,31 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (плитка), на сумму 2 301 833,00 руб., НДС - 351 127,08 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (арматура, катанка 8), на сумму 4 317 510,26 руб., НДС - 658 603,25 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (арматура, катанка, круг), на сумму 5 085 635,00 руб., НДС - 775 774,84 руб..

Договор б/н от .............., заключенный между ООО «.......» в лице директора СМС и ООО «.......» в лице директора СНО., предметом которого является поставка ООО «........» в адрес ООО "........" материалов, согласно спецификации. Общая сумма договора составляет 10 000 000 руб. Оплата предусмотрена путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

В счет исполнения обязательств по заключенным договорам, в период с .............. по .............., ООО «....... якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО "........", а также предоставляло услуги по предоставлению в аренду нежилого помещения на общую сумму 16 233 210,00руб. (в том числе НДС – 2 476 252,38руб.).

Также, согласно договора субаренды ............. от .............. ООО «Торговый дом «Сплайн» якобы предоставило ООО «Товаросбыт» во временное пользование складское помещение, расположенное по адресу: .............. Пунктом 3.1 договора определено, что ежемесячная арендная плата устанавливается в размере 731 800 руб. Договор заключен сроком с .............. по .............., оказание услуг отражено в фиктивных документах:

- Счет – фактура ............. от .............. (аренда складских помещений за июль 2009г.), на сумму 731 800,00 руб., НДС - 111 630,51 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (кирпич, штукатурка, ветонит, гидроизоляция), на сумму 2 906 066,24 руб., НДС - 443 298,24 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (кирпич, шпатлевка, пена, клей, смесь, ГКЛ), на сумму 1 775 640,76 руб., НДС - 270 860,46 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (церезит, изовол, грунтовка, пол наливной), на сумму 3 066 541,00 руб., НДС - 467 777,44 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (аренда складских помещений за август 2009г.), на сумму 731 800,00 руб., НДС - 111 630,51 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (декор), на сумму 3 183 468,00 руб., НДС - 485 613,76 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (керамогранит, плитка, декор), на сумму 3 106 094,00 руб., НДС - 473 810,95 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (аренда складских помещений за август 2009г.), на сумму 731 800,00 руб., НДС - 111 630,51 руб..

Согласно представленным первичным документам бухгалтерского учета ООО «.......», в период с .............. по .............., ООО «Промстройпоставка» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО «.......» на общую сумму 8 755 459,4руб. (в том числе НДС – 1 335 578,54руб.), что отражено в фиктивных документах:

- Счет – фактура ............. от .............. (труба, тележка, линолеум, плитка, комплектующие), на сумму 6 608 056,00 руб., НДС - 1 008 008,54 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (кран, смеситель, душевая установка), на сумму 2 147 403,40 руб., НДС - 327 570,00 руб..

Договор б/н от .............., заключенный между ООО «........» в лице директора СМС и ООО «........ в лице директора ШСП, предметом которого является поставка ООО «.......» в адрес ООО "......." материалов, согласно спецификации. Общая сумма договора составляет 10 000 000руб. Оплата предусмотрена путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

В счет исполнения обязательств по заключенному договору, в июне 2009г. ООО «........» якобы осуществляло поставку строительных материалов в адрес ООО «.......» на общую сумму 8 515 280руб. (в том числе НДС – 1 298 941,01руб.), что отражено в фиктивных документах:

- Счет – фактура ............. от .............. (шуманет, шумастоп, краб, подвес, церезит, грунт), на сумму 4 317 510,26 руб., НДС - 658 603,25 руб.,

- Счет – фактура ............. от .............. (дверь, наличник, замок), на сумму 2 180 000,00 руб., НДС - 332 542,37 руб.

Все вышеуказанные фиктивные счета-фактуры Новикова Т. Е., действуя по указанию Кучминой Т. П., включила в книгу покупок ООО «Товаросбыт» и заявила в качестве основания налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2009 года.

Всего в период с .............. по .............. в регистрах налогового учета ООО «........» Новикова Т. Е., действуя по указанию Кучминой Т. П., отразила фиктивные сделки по приобретению товаров (работ, услуг) у организаций ООО «........», ООО «........ ООО «........», ООО «........», ООО «........» на общую сумму НДС 8 753 445,41 руб., в том числе:

- от ООО «.......» на сумму 1 686 618 руб.;

- от ООО «........» - 1 956 055,48 руб.;

- от ООО «........» - 1 298 941,01 руб.;

- от ООО «........» - 2 476 252,38 руб.;

- от ООО «.......» - 1 335 578,54 руб.

В действительности, ООО «........» в период с .............. по .............. товары (работы, услуги) от организаций ООО «........», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «........» не приобретало и не получало, в период 2008-2009г.г. перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «Товаросбыт» в адрес ООО «Фабрика мебели», ООО «........», ООО «........», ООО «......», ООО «.......» не осуществляло. Все сделки между ООО «Товаросбыт» и вышеперечисленными организациями носили фиктивный характер, а отражающие их документы изготовлены Кучминой Т. П., Новиковой Т. Е. с целью искусственного создания налогооблагаемой базы и получения права на налоговый вычет в виде возмещения по НДС из бюджета в пользу ООО «........».

Если бы в налоговый учет и декларацию по НДС за 3 квартал 2009 год не были включены фиктивные финансово-хозяйственные операции с контрагентами ООО «........», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», сумма налога на добавленную стоимость должна быть исчислена к уплате в бюджет ООО “......” за период с .............. по .............. в размере 738 944 руб. (НДС по книге покупок 8 772 273,72 – НДС заявленный к возмещению 8 014 501= 738 944 руб.).

В ходе проведения камеральной проверки в период .............. по .............., имея намерения довести совместный преступный умысел до конца, с целью введения в заблуждение работников Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, Кучмина Т. П., согласно ранее распределенным преступным ролям, давала указания бухгалтеру Новиковой Т. П., которую вызывали для дачи объяснений работники МРИ ФНС России №8 по Саратовской области, представлять ложные объяснения и вводить в заблуждение работников налогового органа, заверяя в том, что заявленные суммы от финансово – хозяйственных взаимоотношений с контрагентами ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......», в период с .............. по .............. являются обоснованными.

При этом, Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. заведомо знали о том, что в период с .............. по .............. организации ООО «......», ООО «.......», ООО «......»», ООО «.......» фактически никакой деятельности не осуществляли, налоговую отчётность в налоговый орган представляли «нулевую», в налоговом учете организации ООО «......» реализация строительного материала не отражена, а движение денежных средств по расчётным счетам указанных организаций приостановлено налоговым органом.

По результатам камеральной проверки работниками МРИ ФНС России №8 по Саратовской области выявлен фиктивный характер представленных документов о взаимоотношениях ООО «......» с организациями ООО «.......», ООО «....... ООО «......»», ООО «......», ООО «Санрайз Офис» и необоснованность заявленной к возмещению суммы НДС, в связи с чем ООО «Товаросбыт» решением МРИ ФНС России №8 по Саратовской области ............. от .............. было отказано в возмещении НДС в заявленной сумме 8 014 501 рублей.

Своими преступными действиями Кучмина Т. П., действуя от имени ООО «.......», по предварительному сговору с бухгалтером ООО «.......» Новиковой Т. Е., покушались на хищение путем обмана денежных средств из бюджета РФ под видом получения возмещения по НДС из бюджета РФ на сумму 8 014 501 руб., что является особо крупным размером, однако не смогли довести свои преступные действия до конца по независящим от них обстоятельствам, так как их преступные действия были пресечены работниками МРИ ФНС России №8 по Саратовской области.

Допрошенные в судебном заседании подсудимые Кучмина Т. П. и Новикова Т. Е. вину в совершении указанных выше преступлений признали в полном объеме и пояснили, что действительно при обстоятельствах, указных в описательной части приговора они, действуя группой лиц по предварительному сговору в сентябре 2009 года предоставили в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова расположенную по адресу г. Саратов, ул. Пономарева, д. 24, фиктивную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2006 г. ООО «СВВ-2003», которую, работники ИФНС России по Заводскому району г. Саратова приняли и зарегистрировали. В декларации была заявлена сумма не соответствующая действительности сумме налога, исчисленной к возмещению из бюджета за указанный налоговый период, в размере 9428106 руб. пользу ООО «.......». Путем внесения в неё заведомо ложных сведений, направленных на незаконное возмещение указанной суммы НДС из бюджета, а именно указали сведения о сумме исчисленного НДС по фиктивным сделкам ООО «......» с контрагентами ООО Торговый дом «Сплайн», ООО «......», ООО «.......» и ООО «.......».

По представленной налоговой декларации по НДС ООО «.......» за ноябрь 2006 г. работники ИФНС России по Заводскому району г. Саратова .............. назначили камеральную налоговую проверку, в ходе которой в целях подтверждения обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС 27. 10. 2009 г. налоговым органом было направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих обоснованность заявленной суммы к вычету.

Зная о том, что ИФНС России по Заводскому району г. Саратова по результатам камеральной проверки может быть отказано в возмещении НДС, Кучмина Т. П., действуя группой лиц по предварительному сговору с Новиковой Т. Е., в декабре 2009 г. изготовили и представили в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2006 г., содержащую фиктивные сведения, показав тем самым, что сумма в размере 9428106 руб., заявленная к вычету по налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006г., будет уплачена организацией ООО «......» за декабрь 2006 года. Данную налоговую декларацию ШСП по просьбе Кучминой Т. П. представил в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, где она была зарегистрирована.

Кроме того, они при обстоятельствах, указных в описательной части приговора, действуя группой лиц по предварительному сговору 20.10.2009 г. посредством почты представили в Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области, расположенную по адресу: г. Саратов, ул. Бирюзова, д.7-А представили первичную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009 г. от имени ООО «Товаросбыт» которую работники приняли и зарегистрировали с заявленной суммой налога, не соответствующей действительности, исчисленной к возмещению из бюджета за указанный налоговый период в размере 8014501 руб., а .............. от имени ООО «......» представили в Межрайонную ИФНС России № 8 по Саратовской области уточнённую декларацию по НДС за 3-й квартал 2009г., содержащую заведомо ложные сведения о сумме, заявленной к возмещению в размере 8 014 501 руб., подписанную СМС, которую работники МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области приняли, и зарегистрировали. Была начата камеральная проверка представленной декларации и направлено налогоплательщику требование о предоставлении документов. В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки документов в январе – марте 2010 г. Новикова Т. Е. и Кучмина Т.П. действуя группой лиц по предварительному сговору с целью ввести в заблуждение работников налогового органа представили посредством почтовой связи в МРИ ФНС России №8 по Саратовской области документы, содержащие ложные сведения о том, что в период с .............. по .............. ООО «.......» якобы осуществляло закупку мягкой мебели, а также строительных материалов. Согласно которым поставщиками данных товаров для ООО «........» в указанный период являлись организации ООО «.......», ООО «.......», ООО «........», ООО «.......», ООО «.......». В содеянном раскаиваются.

Помимо признательных показаний самих подсудимых их вина в совершении ими преступлений полностью подтверждается доказательствами, исследованными в ходе судебного заседания не вызывающими сомнений у суда.

Доказательства, по эпизоду покушения на незаконное возмещение НДС от имени ООО «.......»:

- из показаний представителя потерпевшего ААЮ,, данных им в ходе судебного заседания видно, что он работает главным специалистом-экспертом правового отдела ИФНС России по Заводскому району г. Саратова с апреля 2006 г.. Об обстоятельствах совершенных подсудимыми преступлений ему известно из материалов уголовного дела. Организация ООО «.......» является плательщиком НДС. Состояла на учете в их налоговой инспекции. Знает, что в конце 2009 г. ООО «......» была представлена уточненная декларация НДС за ноябрь 2006 г. НДС на сумму более 9 млн. рублей. Была проведена камеральная налоговая проверка для подтверждения обоснованности вычета НДС. В ходе проверки было установлено, что организация необоснованно заявила декларацию, факт вычетов не был подтвержден. Было принято решение об отказе в возмещении.

- из показаний свидетеля ЗРС, данных им в ходе предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ст. 281 УПК РФ с согласия сторон видно, что он ранее регистрировал организацию ООО «......» в 2003г. и был учредителем. Затем в связи со сменой учредителей указанная организация была переименована в ООО ......». ООО «Цитрус-2005» осуществляло деятельность по производству бумажно–гигиенических изделий (салфетки). Офис организации располагался по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1, а само производство находилось в пос. Пробуждение. С момента образования ООО «........» и до момента его увольнения директором организации являлся ТДА, который в настоящий момент умер. Кто был бухгалтер в организации, он не помнит, поскольку не интересовался ведением бухгалтерии. Никаких складских помещений у организации ООО «.......» в 2006 г. не было, кроме самого производственного помещения, где и хранилась вся изготовляемая продукция. Об этом ему известно от ТДА, а так же от рабочих. Организация ООО «.......» ему незнакома и ее представителей он в офисе не видел. Никаких договоров с организацией ООО «.......», как ему известно, ООО «........» в 2006г. не заключало. В связи с чем, никакие строительные материалы ООО «.......» не хранились. Организация ООО «Промкомплектация» где директором был ТДА, открывалась им для расширения бизнеса. При котором он планировал вступить в партнерское сотрудничество с организацией ООО «Саратовросопромстрой», где директором был ДДЮ У ДДЮ на тот момент имелось ряд организаций, открытых им с целью распределения финансовых потоков, через которые осуществлялись закупка и поставка строительных материалов. Какой вид деятельности был у ООО «.......» ему не известно, открыта она была в начале 2006 г. но фактически ни какой деятельности не осуществляла, так как в 2006г. был спад производства, после чего она была ликвидирована в конце того же года. В ООО «........» имелся большой штат бухгалтеров, данный факт ему известен в связи с тем, что он часто приходил к ДДА в офис. Кто именно вел бухгалтерию и налоговую отчетность точно не знал, но при разговоре он упоминал, что у него данным вопросом занимается Кучмина Т. П., которую он видел в офисе ДДА примерно в 2006-2007 г.г., точно не помнит (том 12 л. д. 189-190).

- из показаний свидетеля ЮСЕ, данных ею в ходе судебного заседания следует, что она ранее работала главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 в ИФНС Заводского района г. Саратова с 2000 г. по август 2010 г. Ей известно, что ООО «.......» была зарегистрирована .............. ИМНС России по Заводскому району г. Саратова с .............. директором ООО «....... являлся ШСП У ООО «......» в 2006г. открытых расчетных счетов в банковских учреждениях не имелось, налоговая отчетность по НДС представлялась нулевая. Она по организации ООО «.......» проводила камеральную проверку налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006г., представленной ООО «........» в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, в сроки установленные законодательством на предмет правильности исчисления суммы к возмещению из бюджета, указанной в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006г. По результатам проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Руководителем на момент проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006г., представленной в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова ООО «.......» являлся ШСП. Также при проведении камеральной проверки интересы организации ООО «СВВ-2003», представляли сотрудники аудиторской организации Кучмина Т. П. и КВВ, на основании доверенностей. Уточненная декларация по НДС за ноябрь 2006г., была представлена в сентябре 2009 г. почтой. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС к возмещению организации выставляется требование о представлении документов, на основании которого организацией в течение 10 дней представляются документы. На основании проведенных встречных проверок с организациями, от имени которых были представлены накладные и счета - фактуры, согласно которым ООО «.......» в период с .............. по .............. якобы осуществляло закупку строительных материалов у ООО Торговый дом «Сплайн», ООО «Промкомплектация» и у ООО «Промстройпоставка», а в последующим сдавало их на ответственное хранение и пользовалось погрузо-разгрузочными услугами ООО «.......», заведомо зная о том, что ООО «.......» в указанный период никаких товаров у данных организаций не приобретало. Сведения, указанные в накладных и счетах-фактурах, в последующем легли в основу расчета суммы НДС при подаче уточненной налоговой отчетности ООО «.......» за ноябрь 2006г. в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова. Возмещение заявленный организацией ООО «......» НДС за ноябрь 2006г. не производилось. В срок установленный законодательством ИФНС России по Заводскому району г. Саратова была проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 г., представленной ООО «.......» в налоговый орган и составлен акт камеральной налоговой проверки от .............. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по Заводскому району г. Саратова сделан вывод о том, что действия ООО «.......» направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и тем самым завышен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета за ноябрь 2006 г. в сумме 9 428 106 руб.

- из показаний свидетеля ГЕВ, данных ею в ходе предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ст. 281 УПК РФ с согласия сторон видно, что она работает начальником отдела налогового аудита ИФНС по Заводскому району г. Саратова с января 2010 г. по настоящее время. В ее обязанности входит осуществление контроля за подготовкой сотрудниками отдела экспертных заключений по возражениям и жалобам налогоплательщиков. От имени организации ООО «......», зарегистрированной .............. в ИФНС РФ Заводского района г. Саратова, где директором ООО «.......» являлся ШСП, .............. предоставлено возражение на акт № 2 от .............. согласно которому был зафиксирован факт необоснованного предъявления к возмещению из бюджета РФ налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме 9 428 106 руб. за ноябрь 2006г.. Возражения к материалам камеральной проверки были рассмотрены .............. в присутствии КВВ, который действовал по доверенности от имени ООО «.......». По результатам возражений принято решение о продлении сроков камеральной проверки и проведения дополнительных мероприятий. После проведения дополнительных мероприятий .............. состоялось рассмотрение итогов проведенных контрольных мероприятий и вынесения решения. Представитель налогоплательщика на данное рассмотрение не явился. В связи с этим копия решения об отказе ООО «.......» суммы НДС, заявленной к возмещению из бюджета, налоговым органом, была направлена почтой. В сентябре 2010г. налогоплательщик ООО «.......» оспорило решение ИФНС РФ Заводского района г. Саратова в вышестоящем налоговом органе. В результате рассмотрения данной жалобы, решение ИФНС РФ Заводского района г. Саратова было утверждено. (т. 12 л. д. 221).

- из показаний ШСФ, данных ей в ходе судебного заседания следует, что она работает заместителем начальника отдела Управления по налогам по Саратовской области. В 2006 и 2009 гг. плательщиками НДС являлись юридические лица и предприниматели. Объектом налогообложения являлась реализация товаров и услуг. НДС – косвенный налог, по международным стандартам – налог на потребление. Объектом НДС являются реализация товаров, при этом налогоплательщик предъявляет покупателю сумму налога по ставке на налог, и у него возникает сумма на вычет. В бюджет поступает разница. Это общая ситуация. Когда потребитель приобретает товар, он оплачивает НДС из своих средств. Если товар приобретается перепродавцом и не реализуется, у него возникает сумма на вычет, предъявленной поставщиком и уплаченной в бюджет. Сумма, выплаченная поставщиком, выплачивается перепродавцу. Налоговый период с 2007 г. для всех был – квартал. В 2006 г., если сумма реализации за месяц была не больше 2-х миллионов рублей, то уплата производилась квартально, если превышала – месячно. В 2009 г. был единый налоговый период – квартал.

Согласно ст.ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ право на вычет возникает на основании счета-фактуры, предъявленной поставщику в порядке ст. 169 НК РФ после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих приобретение и принятие товаров. Дополнительное условие – товары приобретены для деятельности, облагаемой НДС. Счета-фактуры должны содержать обязательные реквизиты. Реквизиты сторон, наименование и стоимость товара – то, что позволяет идентифицировать сделку по ст. 169 НК РФ. Нарушений таких показаний или предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в принятии вычета.

Декларация по НДС налогоплательщиком составляется на основании счета-фактуры, которые являются дополнительными документами, выставляются при реализации товаров. В соответствии со ст. 168 НК РФ, продавец обязан выставить счет-фактуру. Выставленные счета регистрируются в журнале, и после отгрузки заносятся в книгу продаж. Полученные от поставщиков товары регистрируются в журнале. Счет-фактура заносится в книгу покупок. За каждый налоговый период формируется книга покупок и книга продаж. В книге покупок – счета, являющиеся основанием для налогового вычета. Поданные декларации должны соответствовать данным книгам покупок и продаж. Налоговая база должна соответствовать стоимости реализованной продукции. С 2006 г. факт оплаты поставщику перестал быть обязательным условием для вычета. При получении счета-фактуры поставщика, и соблюдение иных условий, предусмотренных ст. 172 НК РФ, возникает право на вычет. По кодексу требования оплаты нет. Если заявляется вычет по приобретенным товарам, то сам факт приобретения и наличия этого товара является основным условием. Если контрагенты являются действующими лицами, сдают декларации, уплачивают налог, документы оформлены надлежаще, и сам товар есть, то право на вычет возникает. Если не установлен факт приобретения товар, то нет. Принятие товара на учет – основание условие. Если товара нет, то это проверяется в рамках контрольных мероприятий. Если сумма подлежит возмещению, то само предъявление декларации не является основанием для выплаты. В ходе проверки нужно установить обоснованность вычетов. Ч. 1 ст. 81 НК РФ предусматривает, что если налогоплательщик обнаружил недостаток, или недоплатил налог, он обязан доплатить, а если обнаружил переплату налога, он имеет право заявить уточненную декларацию и происходит возмещение в соответствие со ст. 173 НК РФ. Если налогоплательщик сдал декларацию, в которой сумма вычета превышает начисление, то разница возмещается в порядке ст. 176 НК РФ, а именно декларация к возмещению. Срок предъявления такой декларации – в течение 3-х лет. Если 3 года со дня окончания налогового периода истекли, то декларация не может рассматриваться. Утрачивается право на заявление такой декларации. В январе 2010 г. можно сдать декларацию за последний квартал 2009 г.

Любая сумма возмещения по декларации рассматривается в едином режиме. Ст. 176 НК РФ определяет, что если декларация представлена суммой к возмещению, то ее проверка проводится в порядке ст. 88 НК РФ, проводится камеральная проверка в 3-х месячный срок со дня получения декларации. П. 8 ст. 88 НК РФ предусматривает, что если декларация НДС представлена к возмещению, то налоговый орган имеет право запросить у плательщика все документы, обосновывающие вычет – книги покупок, счета-фактуры, первичные документы, договора. Принятие на учет подтверждается регистром учета. Проверяется баланс. По балансу устанавливается факт прироста и запасов. Первичный документ должен быть отражен в учете, если на окончании периода товар не реализован, он должен быть отражен на балансе, как запас. Камеральная проверка проводится на основании всех сведений, имеющихся в налоговом органе. В случае выявления несоответствий, налоговый орган направляет уведомление. Налогоплательщик вправе внести исправления, дать пояснения.

По ст. 176 НК РФ необходимо наличие заявления, когда было принято решение о возмещении и его нужно реализовать. Налоговый орган обязан погасить недоимку перед бюджетом, оставшаяся сумма может быть при наличии заявления налогоплательщика. Этим заявлением он должен распорядиться признанной суммой. Фактически представление самой декларации означает заявление суммы к возмещению. Заявление нужно для правильного исполнения возврата. Если выносится решение о возмещение, и от налогоплательщика нет никаких заявлений, то эта сумма становится переплатой и переходит переплатой на счет. Переплата подлежит возврату налогоплательщику. Фактически эта сумма, которой налогоплательщик может располагать. Если налогоплательщик хочет забрать эту сумму, должен написать заявление. Недоимки и задолженности погашаются за счет средств, которые имеются. Сама подача декларации к возмещению означает как заявленная к возмещению сумма.

Если у организации нет долгов, сумма не будет изъята в бюджет. Оплатить услуги можно только по заявлению. Если вынесено решение к возмещению, налоговые обязательства уменьшаются, и бюджет обязан возместить средства.

Подача декларации основанием для восстановления утраченных документов не является. Декларация предоставляется на основании имеющихся документов. Право на вычет возникает при наличии документов. Подтверждение этого права лежит на налогоплательщике. Сам момент подачи декларации должен быть при наличии документов. Декларация должна содержать достоверные сведения. Налоговый орган не обязан предоставлять документы. Подтверждение вычетов – обязанность налогоплательщика.

Сохранность документов возложена на налогоплательщика. Право на вычет возникает в период, когда документы реально получены. Зарегистрированный документ должен быть отражен в декларации. Утрата документов должна быть подтверждена. Факт того, что документы были в указанный период и были утрачены, а впоследствии восстановлены, должен быть подтвержден документально. Восстановленные документы должны быть взяты у поставщика. Счета-фактуры находятся один у продавца, другой у покупателя. Документы восстанавливаются путем получения дубликата у поставщика. Поставщик имеет право создать дубликат, который передает покупателю.

Возместить из бюджета должны сумму, уплаченную поставщиком в бюджет. Праву на вычет у покупателя корреспондирует обязанность поставщика уплатить в бюджет. Исключений в 2006-2009 гг. не было. При проведении камеральных проверок оценивается реальность сделки и наличие товара. Декларации должен соответствовать факт уплаты денежных средств в бюджет и наличие операций. Проверяется, действует ли организация. Запрашиваются сведения из налогового органа по месту учета поставщика.

Ст. 176 НК РФ устанавливает, что сумма не является признанной, не отражается в карточке расчета из бюджета. Возмещение производится только на основании решения налогового органа. Подача декларации ведет к проверке и вынесению решения налогового органа. На акт проверки налогоплательщик имеет право подать возражение. Налоговым органом выносится два решения – об отказе в возмещении, о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика.

- из показаний свидетеля ШСП, данных им в судебном заседании видно, что он в 2005 – 2006 г.г. работал юрисконсультом в ООО «........» по первый квартал 2009 г., а также являлся директором ООО «.......». В организации ООО «.......» также работала его родная сестра Кучмина Т. П. с 2005г. по 2008г. консультантам по налогам, но официально в организации не числилась, и ее муж КВВ, который работал юрисконсультом. Директором данной организации являлся ДДЮ, организация занималась строительством зданий и сооружений по договорам строительных подрядов. У данной организации имелось ряд подконтрольных организаций, в том числе и ООО «......», которые были созданы для распределения финансовых потоков и оптимизации налогообложения. После его увольнения из ООО «Саратовросопромстрой» он с 2009г. стал вести финансово – хозяйственную деятельность в ООО «.......» с различными организациями по поставке строительных материалов на строящиеся объекты в г. Саратове. В связи с окончанием строительства на объектах, куда в 2009 – 2010 г.г. поставлялись ООО «........» строительные материалы, в 3-м квартале 2011 г. им было принято решение о продаже организации другим учредителем и выходом его из состава учредителей и исполнения обязанностей директора. ООО «.......» зарегистрировано .............. ИМНС России по Заводскому району г. Саратова, состоит с .............. на налоговом учете в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова. Юридический адрес ООО «.......»: 410015, г.Саратов, ул. Пензенская, д. 29. Фактического адреса организация не имело, но вся бухгалтерия велась в организации ООО «........» по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1 в 2006 г. Основным уставным видом деятельности ООО «........» в 2006г. являлось поставка строительных материалов. Ведением бухгалтерской и налоговой отчетности занималась бухгалтерия организации ООО «........», где главным бухгалтером была Новикова Т. Е.. В начале 2009г. по 2011г. первичный бухгалтерский учет вела Новикова Т. Е., так как она вела его и до этого времени. На основании этих данных он просил Кучмину Т. П. составлять налоговую отчетность, для подачи отчетности в ИФНС Заводского района г. Саратова, в том числе и по НДС от имени ООО «........». Кем именно составлялись договора с контрагентами, рассчитывались и составлялись товарные накладные и счета – фактуры, составлялись и рассчитывались налоговые декларации по НДС ООО «........» ему не известно, но он всегда их подписывал по необходимости в бухгалтерии ООО «Саратовросопромстрой» по устному указанию Новиковой Т. Е., что касается налоговых деклараций по НДС за 2006г., их так же составляла и рассчитывала Новикова Т. Е., как они направлялись в налоговый орган ему не известно. Хозяйственной деятельностью «.......» с 2006 г. по 2009 г. он не занимался, только подписывал документы, не вникая в их суть, не думал, что могут подвести. Кучмину он попросил вести налоговую отчетность с 2009 года ООО «.......». Так же она представляла интересы в налоговом органе на основании доверенности, выданной им. К осуществлял юридические консультации, а так же он (ШСП) просил его составлять договора. Уточненную декларацию за ноябрь 2006 г. он подписывал, на подпись ее давала ему Кучмина Т.П.

- из показаний свидетеля ДДЮ, данных им в ходе судебного заседания следует, что с 2003 года по 2006 год являлся генеральным директором ООО «........». Офис организации располагался по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1. Организация осуществляла деятельность по производству корпусной мебели. Так же работал заместителем генерального директора ООО «........» с конца 2006 г. по январь 2008 г. Указанная организация занималась строительно-монтажными работами в г. Саратове и Саратовской области. Офис организации располагался по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1, затем на ул. Бирюзова, д. 22. Он знаком с КВВ, Кучминой Т. П., Новиковой Т. Е., СМС, а так же с ШСП С ШСП знаком со школьных лет, они одноклассники, после школы какое-то время учились вместе, поддерживали товарищеские отношения. В ходе общения с ШСП он познакомился с его родной сестрой Кучминой Т. П. От ШСП ему стало известно, что ШСП он занимался регистрацией фирм и внесением изменений в учредительные документы. В связи с этим, они с его братом ДАЮ пользовались услугами ШСП. Так же от ШСП в 2002 году ему стало известно, что сестра ШТП – Кучмина Т.П. является грамотным бухгалтером, финансистом, но официально нигде не работает, в связи с тем, что уволилась из ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова. Они неоднократно привлекали её в качестве консультанта по ведению бухгалтерского учёта. Официально устраиваться к ним на работу Кучмина Т. П. категорически отказывалась до .............., когда стала числиться главным бухгалтером в ООО «........», директором которого являлся его двоюродный брат – ДЮС Однако, бухгалтерию ООО «........ фактически вела ПНВ В 2006 году у него возник конфликт с бухгалтером ООО «.......», после чего, бухгалтер был уволен. На поданное объявление о приёме на работу бухгалтера откликнулась ранее ему незнакомая Новикова Т.Е. Приём на работу Новиковой Т. Е. они с его братом ДАЮ согласовывали с Кучминой Т. П., которая с Новиковой Т. Е. ранее также была не знакома. После рассмотрения кандидатуры Новиковой Т. Е., а так же её утверждения Кучминой Т. П., Новикова Т. Е. в 2006 году была принята на работу в качестве главного бухгалтера в ООО «Саратовросопромстрой». Новикова Т. Е. работала в тесном контакте с Кучминой Т. П., которая помогала ей в её работе. В тоже время, в 2006 году Кучмина Т. П. попросила их устроить на работу в ООО «......» её мужа КВВ После рассмотрения его кандидатуры, они согласились, и приняли его на работу в качестве начальника юридического отдела в ООО «.......». В процессе деятельности ООО «.......», с целью распределения финансовых потоков, было создано ряд организаций, через которые осуществлялись закупка и поставка строительных материалов, оборудования: ООО «ХВДС», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «........», ООО «........», ООО «.......». Данные организации регистрировались на их с братом ДАЮ знакомых, а так же сотрудников ООО «Саратовросопромстрой». Процессом регистрации и внесения изменений в учредительные документы данных организаций занимался ШСП. Ведением бухгалтерского учёта данных организаций занималась Кучмина Т. П. Печати данных организаций хранились в офисе ООО «.......». Доступ к данным печатям постоянно имела Кучмина Т. П.. В ходе работы, между Кучминой Т. П., ШСП, КВВ, Новиковой Т.Е., установились тесные дружеские отношения. Всю деятельность они осуществляли совместно, Выполнение работ по текущим контрактам было завершено и содержание вышеуказанных организаций стало нецелесообразно. В связи с этим, им и ДАЮ было принято решение о закрытии данных организаций. Но так как отсутствовало достаточное количество денежных средств, необходимых для закрытия, было принято решение о сдаче нулевой налоговой отчётности от имени данных организаций с 2008 года. Данный процесс ими с братом был поручен Кучминой Т. П. При этом, в 2007 году у него возникли вопросы по компетентности Кучминой Т. П. в плане управления финансами и ведения бухгалтерского учёта подконтрольных ему и брату ДАЮ организаций. В связи с этим, ухудшились отношения с Кучминой Т. П. .............. КВВ уволился из ООО «......» по собственному желанию. В сентябре 2007 года он окончательно утратил контроль за деятельностью Кучминой Т. П., в результате чего Кучмина Т. П., собрав учредительные документы и печати вышеуказанных организаций, покинула офис ООО «.......». После чего, перестала отвечать на неоднократные телефонные звонки. Вместе с Кучминой Т. П. офис так же покинул ШСП, который так же перестал отвечать на звонки. .............. Новикова Т. Е. также уволилась из ООО «.......», мотивируя переводом на работу к Кучминой Т. П.. В 2008 году ШСП приехал в офис ООО «.......» и попросил устроить его на работу, так как поругался с Кучминой Т. П. и официально нигде не работает. Ими было принято решение оформить его юристом в ООО «.......». ШСП числился в ООО «......» до января 2011 года, но фактически к финансово-бухгалтерским документам не имел никакого отношения.

- из показаний свидетеля КВВ, данных им в ходе судебного заседания видно, что Кучмина Т.П. с 2006 г. по 2009 г. работала главным бухгалтером Фабрики Корпусной мебели, потом работала в Региональном аудиторском центре, с 2008 г. оно стало называться ООО «Златогривый лев». Фирма «Златогривый лев» оказывала услуги по финансовой и налоговой отчетности. Ему известно, что Кучмина Т.П. представляла интересы фирм «........», «......», а так же «.......», которой руководил брат Кучминой Т.П. - ШСП. Кучмина Т.П. в «......» сдавала налоговую отчетность, более подробно он не вникал чем она там еще занималась. У кого находись бухгалтерские документы ему не известно. Когда ШСП получил акт камеральной проверки по «......», он принес его Кучминой Т.П.. КВВ читал этот акт и составлял возражение на решение налоговой инспекции. При этом он поинтересовался у Кучминой Т.П., есть ли документы, обосновывающие возражения по данному акту. Так же КВВ присутствовал при рассмотрении возражений поскольку у него была доверенность от ШСП на представление интересов ООО «......». Назначили дополнительные меры налогового контроля, после чего было вынесено решение. Было указано о мнимости сделок. Если сделки все мнимые, то никто ничего не покупал и не продавал. Получается, что доначисления не должно было быть. Они обжаловали решение. В удовлетворении жалобы было отказано и больше они не обжаловали. Документов на основании которых подали декларацию он не видел, а видел только документы на основании которых составлял возражение. Ему известно, что в 2009 году Кучмина Т. П. от имени «......» сдавала декларации в налоговую инспекцию, которые составляла, а ШСП их подписывал. О том заключались ли ШСПп. какие – либо договора на покупку мягкой мебели и строй материалов ему не известно. По мягкой мебели стало известно, когда уже было следствие. К нему обращался ПВИ по поводу ликвидации организации «Фабрика мебели» летом в 2009 году. Знает, что Новикова Т.Е. была главным бухгалтером «......», а потом бухгалтером «......», а директором данной организации был С. Они нему обращались по юридическим вопросам. Чем именно занималась «.......» ему не известно. Знает, что Кучмина Т. П. была директором ООО «ПиК», знал, что ведется ремонт в шести этажном доме на пр. Кирова в г. Саратове.

- из показаний свидетеля МАН, данных им в ходе предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ст. 281 УПК РФ с согласия сторон видно, что он работал в ООО «.....» с момента образования организации 2005г. по 2007г. в должности старшего мастера. Организация осуществляла деятельность по производству бумажно-гигиенических изделий. Офис организации располагался по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1, а само производство находилось в пос. Пробуждение. С момента образования до момента его увольнения директором организации являлся ТДА, который, в настоящий момент умер. Бухгалтерией в 2006г. ТДА занимался сам и его заместители. Никаких складских помещений у организации ООО «.......» в 2006г. не было, кроме самого производственного помещения, где и хранилась вся изготовляемая продукция. Данный факт ему был известен неоспоримо, так как он постоянно находился на производстве, а также иногда выезжал в офис в г. Саратов, который имел площадь, не позволяющую для хранения чего либо кроме документов. Организация ООО «.......», ему незнакома и ее представителей он ни на производстве, ни в офисе не видел. Никакие строительные материалы ООО «......» у них тогда не хранились, а оказать погрузочно-разгрузочные услуги они не могли, так как не было техники. (т.12 л. д. 191-192 ).

- из показаний свидетеля ЕДЕ данных им в ходе судебного заседания видно, что организация ООО «......» была им открыта зимой 2006 г., организация занималась снабжением строительных фирм. Деятельность велась примерно полгода с начала открытия. Фирма открывалась не по его инициативе, а по инициативе его товарища ТДА. Он предложил заняться ему этим. Спустя два месяца после открытия фирмы, вернувшись из командировки ему стало известно, что у него другой бухгалтер, все документы оказались в бухгалтерии подсудимых. Бухгалтером указанной организации с конца 2006 года по 2007 год являлась Новикова Т. Е., которая так же была бухгалтером и в другой организации, расположенной в этом же здании по ул. Университетская д. 1 г. Саратова, в какой именно он не помнит. Новикова Т.Е. вела бухгалтерский учет в ООО «......» и распоряжалась «банковским ключом» и печатью организации. В 2009 года ООО «.......» никакой деятельности не вело. Деятельность данной организации перестала приносить прибыль в связи с чем в третьем квартале 2007 года им было принято решение приостановить деятельность. Он попросил Новикоу Т.Е. представлять в налоговую инспекцию нулевую отчетность. Выдав ей доверенность на право представления интересов организации в налогом органе. Он несколько раз общался с подсудимыми по поводу закрытия фирмы. В период с 2007 года по 2008 год им был утерян контакт с Новиковой Т.Е., в связи с переходом ее на другую работу. В 2009 году он нашел через знакомых ее номер телефона и поинтересовался по поводу ликвидации ООО «.......», но Новикова Т.Е. пояснила ему, что все документы находятся у Кучминой Т. П., которая помогает ей в данном вопросе. С ООО «......» он не вел никаких хозяйственных отношений. В ходе предварительного следствия следователь ему предоставлял на обозрение документы от имени его фирмы, там стояли подписи, похожие на его, но это не его подписи и эти документы он раньше не видел. Право подписи в ООО «......» имел только он. О фирме ООО «.......» ему ничего не известно никаких отношений с указанной фирмой не было. Так же в ходе следствия ему показывал документы от ООО «.......» с поставкой на 8 млн., подписи в этих документах не его, отгрузка товара на такую сумму не осуществлялась. Новикова и Кучмина к нему подходили и просили подписать какие-то документы, он отказался.

- из показаний свидетеля АНО, данных ею в ходе судебного заседания видно, что Кулиев предложил оформить на нее фирму ООО «.......», и тогда познакомил ее с Новиковой Т.Е., сказал, что она будет бухгалтером в этой фирме. С Новиковой оформляли документы ТД «Сплайн» в налоговой инспекции. Она подписала несколько документов, которые были уже готовы. Все документы оставались у Новиковой и К. За все время существования фирмы в 2006 году Новикова Т. Е. приезжала к ней два раза, что бы подписать документы. В ходе предварительного следствия ей показывали документы, якобы подписанные ею, но подписи на документах была не ее, а похожие. В 2009 г. она сменила фамилию, а там в документах в 2010 г. подпись Савельевой стояла.

- из показаний свидетеля ЛЮВ, данных ею в ходе судебного заседания следует, что она помогала подсудимой Кучминой Т.П. переоформлять документы (заявление в налоговую инспекцию от нового директора, решение участников юридического лица) по ее просьбе в отношении организаций «......», «......», «......», «......». ШСП ей знаком как брат Кучминой Т. Е., Кучмина В.В. знает как мужа Кучминой Т. П., они приносил документы.

- из показаний свидетеля ШМВ, данных им в ходе судебного заседания видно, что Кучмина Т. П. была директором ООО «Пик» и распорядителем кредита в этой организации. В «Пике» учредителем была его мать, и это одна из его организаций. Она была специалистом в области планирования и движения финансовых средств, этим она и занималась. К строительству она не привлекалась. Что касается строительства четвертого этажа по адресу г. Саратов, пр. Кирова, 15/1, это один из этажей их гостиницы. Было задумано, что Кучмина Т. П. будет одним из партнеров бизнеса, куда входили обязанности по разработке проекта, финансирования работ. Планы не были реализованы. Кучмина Т.П. должна была заниматься обслуживанием финансовых потоков, оптимизацией налогового планирования, так как предполагалось, что она будет партнером в этом бизнесе, так как собственных средств на все проекты не было, а ставки по обслуживанию кредита очень высокие. Кучмина Т.П. должна была вложить деньги примерно от 10 до 20 миллионов рублей, реализовать проект на четвертом этаже. Доли у нее не было, поскольку они не приступили к организации фактических отношений. Планы не были реализованы, поскольку Кучмина Т. П. сказала, что такой объем вложения денег она обеспечить не сможет в сроки, которые были оговорены. Проект планировали реализовать в течении года. Со слов Кучминой Т.П. ему было известно, что у нее бизнес в нескольких организациях, с финансовым родом деятельности который дает доходы, что она способна саккумулировать средства и вложить. На работу Кучмину Т.П. он принял по рекомендации ЛАА

- из показаний свидетеля ЛАА, данных ей в ходе судебного заседания видно, что в ООО «......» она работала юрисконсультом с 2005 г., вплоть до ее закрытия. От них ушел финансовый директор и чтобы закончить период строительства они искали финансиста. Кучмина Т. П. посоветовала ей Новикову Т. Е. С Кучминой Т. П. она познакомилась через ее мужа КВВ, ее (ЛАА) бывшего коллегу. Новикова проработала в ООО «Пионер» до начала ликвидации примерно год с 2008 г. Новикова была финансовым директором, вела бухгалтерскую документацию. ЛАА познакомила Кучмину Т. П. с ШМВ, так как в ООО «Пик» нужен был бухгалтер. Затем ШМВ взял Кучмину Т.П. на должность директора этой организации. В ее обязанности входила сдача отчетности, издание приказов, подписание договоров. ООО «Партнер» - фирма, в котором учредителем и руководителем являлась она (ЛАА) со дня ее основания в 2007 г. В этой фирме никто не менялся до сентября 2010 г. В этот период у нее был бухгалтер. Когда оборот фирмы увеличился, от Кучмина В. В. она знала, что у него есть аудиторская фирма, они с ними заключили договор, и они помогали ЛАА в оформлении и сдачи документов. Имела ли к этому Кучмина Т.П. отношение, не знает. Документы она передавала КВВ, а каким образом они оказались у Кучминой Т.П. ей не известно. В ходе предварительного следствия ей предоставляли оттиски печатей ООО «Партнер», но ей неизвестно откуда они. Подлинники печатей этих организаций всегда находились у нее. В организации «Фора-Саратов» ЛАА составляла бухгалтерскую отчетность, бухгалтерскую отчетность ООО ......» составляли в аудиторском центре «Златогривый лев». Обь отношениях Кучминой Т. П. и Новиковой Т.Е. ей известно, что они знакомы. Причину ухода из ООО «Пик» Кучмина Т.П. объяснила личными проблемами.

- из показаний свидетеля ПСА, данных им в ходе судебного заседания следует, что он по заявлению Р от .............. по факту покушения на незаконное возмещение НДС от ООО «.......» проводил проверку в порядке ст. 144 - 145 УПК РФ в ходе которой доводы, указанные в заявлении подтвердились и была установлена причастность Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е. к факту покушения на незаконное возмещение НДС от ООО «.......». Кроме того было установлено, что указанный факт покушения на незаконное возмещение НДС не один, так же было установлено ОООО «.......», учредителем которой был родной брат Кучминой – Ш. Было установлено, что «......» в 2009 г. подало уточненную декларацию за ноябрь 2006 г., с возмещением НДС более чем на 9 млн. рублей. Впоследствии, по результатам проведенной проверки было возбуждено уголовное дело.

- протоколами осмотра места происшествия от .............., из которых следует, что в ходе осмотра в офисе ООО «Товаросбыт» по адресу: г. Саратов, ул. Соборная, д. 42, изъяты подшивки финансово – хозяйственных документов ООО «......», системные блоки и печати ООО «Партнер», ООО «Форест-Саратов», ООО «Помощник», ООО «Объединенная Хлебная Компания», ООО «Цвет диванов», ООО «Кронто», ООО «Промстройпоставка», ООО «Промстройбыт», ООО «Строительная Компания «Пионер»», ООО «Универсал», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «СПАЙН»», ООО «СаратовСтройИнвест». (т.3 л.д. 3-12)

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому были осмотрены подшивки финансово – хозяйственных документов ООО «Товаросбыт» и печатей ООО «Партнер», ООО «Форест-Саратов», ООО «Помощник», ООО «Объединенная Хлебная Компания», ООО «Цвет диванов», ООО «Кронто», ООО «Промстройпоставка», ООО «Промстройбыт», ООО «Строительная Компания «Пионер»», ООО «Универсал», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «СПАЙН»», ООО «СаратовСтройИнвест», изъятые в офисе ООО «Товаросбыт» по адресу: .............. Изъятые документы и печати признаны вещественными доказательствами. (т. 4 л. д. 194-213, 214).

- протоколом выемки от .............., в ходе которой в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова были изъяты материалы налоговой проверки, налоговой отчетности и регистрационного дела ООО «СВВ-2003». (т. 5 л. д. 62-64).

- протоколом выемки от .............., в ходе которой в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова были изъяты материалы по возражениям налогоплательщика ООО «СВВ-2003» при проведении камеральной налоговой проверки. (т. 5 л.д. 65-67).

- протокол выемки от .............., в ходе которой в ИФНС РФ по ............. были изъяты материалы по рассмотрению возражений налогоплательщика ООО «СВВ-2003» при проведении камеральной налоговой проверки. (т. 5 л.д. 73-75).

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены материалы налоговой проверки, регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «.......», изъятые в ходе выемки .............., .............. и .............. в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова, согласно которым в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова, .............. была предоставлена уточненная налоговая декларация по НДС от имени ООО «.......» за ноябрь 2006 г. с незаконно заявленной суммой НДС к возмещению на сумму 9 438 906,97 руб. по фиктивным сделкам с ООО «......», ООО «......», ООО «......», ООО «.......» в период с .............. по .............., на основании чего ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова, была проведена камеральная проверка организации ООО «СВВ-2003», которые приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (т. 5 л. д. 76-83).

- вещественными доказательствами – документами, изъятыми в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова - материалы налоговой проверки, регистрационного дела и налоговой отчетности ООО «.......», подтверждающие изготовление и отражение в бухучете ООО «СВВ-2003» фиктивных сделок и документов, их отражающих, а также представление их в налоговый орган с целью ввести в заблуждение и убедить в том, а также то, что эти сделки существовали и использованы Кучминой Т.П. и Новиковой Т.Е. в качестве основания для незаконного возмещения НДС из бюджета в сумме 9 438 906,97 руб. по уточненной декларации по НДС, представленной .............. за ноябрь 2006г. (т. 5 л. д. 84-92).

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире ШСП, в жилище по адресу: г. Саратов, ул. Антонова д. 33 кв. 26, изъят системный блок черного цвета с серыми вставками на панели марки «IN WIN» серия 7996, серийный номер ............., изготовленный .............. (том 5 л.д. 145-151).

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрен системный блок, изъятый в ходе обыска .............. в квартире ШСП по адресу: г. Саратов, ул. Антонова д. 33 кв. 26 с информацией, хранящейся на жестком диске, среди которой, обнаружены файлы с документами по взаимоотношениям ООО «.......» с ООО «......» в 2006г., однако дата создания документов датирована ноябрем 2009 г. (в момент проведения камеральной проверки ИФНС России по Заводскому району г. Саратова). После осмотра указанных файлов они были перенесены на листы формата А 4, с помощью принтера и приложены к протоколу осмотра, как приложение (том 5 л.д. 154-165)

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире Кучминой Т. П. по адресу: г. Саратов, ул. ............., был изъят накопитель на жестком магнитном диске (НЖМД) марки «WD» объемом памяти 149 Гб. (т. 5 л. д. 201-204).

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрен жесткий диск черного цвета марки «WD» объемом памяти 149 Гб изъятый в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............. хранящейся информацией на диске, среди которой обнаружены архивные папки «Бухгалтерии 1С» с файлами защищены от просмотра, оперативной системой организаций ООО «......», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», а также файлы в формате «Microsoft Exсel» книги покупок организаций ООО «......», ООО Торговый Дом «Сплайн» по финансово – хозяйственной деятельности за 2006г., однако дата создания документов датирована ноябрем 2009г. (в момент проведения камеральной проверки ИФНС России по Заводскому району г. Саратова). После осмотра указанных файлов они были перенесены на листы формата А4 с помощью принтера и приложены к протоколу осмотра, как приложение. Жесткий диск черного цвета марки «WD» объемом памяти 149 Гб., приобщен к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства. (том 6 л.д. 28-63;64)

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире Кучминой Т.П. по адресу: ............., была изъята черная сумка с ноутбуком марки «ACER», модель «Aspir 7730Z – 323G25Mi», S/N: LXAVROX0288430DC742500, SNID: 84305643625. (т.5 л. д. 201-204).

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрен ноутбук марки «ACER», модель «Aspir 7730Z – 323G25Mi», S/N: LXAVROX0288430DC742500, SNID: 84305643625, изъятый в ходе обыска в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............. хранящейся информацией на жестком диске, среди которой обнаружены файлы с документами по возражениям и жалобам на принятые решения ИФНС России по Заводскому району г. Саратова в связи с представлением уточненной налоговой декларации по НДС от имени ООО «СВВ-2003» за ноябрь 2006г. с незаконно заявленной суммой НДС к возмещению на сумму 9 438 906,97 руб.. После осмотра указанных файлов они были перенесены на листы формата А4 с помощью принтера и приложены к протоколу осмотра, как приложение. (т. 6 л.д. 13-22)

- протокол обыска от .............., в ходе которого в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., были изъяты полиэтиленовые сумки ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............. с документами различных организаций, в том числе ООО «........», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......». (т. 5 л.д. 201-204 ).

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены полиэтиленовые сумки ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............. изъятые в ходе обыска в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............. документами, изъятыми, согласно которым в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова, предоставлялись фиктивные документы, подтверждающие обоснованность заявленной НДС в сумме 9 438 906,97 руб. по фиктивным сделкам с ООО «......», ООО «Торговый дом «Сплайн», ООО «.......», ООО «.......» в период с .............. по .............. (т. 5 л.д. 205-210).

- вещественными доказательствами – документами, изъятыми при обыске в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., изготовленные от имени организаций ООО «......», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», с целью создания фиктивного основания для незаконного возмещения НДС от ООО «.......». (т. 5 л.д. 211-276 )

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире ШСП по адресу: ............., были изъяты документы различных организаций и печать ООО «.......». (т. 5 л.д. 145-151 ).

- протокол выемки от .............., в ходе которого в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, были изъяты регистрационные дела, налоговая отчетность, выписки из ЕГРЮЛ по организациям ООО «........», ООО «.......», ООО .......», ООО «.......», ООО «.......». (т. 12 л.д. 112-115).

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены регистрационные дела, налоговая отчетность, выписки из ЕГРЮЛ по организациям ООО «Промсторойпоставка», ООО «.......», ООО Торговый Дом «.......», ООО «Санрайз Офис», ООО «.......», изъятые в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, согласно которым директором ООО «Промстройпоставка», является ЕДЕ, директором ООО «Торговый Дом «Сплайн» - СНО., директором ООО «Цитрус - 2005» - ТДА, директором ООО «Промкомплектация» - ТДА, налоговая отчетность за 2006г. по указанным организациям отсутствует (т. 12 л.д. 119-121).

- заключением экспертизы ............. от .............., из которой видно, что в результате включения в книгу покупок ООО «СВВ-2003» финансово-хозяйственных операций с контрагентами ООО «Промкомплектация», ООО «.......», ООО «Торговый Дом Сплайн», ООО «......» привело к уменьшению налога на добавленную стоимость, исчисленного в налоговых декларациях по НДС ООО «СВВ-2003» к возмещению из бюджета за период с .............. по .............. на сумму 9 438 907 руб.. Если бы в налоговый учет и декларацию по НДС за ноябрь 2006г. не были включены финансово-хозяйственные операции с контрагентами ООО «.......», ООО «.......», ООО «Торговый Дом Сплайн», ООО «Цитрус-2005», сумма налога на добавленную стоимость должна быть исчислена к уплате в бюджет ООО “СВВ-2003” за период с .............. по .............. в размере 10 801 руб. (том 8 л.д. 238-252).

- заключением экспертизы .............А/1-1 от .............., из которой следует, что три подписи от имени ШСП, расположенные в первичной Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова от ООО "СВВ-2003" за 11 месяц 2006 года с датой представления декларации .............. и регистрационным номером 5824920 (в Подшивке налоговых деклараций по НДС ООО "СВВ-2003" ............., л. 32-34), на строках Подпись" в разделах "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю", "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" выполнены не самим ШСП, а другим лицом (лицами) с подражанием подлинным подписям ШСП.

Четыре подписи от имени ШСП, расположенные в Уточненной Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова от ООО "......." за 11 месяц 2006 года с датой представления декларации .............. и регистрационным номером 7019908 (в Подшивке налоговых деклараций по НДС ООО "СВВ-2003" .............), л. 38 на строках "Подпись" в разделах "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю", "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" выполнены самим ШСП. (т.12 л. д. 28-33).

- письмом из ГУ отделения Пенсионного фонда РФ по Саратовской области от .............. ............., согласно которому в период с .............. по ..............: Кучмина ТП являлась работником ООО Аудиторский Центр «......», ООО «......», ООО «......», ООО «ПИК», ООО «Форест-Саратов», Новикова ТЕ являлась работником ООО «.......», ООО «Велес-С», ООО «ПИК». (т. 3 л.д. 163-165).

- сведениями об открытых расчетных счетах в банковских учреждениях, организации ООО «СВВ-2003», предоставленные из ИФНС Заводского района г.Саратова, свидетельствующих об отсутствии каких – либо открытых расчетных счетах в банковских учреждениях в 2006 г. (т. 7 л. д. 174).

- копия трудовой книжки АТ-V ............. на имя (Ш, К) Кучминой ТП, согласно которой она в период с .............. по .............. являлась квалифицированным налоговым работником в ИФНС Октябрьского района г. Саратова. (т. 6 л.д. 6-11).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «Торговый Дом Сплайн» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, а также ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (т. 8 л. д. 158).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «Промкомплектация» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (т. 8 л.д. 168).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «.......» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (т. 8 л.д. 173).

- выпиской из ЕГРЮЛ от .............. по организации ООО «......», согласно которой с момента регистрации (..............) до смены руководителя КВМ (..............), директором организации ООО «......» являлся ШСП (т.7 л. д. 193-199).

- письмом из специализированного отдела регистрации актов гражданского состояния смерти по г. Саратову от .............. согласно которому имеется запись акта смерти на ТДА ..............г.р. (запись акта ............. от .............., дата смерти ..............) (т. 8 л. д. 131).

Анализ приведенных выше доказательств позволяет суду сделать вывод о виновности Новиковой Т.Е. и Кучминой Т. П. в совершении преступления.

Анализируя признательные показания Новиковой Т.Е. и Кучминой Т. П. суд находит их достоверными и берет за основу при вынесении приговора, поскольку они полностью согласуются с показаниями представителя потерпевшего ААЮ,, а так же, свидетелей ЕДЕ, ЛЮВ, ПСА, КВВ, ШСП, ШМВ, ЛАА, ЮСЕ, ЗРС, МАН, ГЕВ, ДДЮ, АНО, ШСФ, по обстоятельствам совершения преступления, времени, месту, способу совершения, и объективно подтверждаются письменными материалами дела, исследованными в ходе судебного заседания.

Показания представителя потерпевшего, свидетелей последовательны, непротиворечивы, согласуются между собой и с письменными доказательствами, а потому, суд также берет их за основу при вынесении приговора. В судебном заседании никаких оснований к оговору Новиковой Т.Е. и Кучминой Т. П. со стороны представителя потерпевшего, а так же указанных свидетелей не установлено.

Все доказательства, исследованные в судебном заседании, суд считает допустимыми, полученными с соблюдением требований Уголовно-процессуального Кодекса Российской Федерации, и оснований, предусмотренных ст. 75 УПК РФ, для исключения их не усматривает.

Оценивая в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, суд находит виновность Новиковой Т. Е. и Кучминой Т. П. полностью доказанной и квалифицирует их действия по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года), как покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, не доведенное до конца по независящим от них обстоятельствам, учитывая следующее.

Новикова Т. Е. и Кучмина Т. П., обманывая ИФНС России по Заводскому району г. Саратова путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений представили в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость от ООО «.......» за ноябрь 2006 г. в которой содержались заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО «СВВ-2003» из бюджета в размере 9 428 106 руб.. Однако, не смогли похитить денежные средства из бюджета в сумме 9 428 106 руб., поскольку ИФНС России по Заводскому району г. Саратова при проведении камеральной проверки был выявлен фиктивный характер представленных документов о взаимоотношениях ООО «.......» с организациями ООО «.......», ООО «Промстройпоставка», ООО «Торговый Дом Сплайн», ООО «Цитрус-2005» и необоснованность заявленной к возмещению суммы НДС, в связи с чем ООО «.........» ИФНС России по Заводскому району г. Саратова был составлен акт камеральной налоговой проверки ............. от .............. и вынесено решение ............. от .............., в котором было отказано в возмещении НДС в заявленной сумме 9 428 106 рублей, в связи с чем, данные денежные средства не были получены ООО «........» по независящим от подсудимых обстоятельствам.

Обман выразился в том, что Новикова Т. Е. и Кучмина Т. П. путем подделки документов о взаимоотношениях ООО «........» с организациями ООО «........», ООО «........», ООО «........», ООО «........», не соответствующими действительности, вводя ИФНС России по Заводскому району г. Саратова в заблуждение относительно законности данных документов, представили в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость от ООО «........ за ноябрь 2006 г. заявив сумму налога, подлежащую к возмещению в пользу ООО «.......» из бюджета в размере 9 428 106 руб.

Усматривая квалифицирующий признак – совершение мошенничества группой лиц по предварительному сговору, суд исходит из того, что Новикова Т. Е. и Кучмина Т. П. до начала совершения преступления вступили в сговор на хищение чужого имущества, а во время реализации своего преступного умысла действовали с распределением ролей, о чем свидетельствуют их действия во время совершения преступления.

Усматривая квалифицирующий признак - совершение мошенничества в особо крупном размере, суд исходит из того, что заявленная сумма налога, подлежащая к возмещению в пользу ООО «.......» из бюджета, составляет 9 428 106 руб., что согласно п. 4 примечания к ст.158 УК РФ является особо крупным размером.

Доказательства по эпизоду покушения на незаконное возмещение НДС от имени ООО «Товаросбыт».

- из показаний представителя потерпевшего ХЮР, данных им в ходе судебного заседания видно, что работает в МРИ ИФНС РФ № 8 по Саратовской области в юридическом отделе ведущим специалистом-экспертом с мая 2006 г.

Об обстоятельствах дела ему стало известно во время предварительного следствия из бесед с работниками камерального отдела налоговой инспекции, которые проводили камеральную проверку организации «........», которая была зарегистрирована в их налоговой инспекции с августа 2005 г. Организация являлась плательщиком НДС и в четвертом квартале 2009 г. представила декларацию к возмещению НДС за 3-й квартал 2009 г. более чем на 8 млн. рублей. Они были обязаны проверить документацию. В ходе камеральной проверки документального подтверждения расходов не было. В апреле 2010 г. было принято решение об отказе в возмещении НДС. Об обстоятельствах дела ему известно из материалов уголовного дела. Решение налогового органа ООО «.......» не обжаловало. В настоящее время организация «......» уже не является действующей организацией, с .............. была исключена из ЕГРЮЛ как фактически недействующая.

Чтобы подать декларацию к возмещению, расходы должны быть уже понесены организацией. Для получения налогового вычета необходимо реальное несение расходов.

- из показаний свидетеля ПИА, данных ей в ходе судебного заседания следует, что с конца 2011 г. она работает начальником отдела камеральных проверок № 2 Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, в 2007-2011 г.г. работала заместителем начальника отдела камеральных проверок № 2 Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области работает с ноября 1993 г. В ее обязанности входит контроль за проведением камеральных проверок по НДС.

В октябре 2009 г. ООО «......»представила декларацию за 3-й квартал 2009 г. к возмещению НДС на сумму более 8 000 000 руб. В течение 10 дней они в адрес ООО «.....» направили требование о предоставлении документов, подтверждающих налоговые вычеты – товарно-транспортные накладные, договора аренды, договора поставки. Однако, документы со стороны ООО «.......» в течение 10-ти дней представлены не были. Они начали искать связь с организацией. Поскольку в это же время по почте, как и декларация ООО «Товаросбыт», поступили декларации ООО «.......» и ООО «.......» по НДС за 3 квартал 2009 г. с заявленными суммами к возмещению, у которых был заключен договор на оказание аудиторских услуг с ООО АЦ «Златогривый лев», интересы которых представляла Кучмина Т. П., сотрудники их отдела связались с Кучминой Т. П. по телефону. Она была приглашена в Инспекцию для дачи пояснений. Кучмина пришла, представила уточненные декларации по НДС от лица ООО «.......», ООО «........» и ООО «.......» с равными первичным суммам НДС, заявленного к возмещению по всем организациям. Также Кучмина сказала, что документы для проведения проверок по всем трем организациям ООО «.......», ООО «.......» и ООО «...... готовятся, и будут представлены. Однако документов представлено не было. После этого Кучмина была вызвана в инспекцию повторно. В ходе разговора с ней стало ясно, что документов, подтверждающих правомерность возмещения, у Кучминой не имеется. После этого, Кучминой было принято решение представить уточненные декларации от лица ООО «......», ООО «.......» и ООО «....... в которых суммы НДС, заявленные к возмещению, будут отсторнированы. Но впоследствии уточненные декларации по НДС Кучмина представила только по ООО «........» и ООО «........», пояснив, что ООО «.......» представит документы для проведения камеральной проверки, и не будет отказываться от заявленного к возмещению НДС. После этого от имени ООО «........» документы представила их главный бухгалтер Новикова Т. Е., она представила счета-фактуры, товарные накладные, иные документы. В ходе камеральной проверки и на основании налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 г., пояснений Кучминой Т.П. сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области был сделан вывод о том, что ООО «........» в 2009 г. заявляет к возмещению НДС необоснованно, и поэтому было принято решение об отказе в возмещении. Поставщики были недобросовестные, организации, которые якобы продавали товар ООО «Товаросбыт», уже не имели расчетного счета, движений по их счету не было, не велась отчетность, руководители данных организаций давали пояснения, что договоров не подписывали и отказывались от своего участия в данных договорах. ООО «.......» и другие организации не подтвердили местонахождение товара, никто из должностных лиц данных организаций не смог вспомнить, кому и когда был продан товар. Было вынесено решение об отказе в возмещении. В ходе проведения камеральной проверки допрашивали руководителя ООО «.......» С, и при этом допросе присутствовала Новикова как главный бухгалтер этой организации. На часть вопросов отвечала Новикова. Она имела большее представление по деятельности организации, чем руководитель. Когда беседовали с Кучминой, она представляла деятельность аудиторской конторы «.......». При этом Кучмина поясняла, что документы будут. В течение 3-х месяцев со дня подачи декларации должна быть проведена камеральная проверка. В связи с тем, что не были предоставлены документы, подтверждающие обоснованность налоговых вычетов, контрольных мероприятий проведено не было. В связи с этим необходимо подать декларацию повторно, чтобы был полный срок для камеральной проверки. Если организация в течение 3 месяцев не представляет документов, то в возмещении отказывается. По результатам проведенной камеральной проверки в отношении ООО «.......» было вынесено два решения – одно об отказе в возмещении, а другое о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. В ходе проведения камеральной проверки невозможно было найти идентификатор товара, который, якобы был куплен ООО «.......». Не было подтверждения поставки товара. «Товаросбыт» представил документы, согласно которым товар хранился по адресу г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 104. Когда был сделан запрос по этому адресу, и собственники помещений в этом здании сообщили, что никакого товара у них не хранится. Ни продажа, ни покупка товара не была подтверждена. С не отказывался, что он руководитель ООО «Товаросбыт», но он не мог объяснить факты по деятельности организации.

После их беседы Кучмина сказала, что будут представлены уточненные декларации от лица ООО «......», ООО .......» и ООО «.......», в которых суммы НДС, заявленные к возмещению, будут отсторнированы. Но в феврале 2010 г. уточненные декларации по НДС Кучмина Т.П. представила только по ООО «.......» и ООО .......», где было отсторнирование. По ООО «.......» НДС не были отсторнированы. Кучмина пояснила, что ООО «.......» представит документы для проведения камеральной проверки, и не будет отказываться от заявленного к возмещению НДС. У указанных организаций были закрыты расчетные счета. Никаких денежных средств «........» в их адрес не перечислял. Согласно сведениям «.......», была закуплена крупная партия мебели, и она не была реализована. Они пытались доказать поставку, хранение и сбыт данной продукции. Сумму НДС должны были заплатить те организации, которые продали. Однако, они ничего не заплатили, и декларации у них были нулевые. Директор «Санрайз-офис» сообщил, что счета-фактуры не подписывал.

- из показаний свидетеля ХТЕ, данных ей в ходе судебного заседания видно, что она работает главным налоговым инспектором отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, в налоговых органах работает с 1992 г.. Организация ООО «.......», состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области. За третий квартал 2009 г. ООО «Товаросбыт» подал декларацию по НДС с суммой, заявленной к возмещению из бюджета, в размере порядка 8-ми рублей. Декларации с возмещениями подлежат камеральной проверке. После чего, налоговой инспекцией были выставлены требования на представление документов, подтверждающих сумму налога, заявленную к возмещению. Требования были направлены по юридическому адресу организации: ............. оф. 410. Документы в установленный законом срок плательщиком предоставлены не были. .............. ООО «.......» подало уточнённую декларацию, с равной первичной суммой НДС, заявленного к возмещению. В связи с этим, она начала проводить камеральную проверку представленной декларации. В ходе проведения проверки было установлено, что учредителем и руководителем ООО «........» является С. Бухгалтером данной организации является Новикова Т. Е., она приносила документы по данной организации. По документам в 3 квартале 2009 года ООО «.......» заключило ряд договоров на поставку товаров различных видов с пятью поставщиками – ООО «.......», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «.......», ООО «.......», все эти организации, кроме «.......» состоят на учете в их налоговой инспекции. С целью проведения встречных проверок в этих организациях по взаимоотношениям с ООО «Товаросбыт», она направила запросы на предоставление соответствующих документов. Документы долгое время не представлялись. Их насторожило то, что эти организации отчитались нулевыми декларациями, они на тот момент не заявляли отгрузку товара. Счета у этих организаций были приостановлены примерно с 2007 г. В связи с этим, было начато проведение мероприятий налогового контроля: осмотр помещений поставщиков по юридическим адресам, розыск и допросы руководителей организаций-поставщиков. Директоров ООО «......», ООО «ТД Сплайн» установить не удалось. В ходе осмотров, проведённых по юридическим адресам ООО «.......», ООО «.......», ООО «Санрайз Офис» данных организаций установлено не было. Директор ООО «Фабрика Мебели» Потов был допрошен в помещении инспекции, но подписывать протокол отказался. В тоже время ею был вызван С на проведение его допроса, но он также долгое время не являлся. Затем .............. после того, как было вынесено решение о приостановке операций по счёту ООО «.......», СМС явился на допрос. Со слов С товар, приобретенный ООО «.......», находился по адресу: .............. Данное помещение, согласно пояснений С, а также предоставленного им договора, ООО «.......» взяло в аренду у поставщика ООО «ТД Сплайн» для хранения там якобы приобретённого товара. Они стали искать следы товара, поскольку сумма возмещения сложилась из того, что товар не был реализован. По ............. находилось 5-ти этажное здание, складские помещения были только на цокольном и первом этажах. Был произведен осмотр данного помещения. В ходе осмотра было установлено, что собственниками данных складских помещений являются ОАО «Саратовский кустовой длительный центр», ЗАО «........» и ООО «........». Данным организациям были направлены запросы, на которые получены ответы о том, что в 3 квартале 2009 года на данных складских помещениях мягкой мебели и каких либо строительных материалов не складировалось. С пояснил, что товар был вывезен. По документам, склады были у ООО ТД «Сплайн», где Новикова была учредителем. Со слов С, мебель была реализована, но соответствующих документов представлено не было. Стройматериалы, якобы, были отправлены на хранение в другую организацию, но никаких документов, подтверждающих это, не было. Новикова сказала, что не знает, где находится склад. Они не могли найти и документов, подтверждающих местонахождение данного товара. Новикова говорила, что товар находился на складе по .............. По окончанию проверки, в марте 2010 года из всех вышеуказанных организаций ею были получены ответы. Полученные документы подтвердили факт приобретения ООО «.......» вышеуказанных товаров у данных организаций, кроме того, все документы, полученные в результате проведения встречных проверок, были отправлены по почте в один и тот же день в марте 2010 г., двое из которых с одного и того же почтового отделения. Все документы находились в идентичных конвертах, а некоторые их них вообще были перепутаны, так, книга продаж ООО «ТД Сплайн» находилась в конверте от ООО «Санрайз Офис». Кроме того, запрос на предоставление соответствующих документов в ООО «ТД Сплайн» ею не направлялся, но от данной организации, вместе с ответами из ООО «Санрайз Офис», ООО «.......», ООО «........» также были представлены соответствующие документы. От ООО «СВВ-2003» документов по встречной проверке, подтверждающих отгрузку указанного выше товара, получено не было. В ходе исследования вопроса о перечислении денежных средств ООО «.......» в счёт данных организаций, было установлено, что оплаты за якобы приобретённый товар не производилось, и данный факт также был подтверждён С. Было установлено, что все организации фактически никакой деятельности не осуществляют, налоговую отчётность по налогу на прибыль и НДС за 9 месяцев 2009 года представили «нулевую». Движение денежных средств по расчётным счетам данных организаций было приостановлено налоговым органом. Руководитель ООО «Санрайз Офис» ВАВ вообще пояснил, что с начала 2009 года никакой деятельности от лица данной организации не осуществляет. Печать и другие документы он в начале 2009 года передал ПАВ, не выписывая при этом никакой доверенности, либо других документов, дающих право осуществлять деятельность от лица данной организации. Установить ПАВ не было возможным. Новикова пояснила, что никакой связи с директором ООО «ТД Сплайн» Савельевой не имеет, а являясь главным бухгалтером ООО «Велес-С» ничего не знает о местонахождении офиса данной организации, и о наличии у неё складских помещений. Также она сообщила, что в 2009 году не вела бухгалтерский учёт в ООО «Велес-С». Также было установлено, что одновременно с подачей ООО «......» вышеуказанной декларации по НДС, были поданы декларации от ООО «......» и ООО «......». Затем в момент подачи ООО «Товаросбыт» уточнённой декларации, .............. данными организациями также были поданы уточнённые декларации, с равными первичным сумами НДС, заявленным к возмещению. Запрашиваемые, для проведения камеральной проверки документы данными организациями представлены не были. Но дальнейшем в ходе проведения камеральных проверок, данные организации .............. отказались от возмещения заявленных ими сумм НДС. При этом, интересы данных организаций представляла Кучмина, которая лично знакома с Новиковой. Также было установлено, что у ООО «.......» с ООО «.......» и ООО «.......» на протяжении долгого времени имеются финансовые взаимоотношения, данные организации являются коммерческими партнёрами. Она говорила Новиковой, что ООО «......» и ООО «........» отказались от заявленных к возмещению сумм НДС, и предлагала им также отказаться, но Н ответила, что ООО «........» отказываться не будет. Также, из УНП ГУВД по Саратовской области пришло письмо о том, что печати всех вышеуказанных организаций были изъяты из офиса ООО «Товаросбыт», откуда предположили, что реальных хозяйственных операций не осуществлялось, а вышеуказанные фиктивные финансовые взаимоотношения создались лишь для незаконного возмещения НДС из бюджета, а все вышеуказанные организации фактически подконтрольны одним и тем же лицам. Новикова поясняла, что все документы у них есть, но документов представлено не было. Когда ХТЕ была у них в офисе, то предложила найти документы, но их не оказалось. Вообще, когда опрашивали С, Новикова присутствовала, и она больше знала, что происходит.

- из показаний свидетеля ШСФ, данных ею в ходе судебного заседания следует, что она работает заместителем начальника отдела Управления по налогам по Саратовской области. В 2006 и 2009 гг. плательщиками НДС являлись юридические лица и предприниматели. Объектом налогообложения являлась реализация товаров и услуг. НДС – косвенный налог, по международным стандартам – налог на потребление. Объектом НДС являются реализация товаров, при этом налогоплательщик предъявляет покупателю сумму налога по ставке на налог, и у него возникает сумма на вычет. В бюджет поступает разница. Это общая ситуация. Когда потребитель приобретает товар, он оплачивает НДС из своих средств. Если товар приобретается перепродавцом и не реализуется, у него возникает сумма на вычет, предъявленной поставщиком и уплаченной в бюджет. Сумма, выплаченная поставщиком, выплачивается перепродавцу. Налоговый период с 2007 г. для всех был – квартал. В 2006 г., если сумма реализации за месяц была не больше 2-х миллионов рублей, то уплата производилась квартально, если превышала – месячно. В 2009 г. был единый налоговый период – квартал.

- из показаний свидетеля ШСП, данных им в судебном заседании видно, что он в 2005 – 2006г.г. работал юрисконсультом в ООО «.......» по первый квартал 2009г., а также являлся директором ООО ........». В организации ООО «.......» также работала его родная сестра Кучмина Т. П. с 2005г. по 2008г. консультантам по налогам, но официально в организации не числилась, и ее муж КВВ, который работал юрисконсультом. Директором данной организации являлся ДДЮ, организация занималась строительством зданий и сооружений по договорам строительных подрядов. У данной организации имелось ряд подконтрольных организаций, в том числе и ООО «.......», которые были созданы для распределения финансовых потоков и оптимизации налогообложения. После его увольнения из ООО «........» он с 2009 г. стал вести финансово – хозяйственную деятельность в ООО «.......» с различными организациями по поставке строительных материалов на строящиеся объекты в г. Саратове. В связи с окончанием строительства на объектах, куда в 2009 – 2010 г.г. поставлялись ООО «.......» строительные материалы, в 3-м квартале 2011 г. им было принято решение о продаже организации другим учредителем и выходом его из состава учредителей и исполнения обязанностей директора. ООО «.......» зарегистрировано .............. ИМНС России по Заводскому району г. Саратова, состоит с .............. на налоговом учете в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова. Юридический адрес ООО «......»: 410015, г. Саратов, ул. Пензенская, д. 29. Фактического адреса организация не имело, но вся бухгалтерия велась в организации ООО «......» по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1 в 2006г. Основным уставным видом деятельности ООО «.......» в 2006г. являлось поставка строительных материалов. Ведением бухгалтерской и налоговой отчетности занималась бухгалтерия организации ООО «......», где главным бухгалтером была Новикова Т. Е.. В начале 2009г. по 2011г. первичный бухгалтерский учет вела Новикова Т. Е., так как она вела его и до этого времени. На основании этих данных он просил Кучмину Т. П. составлять налоговую отчетность, для подачи отчетности в ИФНС Заводского района г. Саратова, в том числе и по НДС от имени ООО «.......». Кем именно составлялись договора с контрагентами, рассчитывались и составлялись товарные накладные и счета – фактуры, составлялись и рассчитывались налоговые декларации по НДС ООО «.......» ему не известно, но он всегда их подписывал по необходимости в бухгалтерии ООО «......» по устному указанию Новиковой Т. Е., что касается налоговых деклараций по НДС за 2006г., их так же составляла и рассчитывала Новикова Т. Е., как они направлялись в налоговый орган ему не известно. Хозяйственной деятельностью «.......» с 2006 г. по 2009 г. он не занимался, только подписывал документы, не вникая в их суть, не думал, что могут подвести. Кучмину он попросил вести налоговую отчетность с 2009 года ООО «.......». Так же она представляла интересы в налоговом органе на основании доверенности, выданной им. Кучмин осуществлял юридические консультации, а так же он (ШСП) просил его составлять договора. Уточненную декларацию за ноябрь 2006 г. он подписывал, на подпись ее давала ему Кучмина Т.П.

- из показаний свидетеля ДДЮ, данных им в ходе судебного заседания следует, что с 2003 года по 2006 год являлся генеральным директором ООО «Фабрика Корпусной Мебели». Офис организации располагался по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, д. 1. Организация осуществляла деятельность по производству корпусной мебели. Так же работал заместителем генерального директора ООО «.......» с конца 2006г. по январь 2008г. Указанная организация занималась строительно-монтажными работами в г. Саратове и Саратовской области. Офис организации располагался по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, д. 1, затем на ул. Бюрезовая, д. 22. Он знаком с КВВ, Кучминой Т. П., Новиковой Т. Е., СМС, а так же с ШСП. С ШСП знаком со школьных лет, они одноклассники, после школы какое-то время учились вместе, поддерживали товарищеские отношения. В ходе общения с ШСП он познакомился с его родной сестрой Кучминой Т. П. От ШСП ему стало известно, что ШСП он занимался регистрацией фирм и внесением изменений в учредительные документы. В связи с этим, они с его братом ДАЮ пользовались услугами ШСП. Так же от ШСП в 2002 году ему стало известно, что сестра ШТП – Кучмина Т.П. является грамотным бухгалтером, финансистом, но официально нигде не работает, в связи с тем, что уволилась из ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова. Они неоднократно привлекали её в качестве консультанта по ведению бухгалтерского учёта. Официально устраиваться к ним на работу Кучмина Т. П. категорически отказывалась до 01.01.2006 года, когда стала числиться главным бухгалтером в ООО «Фабрика корпусной мебели», директором которого являлся его двоюродный брат – ДЮС Однако, бухгалтерию ООО «Фабрика корпусной мебели» фактически вела ПНВ. В 2006 году у него возник конфликт с бухгалтером ООО «.......», после чего, бухгалтер был уволен. На поданное объявление о приёме на работу бухгалтера откликнулась ранее ему незнакомая Новикова Т.Е. Приём на работу Новиковой Т. Е. они с его братом ДАЮ согласовывали с Кучминой Т. П., которая с Новиковой Т. Е. ранее также была не знакома. После рассмотрения кандидатуры Новиковой Т. Е., а так же её утверждения Кучминой Т. П., Новикова Т. Е. в 2006 году была принята на работу в качестве главного бухгалтера в ООО «.......». Новикова Т. Е. работала в тесном контакте с Кучминой Т. П., которая помогала ей в её работе. В тоже время, в 2006 году Кучмина Т. П. попросила их устроить на работу в ООО «......» её мужа КВВ После рассмотрения его кандидатуры, они согласились, и приняли его на работу в качестве начальника юридического отдела в ООО «Саратовросопромстрой». В процессе деятельности ООО «.......», с целью распределения финансовых потоков, было создано ряд организаций, через которые осуществлялись закупка и поставка строительных материалов, оборудования: ООО «ХВДС», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......», ООО «........», ООО «......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......», ООО «.......», ООО «......». Данные организации регистрировались на их с братом ДАЮ знакомых, а так же сотрудников ООО «.......». Процессом регистрации и внесения изменений в учредительные документы данных организаций занимался ШСП. Ведением бухгалтерского учёта данных организаций занималась Кучмина Т. П. Печати данных организаций хранились в офисе ООО «......». Доступ к данным печатям постоянно имела Кучмина Т. П.. В ходе работы, между Кучминой Т. П., ШСП, КВВ, Новиковой Т.Е., установились тесные дружеские отношения. Всю деятельность они осуществляли совместно, Выполнение работ по текущим контрактам было завершено и содержание вышеуказанных организаций стало нецелесообразно. В связи с этим, им и ДАЮ было принято решение о закрытии данных организаций. Но так как отсутствовало достаточное количество денежных средств, необходимых для закрытия, было принято решение о сдаче нулевой налоговой отчётности от имени данных организаций с 2008 года. Данный процесс ими с братом был поручен Кучминой Т. П.. При этом, в 2007 году у него возникли вопросы по компетентности Кучминой Т. П. в плане управления финансами и ведения бухгалтерского учёта подконтрольных ему и брату ДАЮ организаций. В связи с этим, ухудшились отношения с Кучминой Т. П. .............. КВВ уволился из ООО «......» по собственному желанию. В сентябре 2007 года он окончательно утратил контроль за деятельностью Кучминой Т. П., в результате чего Кучмина Т. П., собрав учредительные документы и печати вышеуказанных организаций, покинула офис ООО «.......». После чего, перестала отвечать на неоднократные телефонные звонки. Вместе с Кучминой Т. П. офис так же покинул ШСП, который так же перестал отвечать на звонки. .............. Новикова Т. Е. также уволилась из ООО «Саратовросопромстрой», мотивируя переводом на работу к Кучминой Т. П.. В 2008 году ШСП приехал в офис ООО «........» и попросил устроить его на работу, так как поругался с Кучминой Т. П. и официально нигде не работает. Ими было принято решение оформить его юристом в ООО «......». ШСП числился в ООО «.......» до января 2011 года, но фактически к финансово-бухгалтерским документам не имел никакого отношения.

- из показаний свидетеля ЕДЕ данных им в ходе судебного заседания видно, что организация ООО «.......» была им открыта зимой 2006 г., организация занималась снабжением строительных фирм. Деятельность велась примерно полгода с начала открытия. Фирма открывалась не по его инициативе, а по инициативе его товарища ТДА. Он предложил заняться ему этим. Спустя два месяца после открытия фирмы, вернувшись из командировки ему стало известно, что у него другой бухгалтер, все документы оказались в бухгалтерии подсудимых. Бухгалтером указанной организации с конца 2006 года по 2007 год являлась Новикова Т. Е., которая так же была бухгалтером и в другой организации, расположенной в этом же здании по ул. Университетская д. 1 г. Саратова, в какой именно он не помнит. Новикова Т.Е. вела бухгалтерский учет в ООО «.......» и распоряжалась «банковским ключом» и печатью организации. В 2009 года ООО «.......» никакой деятельности не вело. Деятельность данной организации перестала приносить прибыль в связи с чем в третьем квартале 2007 года им было принято решение приостановить деятельность. Он попросил Новикову Т.Е. представлять в налоговую инспекцию нулевую отчетность. Выдав ей доверенность на право представления интересов организации в налогом органе. Он несколько раз общался с подсудимыми по поводу закрытия фирмы. В период с 2007 года по 2008 год им был утерян контакт с Новиковой Т.Е., в связи с переходом ее на другую работу. В 2009 году он нашел через знакомых ее номер телефона и поинтересовался по поводу ликвидации ООО «........», но Новикова Т.Е. пояснила ему, что все документы находятся у Кучминой Т. П., которая помогает ей в данном вопросе. С ООО «........» он не вел никаких хозяйственных отношений. В ходе предварительного следствия следователь ему предоставлял на обозрение документы от имени его фирмы, там стояли подписи, похожие на его, но это не его подписи и эти документы он раньше не видел. Право подписи в ООО «........» имел только он. О фирме ООО «.......» ему ничего не известно никаких отношений с указанной фирмой не было. Так же в ходе следствия ему показывал документы от ООО «.......» с поставкой на 8 млн. подписи в этих документах не его, отгрузка товара на такую сумму не осуществлялась. Новикова и Кучмина к нему подходили и просили подписать какие-то документы, он отказался

- из показаний свидетеля ШМВ, данных им в ходе судебного заседания видно, что Кучмина Т. П. была директором ООО «Пик» и распорядителем кредита в этой организации. В «Пике» учредителем была его мать, и это одна из его организаций. Она была специалистом в области планирования и движения финансовых средств, этим она и занималась. К строительству она не привлекалась. Что касается строительства четвертого этажа по адресу г. Саратов, пр. Кирова, 15/1, это один из этажей их гостиницы. Было задумано, что Кучмина Т. П. будет одним из партнеров бизнеса, куда входили обязанности по разработке проекта, финансирования работ. Планы не были реализованы. Кучмина Т. П. должна была заниматься обслуживанием финансовых потоков, оптимизацией налогового планирования, так как предполагалось, что она будет партнером в этом бизнесе так как собственных средств на все проекты не было, а ставки по обслуживанию кредита очень высокие. Кучмина Т.П. должна была вложить деньги примерно от 10 до 20 миллионов рублей, реализовать проект на четвертом этаже. Доли у нее не было, поскольку они не приступили к организации фактических отношений. Планы не были реализованы, поскольку Кучмина Т. П. сказала, что такой объем вложения денег она обеспечить не сможет в сроки, которые были оговорены. Проект планировали реализовать в течении года. Со слов Кучминой Т.П. ему было известно, что у нее бизнес в нескольких организациях, с финансовым родом деятельности который дает доходы, что она способна саккумулировать средства и вложить. На работу Кучмину Т.П. он принял по рекомендации ЛАА

- из показаний свидетеля ЛАА, данных ей в ходе судебного заседания видно, что в ООО «Пионер» она работала юрисконсультом с 2005 г., вплоть до ее закрытия. От них ушел финансовый директор и чтобы закончить период строительства они искали финансиста. Кучмина Т. П. посоветовала ей Новикову Т. Е.. С Кучминой Т. П. она познакомилась через ее мужа Кучмина В.В., ее (ЛАА) бывшего коллегу. Новикова проработала в ООО «Пионер» до начала ликвидации примерно год с 2008 г.. Новикова была финансовым директором, вела бухгалтерскую документацию. ЛАА познакомила Кучмину Т. П. с ШМВ так ккак в ООО «Пик» нужен был бухгалтер. Затем ШМВ взял Кучмину Т.П. на должность директора этой организации. В ее обязанности входила сдача отчетности, издание приказов, подписание договоров. ООО «Партнер» - фирма, в котором учредителем и руководителем являлась она (ЛАА) со дня ее основания в 2007 г. В этой фирме никто не менялся до сентября 2010 г. В этот период у нее был бухгалтер. Когда оборот фирмы увеличился, от КВВ она знала, что у него есть аудиторская фирма, они с ними заключили договор, и они помогали ЛАА в оформлении и сдачи документов. Имела ли к этому Кучмина Т.П. отношение, не знает. Документы она передавала Кучмину В.В., а каким образом они оказались у Кучминой Т.П. ей не известно. В ходе предварительного следствия ей предоставляли оттиски печатей ООО «Партнер», но ей неизвестно откуда они. Подлинники печатей этих организаций всегда находились у нее. В организации «Фора-Саратов» ЛАА составляла бухгалтерскую отчетность, бухгалтерскую отчетность ООО «Партнер» составляли в аудиторском центре «Златогривый лев». Обь отношениях Кучминой Т. П. и Новиковой Т.Е. ей известно, что они знакомы. Причину ухода из ООО «Пик» Кучмина Т.П. объяснила личными проблемами.

- из показаний свидетеля АНО, данных ею в ходе судебного заседания видно, что Кулиев предложил оформить на нее фирму ООО «Торговый Дом «Сплайн», и тогда познакомил ее с Новиковой Т.Е., сказал, что она будет бухгалтером в этой фирме. С Новиковой оформляли документы ТД «Сплайн» в налоговой инспекции. Она подписала несколько документов, которые были уже готовы. Все документы оставались у Новиковой и К. За все время существования фирмы в 2006 году Новикова Т. Е. приезжала к ней два раза, что бы подписать документы. В ходе предварительного следствия ей показывали документы, якобы подписанные ею, но подписи на документах была не ее, а похожие. В 2009 г. она сменила фамилию, а там в документах 2010 г. подпись С стояла.

- из показаний свидетеля ПСА, данных им в ходе судебного заседания следует, что он по заявлению Руднева от .............. по факту покушения на незаконное возмещение НДС от ООО «.......» проводил проверку в порядке ст. 144- 145 УПК РФ в ходе которой доводы, указанные в заявлении подтвердились и была установлена причастность Кучминой Т. П. и Новиковой Т. Е. к факту покушения на незаконное возмещение НДС от ООО «.......». Кроме того было установлено, что указанный факт покушения на незаконное возмещение НДС не один, так же было установлено ОООО «........», учредителем которой был родной брат Кучминой – Ш. Было установлено, что «.......» в 2009 г. подало уточненную декларацию за ноябрь 2006 г., с возмещением НДС более чем на 9 млн. рублей. Впоследствии, по результатам проведенной проверки было возбуждено уголовное дело.

- из показаний свидетеля СМЕ, данных им в ходе судебного заседания следует, что до отъезда в г. Москва он работал у Кучминой Т. П. в офисе, выполнял курьерские обязанности, а числился директором ООО «.......», но фактически он не был им. Оформлена фирма была на него с 2005 г.. Он просто подписывал документы и был курьером. Оформлял он указанную фирму с Ш. Его попросил об этом его одногруппник Денисенко Юрий и за это пообещали ежемесячно платить ему 5 тысяч рублей, а он будет выполнять курьерские обязанности, он согласился. Чем занималась указанная организация он не знает, ходил в банки, сдавал платежи. Проработал в указанной организации год или два. Затем сказал, что больше не будет этим заниматься, что нашел работу. Перед этим он попал в аварию, лежал в больнице. Потом закончил институт, устроился в магазин продавцом. Когда работал в ООО «.......» работал непосредственно с Кучминой Т.П. В 2008-2009 г. он вернулся в ООО «........» снова директором. На тот момент там работали Кучмина Т.П., Новикова Т.Е. и Позднякова. Его вызывали в налоговую инспекцию для опроса. Он ездил вместе с Новиковой. Когда в налоговой инспекции спрашивали, то за него говорила Новикова. Ему также известно, что строился дом на пр. Кирова г. Саратова, и Кучмина занималась то ли строительством, то ли внутренней отделкой этого помещения. Когда он уехал в г. Москву, Кучмина звонила ему и говорила, что нужно встретиться с каким-то человеком и подписать какие-то документы. По просьбе Кучминой он встречался с молодым человеком на метро Лубянка, подписал какие-то документы, и больше он ничего не слышал. От Кучминой ему стало известно, что в офис приходили сотрудники милиции, и она ему пояснила, что в офис ему приходить не нужно.

Вечером они с ней созвонились, у него была печать «Товаросбыта», и он отдал ее ей. Уехать из города при этом подробности не говорил, сказав, что в офис приходили сотрудники милиции. Когда они встретились с Кучминой, то разговаривали о каких-то суммах, и на следующий день он провел какие-то платежки на большие суммы. В этот же вечер Кучмина сказала ему снять 30 тысяч рублей и уехать в Москву. Он провел платежки на 2 или 2,5 млн. рублей, и уехал в Москву вечером на деньги, которые снял по указанию Кучминой Т.П.

В тот момент, когда он попал в аварию, он не интересовался где печать и документы фирмы ООО «Товаросбыт», которая была оформлена на него. Бухгалтером в ООО «......» была Новикова Т.Е..

- из показаний свидетеля ВАВ, данных им в ходе судебного заседания видно, что он работает в ООО «Офисное решение» директором, ранее работал директором ООО «.......» с 2005 г. по 2008 г. Фирмы «.......» и «.......» занимались продажей оргтехники и канцелярских товаров. Так же могли поставлять офисную мебель могли, но никакие строительные материалы не поставляли. Когда он был руководителем данного предприятия, у них не было с «.......» никаких отношений. Они им товары не поставляли. Организация «Санрайз офис» стала ему не нужна, и в начале 2008 г., примерно в марте, им совместно с МИЕ была учреждена фирма «Алира», и было принято решение работать этим юридическим лицом. Юридическое лицо «Санрайз офис» ему стало больше не нужно, и деятельность организации с этого момента не велась. Данную организацию сопровождал бухгалтер ООО «Алира» ПСЕ, и он попросил повести «Санрайз офис», сдавать нулевые отчеты в налоговый орган. Несколько отчетов он подписывал. Нулевые отчеты стали сдаваться где-то со 2-го квартала 2008 г. Один или два нулевых отчета сдавали. В последующем, приобретением данного юридического лица заинтересовался ПАВ, который сказал, что купит данную организацию. В конце лета – осенью 2008 г. они сделали вывод его из состава учредителей. Через некоторое время можно было сменить директора, именно такая договоренность и была. ПАВ согласился оплатить все нотариальные издержки. Из состава директоров его не вывели. Не успели или не хотели. Им ПАВ были переданы учредительные документы и печать, и была договоренность, что как только будут подготовлены все документы, они созваниваются, идут к нотариусу и выводят его (ВАВ) из совета директоров. Но этого не произошло. В ходе предварительного следствия ему показывали документы якобы направленные от «Санрайз офис», но «Санрайз офис» никогда не поставлял строительных материалов, документы, которые ему были продемонстрированы, не ВАВ подписывал. И организация «Санрайз офис» поставлять товар на 12 миллионов рублей не могла, так как месячный объем организации был 1 миллион рублей. В третьем квартале 2009 г. все документы «Санрайз офис» он передал, печати у него не было и никакой деятельностью данной организации не занимался.

- из показаний свидетеля ПНВ, данных ей в ходе судебного заседания видно, что с 2008 г. по 2010 г. она работала бухгалтером в ООО «........ В ООО «........» с 2008-2010 гг. помогала вести кадры. Ей известно, что ООО «.......» заключало договора клиринговых услуг. Она рассчитывала начисления, Новикова помогала. Работники предоставлялись мебельной фабрике «Фабрика мебели», директором которой являлся ПВИ который приходил к ним в офис и они беседовали с Новиковой по поводу кадров. ООО «Товаросбыт» занималось продажей стройматериалов и предоставлением персонала, директором был С, но фирмой он не руководил, ему указания давали Кучмина и Новикова. О том, заключало ли ООО «.......» договора на поставку стройматериалов, мебели на крупные суммы ей не известно.

- из показаний свидетеля ПАВ, данных им в ходе судебного заседания следует, что он работает механиком в автоцентре «Скат» с 2005г. ВАВ он знает с 2006г., так как он приезжал на своем автомобиле на ремонт в автоцентр «Скат», где он ему ремонтировал автомобиль. При этом у них сложились приятельские отношения, он несколько раз после работы у него в гараже осуществлял мелкий ремонт его автомобиля. При разговорах он узнал от ВАВ, что он является руководителем организации ООО «Санрайз Офис». Примерно в июне 2008г., к нему обратилась Новикова Т.Е., которая являлась женой его дальнего родственника, и попросила открыть на его имя юридическое лицо, а именно переоформить на него организацию ООО «Санрайз Офис», которая принадлежала ранее знакомому ему ВАВ, в которой он будет является номинальным директором, при этом в его обязанности руководство данной организации не входило бы. За данное переоформление Новикова Т.Е. обещала ему заплатить 10 000 руб., на что он согласился. Для данной перерегистрации ООО «Санрайз Офис» он явился по указанному Новиковой Т.Е. адресу в офис к нотариусу, располагающейся в районе парка «Липки» г. Саратова, там уже находилась Новикова Т.Е., которая сообщила что все документы для подписания готовы. После чего, к нотариусу подъехали ВАВ и ПСЕ, которого он знает как родного брата Новиковой Т. Е. Он с ВАВ зашли к нотариусу, которая предоставила им документы, разъяснила суть происходящих действий и указала где поставить подписи ему и ВАВ. При подписании документов он не вникал в их суть, так как полностью доверял Новиковой Т.Е., которая его заверила в законности всех операций. После подписания всех документов он вышел из офиса, попрощался с Новиковой Т.Е. и уехал на своей машине, при этом никаких документов он не брал, они остались в данном офисе. Через три дня Новикова Т.Е. позвонила ему и назначила встречу для оплаты данной услуги. Однако Новикова Т.Е. передала ему только 5 000 руб., при этом пообещав отдать оставшуюся сумму позднее и в дальнейшем обеспечить рабочим местом в какой-то организации, где она работала бухгалтером у какой-то женщины, для нужд которой и была нужна организация ООО «Санрайз Офис». После данного общения с Новиковой Т.Е., он ее больше не видел. Никаких документов от имени ООО «Санрайз Офис» он никогда не подписывал, учредительные документы и печать никогда не видел. Представленные на обозрение бухгалтерским документам, в том числе договора, счетов-фактур, товарных накладных, согласно которых от лица ООО «Санрайз Офис» в адрес ООО «.......» в 3-м квартале 2009г. он видел впервые. Чья подпись стоит в данных документах ему не известно, их никогда не подписывал.

- из показаний свидетеля ПСЕ, данных им в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в связи с отказом от дачи показаний в соответствии со ст. 51 Конституции РФ следует, что он работает в ООО «Офисные решения» финансовым директором с апреля 2011г. по настоящее время. В его обязанности входит ведение бухгалтерского и налогового учета в организации. Основным видом деятельности организации являлось оптовая торговля канцтоварами и расходными материалами, а также частично компьютерной техникой. Офис располагается по адресу: .............. Директором организации является ВАВ В организации ООО «....... в 2008-2009 г.г. он не работал. Ранее он работал финансовым директором в ООО «Алира», где директором также, являлся ВАВ, который попросил его, до июня 2008г. представлять на основании доверенности в Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области «нулевую» отчетность от деятельности организации ООО «.......», которая ранее принадлежала ему как учредителю, так как никакой деятельности фактически организацией не велось. Основным видом деятельности организации являлось оптовая торговля канцтоваров и расходных материалов, а также частично компьютерной техники. Реализацией строительных материалов ООО «Санрайз Офис» никогда не занималось. Как ему известно, в июне 2008г. ВАВ переоформил ООО «....... на ПАВ, который предложил забрать у него ООО «Санрайз Офис» и в дальнейшем осуществлять деятельность от лица ООО «Санрайз Офис». Каким образом происходила передача учредительных документов и печатей, ему не известно. Ранее он был знаком с ПАВ примерно с 2008г., по обстоятельствам ремонта машины ВАВ, который приезжал в офис и обговаривал какие-то детали ремонта данной машины. Кроме того ПАВ известен ему, как дальний родственник умершего мужа его родной сестры Новиковой ТЕ. Кроме как ремонтом автомобилей, он ничем не занимался. Новикова Т. Е. всегда работала бухгалтером каких-то организации. С его сестрой Новиковой Т.Е. они никогда не обсуждали вопросы, касающиеся профессиональной деятельности. Знала ли Новикова Т.Е. о том, что ВАВ принял решение в июне 2011г. о закрытии ООО «Санрайз Офис» и что ПАВ хочет забрать ООО «Санрайз Офис» и в дальнейшем осуществлять деятельность от его имени, ему не известно. Граждане Кучмина Т.П., гр.КВВ, гр.ШСП, ему незнакомы. Он несколько раз слышал эти фамилии от своей сестры. (т. 6 л.д. 200-201).

- из показаний свидетеля АВР, данных им в ходе судебного заседания видно, что он с 2005 г. по 2010 г. работал в «Геркулес Голд». Данная организация располагалась по адресу: г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 104. В данном здании пять этажей, в него входят складские и офисные помещения. Его помещение на 1-м этаже. Кроме того, на 1-м этаже также располагаются «Молочный двор» и Инспекция труда. Организации ООО «....... ООО «.......», ООО «........», ООО «......... ООО «........», ООО «.......» ему не знакомы они ничего у него не арендовали. В 2009 г. ни мягкая мебель, ни стройматериалы в помещениях, которые принадлежали ему, не хранились.

- из показаний свидетеля ЗДС, данных им в ходе судебного заседания видно, что он с .............. работал директором в ООО «Оптима», до этого с 1995 г. по 2010 г. работал директором ЗАО «Молочный двор», который потом стал ООО «........», с 2010 г. по август 2011 г. работал в ООО «Дивизион Логистик» заместителем директора, потом работал заместителем генерального директора МУП «Городские дороги плюс». Складские помещения организации «Молочный двор» располагались по адресу: г. Саратов, ул. 1-я Садовая, 104. ЗАО «........» в период с 2009 г. не имел никаких финансово-хозяйственных отношений с ООО «........», ООО «ТД Сплайн», ООО «Фабрика Мебели», ООО «........», ООО «........», ООО «........». В складских помещениях ЗАО «Молочный двор» не хранилась ни мягкая мебель, ни стройматериалы. Там всегда были только молочные продукты.

- из показаний свидетеля КВВ, данных им в ходе судебного заседания следует, что он с 2005 г. работает директором в ОАО «Саратовский КВЦ». Основным видом деятельности их организации является сдача в наём собственного имущества и обслуживание инженерных коммуникаций пятиэтажного административного здания, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. 1-я Садовая 104. Также они занимаются оказанием жилищно-коммунальных услуг внутри здания.

Им подведомственны второй этаж и подвал данного здания, и они в аренду таким организациям как ООО «........», ООО «ТД Сплайн», ООО «........», ООО «........», ООО «........», ООО «.......» помещения ни офисные, ни складские данного здания в аренду в течение 2009 г. не сдавали. И ни в каких юридических отношениях они с указанными организациями не состояли. На первом, третьем, четвертом и пятом этажах находятся государственные и частные учреждения. Складские помещения в здании довольно скромные. Ни мебель, ни стройматериалы в здании в 2009 г. не складировались.

- из показаний свидетеля ШАА, данных им в ходе судебного заседания следует, что он ранее работал в должности каркасчика по пошиву мебели в организации ООО «Товаросбыт» с 2008г. по первый квартал 2009г. На работу в ООО «.......» его принимала Н, оформлялся он на работу в офисе по адресу: .............. Директора ООО «.......» он ни когда не видел. На работу в производственное помещение расположенное по адресу: ............., он ездил каждый день. В данном помещении в период с 2008г. по первый квартал 2009г. располагалась организация ООО «.......», в настоящее время название которой ООО «Априори», директором является ПВИ Ему известно, что ООО .......» осуществляла деятельность связанную с предоставлением рабочего персонала для иных организаций в том числе и ООО «.......» он работал. Ему известно, что ООО «Фабрика Мебели» как организация работала по первый квартал 2009 г., затем стала называться на ООО «.......», но помещение, в котором он работал так, и осталось по выше указанному адресу.

- из показаний свидетеля ЧАС, данных ей в ходе судебного заседания следует, что она работала главным ООО «АПРИОРИ» с .............. и по .............., которая была создана на основе материально технической базе организации ООО «Фабрика мебели», в которой она также являлась главным бухгалтером, а ПВИ – генеральным директором. Основная деятельность организации ООО «Фабрика мебели» заключалась в производстве мягкой мебели. Мебель изготавливалась в производственных цехах по адресу: Саратовская область, Энгельс, ул. Проспект Химиков, д. 1. Организация ООО «........» ей знакома. Ни с кем лично из руководства ООО «........» она не встречалась, а лишь только видела подписи в документах по взаимоотношениям ООО «........» с ООО «Фабрика мебели» в 2009г., директора СМС и бухгалтера Новиковой Т. Е.. ООО «........» оказывало услуги по аутсорсингу для ООО «.......» по предоставлению рабочего персонала в производстве мебели. Вся мягкая мебель, производимая ООО «Фабрика Мебели», изготавливалась силами работников ООО «........» в производственном помещении указанном выше. Ей известно, что в 2008 году ПВИ (директор ООО «Фабрика Мебели») и представители ООО «........», а Новикова Т.Е. и СМС встречались и в ходе встречи представители ООО «Товаросбыт» предложили ПВИ услуги по аутсорсингу. Так как в то время нужны были рабочие, для производства мебели, на что ПВИ согласился. И между ООО «........» и ООО «Фабрика Мебели» был заключен договор на оказание услуг по аутсорсингу. Затем, в помещение офиса ООО «Фабрика Мебели» по адресу: г. Энгельс, ул. Проспект Химиков, д. 1, была встреча, в которой участвовали представитель ФКБ «.......», Новикова Т.Е., ПВИ и она. В ходе встречи был заключен договор между ООО «Товаросбыт» и ФКБ «Юниаструмбанк» на выдачу карт для перечисления заработной платы работникам ООО «........». После чего она несколько раз видела Новикову Т.Е. в помещении офиса ООО «.......» по указанному выше адресу. Она привозила договора аутсорсинга, приложения к данным договорам, акты и счета-фактуры от имени ООО «.......», которые затем подписывал ПВИ. На тот момент она уже не являлась главным бухгалтером ООО «.......», но со слов ПВИ ему представители ООО «Товаросбыт» предоставили пакет документов необходимых для ликвидации ООО «........» которые он подписывал, не вникая в их содержание, а полностью доверяя квалификации руководству ООО «Товаросбыт» в решении данных вопросов. Директора ООО «........» СМС в офисе ООО «Фабрика Мебели» она видела всего один раз, когда поступило предложение по аутсорсингу. Затем все интересы данной организации представляла Новикова Т.Е.. До ликвидации организации ООО «Фабрика Мебели» вся продукция до марта 2009г. реализовывалась ООО «Цвет Диванов». Указанная организация располагается в г. Москве. Организация ООО «Фабрика Мебели» в период с января – по март 2009г. в аренду ни каких помещений не сдавало, так как данные помещения были арендованы ООО «Фабрика Мебели» у физического лица Хильченко. На момент ее увольнения, а именно 31 марта 2009 года ООО «Фабрика Мебели» фактически никакой деятельности не осуществляло. Никакой мебели не изготавливалось, а её отгрузки в адрес каких либо организаций не производилось.

- из показаний свидетеля ЛДМ, данных им в ходе предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке тс. 281 УПК РФ с согласия сторон видно, что он работал в должности поролонщика по пошиву мебели в организации ООО «.......» с января 2009 г. по 2010 г. В его обязанности входило нарезка поролона при изготовлении мягкой мебели. На работу в ООО «.........» он устроился по совету друзей. В начале 2009г. он приехал в офис организации по адресу: г. Энгельс, ул. Химиков, д.1, где его встретила представитель ООО «........» Новикова Т. Е. Директора ООО «.......» он ни когда не видел. СМС ему не знаком. Со слов Новиковой Т. Е. ему известно, что ООО «.......» осуществляло деятельность связанную с предоставлением рабочего персонала для иных организаций. В связи с этим он выполнял свои обязанности, связанные с изготовлением мягкой мебели от имени и в помещении ООО «Фабрика мебели» директором которой является ПВИ При этом заработную плату он получал на банковскую карточку, оформленную в ФКБ «Юниаструмбанк». С момента подписания договора Новикову Т. Е. и представителей организации ООО «........» он больше никогда не видел. Ему известно, что ООО «Фабрика мебели» с начала 2009 г. по первый квартал 2009 г. никакой мебели не производило и не отгружало в адрес, каких – либо организаций. (т. 4 л.д. 73-74).

- из показаний свидетеля ПВИ, данных им в ходе судебного заседания следует, что ООО «Фабрика мебели» была организована в конце 2006 г. для производства мягкой мебели. Закрыта была в 2009 г. Мебель производилась фактически с 2006 г. примерно до 2008 года. В 2008 г. начался кризис, банк «Экспресс-Волга» начал отзывать в кредитные ресурсы, спрос на продукцию стал ниже, и они начали заканчивать деятельность. Продукция реализовывалась только в г. Москву в «Свет-диван», на который они работали и поставляли продукцию только туда. При поставке мебели оплата производилась через 30 банковских дней. Когда прекратились платежи, не на что было производить мебель, поэтому они просто прекратили деятельность. Примерно с июня-июля 2008 г. начались проблемы с поставщиком. Предприятие фактически уже не занималось производством. Примерно через два – трои месяца было принято решение о ликвидации предприятия пришлось уволить даже главного бухгалтера Чижикову, а так же рабочих. ООО «........» оказывало «Фабрики мебели» услуги по аутсорсингу. Он подвал заявку в ООО «Товаросбыт» в которой указывал, кто ему нужен. Договор заключался с директором, а общался с Кучминой. С видел один раз. Мягкую мебель в ООО «........» ООО «Фабрика мебели» не поставляло. Когда он остался без бухгалтера, и организация ушла на ликвидацию, он передал Кучминой все печати и первичную документацию организации. Кучмина сказала, что поможет подготовить баланс для ликвидации. Одним из условий было передать ей все документы, в том числе и печать фирмы. При этом заключался договор с организацией «Златогривый лев». Все документы он отдал Кучминой Т. П., а КВВ он знает только как ее супруга. Когда пошла речь о ликвидации, какие-то документы привозились ему на подпись. Но потом он увидел какие-то непонятные бумаги, и отказался что-либо подписывать. В ходе предварительного следствия ему показывали счета-фактуры, и он обнаружил, что в части документов не его подписи. Для чего эти документы он не знал. Ему Кучмина сказала, что эти документы необходимы для ликвидации. Через некоторое время начались вопросы с правоохранительными органами по поводу того, что его организация «Фабрика мебели» продала кому-то большое количество диванов. Ему предоставили большое количество документов. Он сказал, что деятельность предприятия уже два - три месяца не ведется. Документы и печать, которые он передал Кучминой ему вернулись, где они находятся, ему не известно. ПВИ обращался к К с просьбой подписать акт приема-передачи первичных документов, но он отказался.

- протоколом осмотра места происшествия от .............., в ходе которого в офисе ООО «.......» по адресу: ............., изъяты подшивки финансово – хозяйственных документов ООО «Товаросбыт», системные блоки компьютеров и печати ООО «Партнер», ООО «Форест-Саратов», ООО «Помощник», ООО «Объедененная Хлебная Компания», ООО «Цвет диванов», ООО «Кронто», ООО «Промстройпоставка», ООО «Промстройбыт», ООО «Строительная Компания «Пионер»», ООО «Универсал», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «СПАЙН»», ООО «СаратовСтройИнвест». (том 3 л.д. 3-12)

- протокол осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены подшивки финансово – хозяйственных документов ООО «Товаросбыт» и печатей ООО «Партнер», ООО «Форест-Саратов», ООО «Помощник», ООО «Объедененная Хлебная Компания», ООО «Цвет диванов», ООО «Кронто», ООО «Промстройпоставка», ООО «Промстройбыт», ООО «Строительная Компания «Пионер»», ООО «Уневирсал», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «СПАЙН»», ООО «СаратовСтройИнвест», изъятые в ходе осмотра места происшествия от .............., которые Кучмина Т.П. и Новикова Т.Е. впоследствии представили при проведении камеральной проверки МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, для введение в заблуждение работников инспекции и подтверждения обоснованности заявленной суммы НДС по декларации за 3-й квартал 2009 г. от имени ООО «Товаросбыт», как контрагентов 2009г., которые приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 4 л.д. 194-213 )

- вещественными доказательствами – печатями ООО «.......», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис». Подшивкой финансово – хозяйственных документов ООО «.......» (3.1) за 2009г.,. Подшивкой финансово – хозяйственных документов ООО «Товаросбыт» (3(408)-2) за 2009г., которые Кучмина Т.П. и Новикова Т.Е. впоследствии представили при проведении камеральной проверки МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, для введение в заблуждение работников инспекции и подтверждения обоснованности заявленной суммы НДС по декларации за 3-й квартал 2009г.. от имени ООО «Товаросбыт», как контрагентов 2009г. (том 4 л.д. 214)

- протоколом выемки от .............., в ходе которой в филиале НБ «Траст» (ОАО) в г. Саратове, были изъяты выписки о движении денежных средств по лицевому счёту ............. ООО "........" за период с .............. по .............. (том 4 л.д. 10-13)

- протоколом выемки от .............., в ходе которой в ФКБ «.......», были изъяты выписки о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "......." за период с .............. по .............. (том 4 л.д. 33-35).

- протокол выемки от .............., в ходе которой в ЗАО «Райффайзенбанк», были изъяты выписки о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "........" за период с .............. по .............. (том 4 л.д. 58-60)

- протокол выемки от .............., в ходе которой в ОАО «Газнефтьбанк», было изъято информационного письма от .............. о движении денежных средств

по расчётному счёту ............. ООО "........." за период с .............. по .............. (том 4 л.д. 81-83)

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены:

1) выписки о движении денежных средств по лицевому счёту ............. ООО "........." за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в филиале НБ «Траст» (ОАО) в г. Саратове;

2) выписки о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "......." за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в ФКБ «Юниаструмбанк»;

3) выписки о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "........" за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в ЗАО «Райффайзенбанк»;

4) информационного письма из ОАО «Газнефтьбанк» от .............., согласно которым перечисления денежных средств на расчетные счета организации ООО «.........» по взаимоотношениям с ООО «Фабрика мебели», ООО «.........», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «........» в период с .............. по .............. не осуществлялось. Указанные документы были приобщены в качестве вещественных доказательств. (том 4 л.д. 85-86)

- протоколом выемки от .............., в ходе которой в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, были изъяты материалы камеральной налоговой проверки, налоговых деклараций (уточненные) ООО ..........» за 2009г., регистрационного дела и налоговой отчётности за 2009 г. (том 4 л.д. 90-93)

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены - материалы камеральной налоговой проверки, налоговых деклараций (уточненные) ООО «.........» за 2009 г., регистрационного дела и налоговой отчётности за 2009г., изъятые в ходе выемки .............. в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, согласно которым в Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по Саратовской области, .............. была предоставлена уточненная налоговая декларация по НДС от имени ООО «Товаросбыт» за 3-й квартал 2009 г. с незаконно заявленной суммой НДС к возмещению на сумму 8 014 501 руб. по фиктивным сделкам с ООО «Фабрика мебели», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «........» в период с .............. по .............., на основании чего Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по Саратовской области, была проведена камеральная проверка организации ООО «........», которые приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 4 л.д. 94-109; том 4 л.д. 110-124).

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., был изъят накопитель на жестком магнитном диске (НЖМД) марки «WD» объемом памяти 149 Гб.. (том 5 л.д. 201-204)

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрен жесткий диск черного цвета марки «WD» объемом памяти 149 Гб. с хранящейся информацией на диске, среди которой, обнаружены архивные папки «Бухгалтерии 1С» с файлами защищены от просмотра, оперативной системой организаций ООО «Промкомплектация», ООО «Промстройпоставка», ООО «СВВ-2003», а также файлы в формате «Microsoft Exel» книги покупок организаций ООО «Фабрика Мебели», по финансово – хозяйственной деятельности за период с .............. по .............., заключенные договора ООО «Товаросбыт» с организациями ООО “Торговый Дом Сплайн”, ООО “Санрайз офис” по фиктивным взаимоотношениям в 2009г., которые легли в основу расчетов незаконно заявленной к возмещению суммы НДС в уточненной налоговой декларации за 3-й квартал 2009г. (в момент проведения камеральной проверки МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области). После осмотра указанных файлов они были перенесены на листы формата А4, с помощью принтера и приложены к протоколу осмотра, как приложение. Жесткий диск черного цвета марки «WD» объемом памяти 149 Гб., приобщен к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства. (том 6 л.д. 28-63)

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., были изъяты полиэтиленовые сумки ............., ............., ............., ............., ............., ............., .............,............. с документами различных организаций. (том 6 л.д. 201-204 )

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены полиэтиленовые сумки ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............., ............. с документами, изъятыми при обыске в квартире Кучминой Т.П, согласно которым в МРИ ФНС России ............. по ............., предоставлялись фиктивные документы подтверждающие обоснованность заявленной НДС в сумме 8 014 501 руб. по фиктивным сделкам с ООО «Фабрика мебели», ООО «..........», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «Промстройпоставка» в период с .............. по .............., которые приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 5 л.д. 205-210)

- протоколом обыска от .............., в ходе которого в квартире ШСП по адресу: ............., были изъяты документы различных организаций и печать ООО ........». (том 5 л.д. 145-151 )

- протоколом выемки от .............., в ходе которого в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, были изъяты регистрационные дела, налоговой отчетности, выписок из ЕГРЮЛ организаций ООО «Промсторойпоставка», ООО «Промкомплектация», ООО Торговый Дом «Сплайн», ООО «Санрайз Офис». (том 12 л.д. 112-115 )

- протоколом осмотра документов от .............., согласно которому осмотрены регистрационные дела, налоговой отчетности, выписки из ЕГРЮЛ организаций ООО «Промсторойпоставка», ООО «........», ООО Торговый Дом «Сплайн», ООО «Санрайз Офис», изъяты в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, согласно которым директором ООО «.........», является ЕДЕ, директором ООО «Торговый Дом «Сплайн» Савельева Н.О., директором ООО «Фабрика Мебели» ПВИ, директором ООО «Санрайз Офис» ВАВ, налоговая отчетность за 2009г. по указанным организациям отсутствует налоговая отчетность, отраженная в операциям по сделкам с ООО «.......» в период с .............. по .............., которые приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 12 л.д. 119-121)

- протокол осмотра места происшествия от .............., в ходе которого в офисе ООО «........» по адресу: ............., изъяты системные блоки компьютеров. (том 3 л.д. 3-12)

- протокол осмотра предметов (документов) от .............., согласно которому осмотрена информация, хранящаяся на CD-R дисках со снятой информации с жестких дисков компьютеров Кучминой Т.П. и Новиковой Т.Е., изъятых в ходе осмотра места происшествия .............. в офисе ООО «Товаросбыт», предоставленных .............. из ОРЧ ЭБ и ПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области с результатами проведенной оперативно-розыскной деятельности, среди которой обнаружены документы от имени организаций ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «Сплайн», ООО «Фабрика Мебели» и ООО «СВВ-2003», направляемые в МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, при проведении камеральной проверки МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, для подтверждения обоснованности заявленной суммы НДС по декларации за 3-й квартал 2009г. от имени ООО «.........». После осмотра указанных файлов они были перенесены на листы формата А4, с помощью принтера и приложены к протоколу осмотра, как приложение. CD-R диски приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства. (том 4 л.д. 168-190)

- Заключением экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует: Оттиски круглой печати ООО «Торговый Дом «СПЛАЙН» для документов» в следующих документах:

- подшивка ............. на 105 листах, опись по требованию о предоставлении документов на 1 листе (лист №1),

- подшивка ..............1 на 328 листах:

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «ТД «Сплайм»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1775640,76 руб, на 2 листах (листы №121-№122);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «ТД «Сплайм»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2906066,24 руб, на 2 листах (листы №124-№125);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «ТД «Сплайм»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3183468,00 руб, на 1 листе (лист №127);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «ТД «Сплайм»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3066541,00 руб, на 2 листах (листы №129-№130);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «ТД «Сплайм»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3106094,00 руб, на 2 листах (листы №132-№133);

- Акт ............. от .............. заказчик ООО «Товаросбыт» на сумму 731800,00 руб, на 1 листе (лист №135);

- Акт ............. от .............. заказчик ООО «Товаросбыт» на сумму 731800,00 руб, на 1 листе (лист №137);

- Акт ............. от .............. заказчик ООО «Товаросбыт» на сумму 731800,00 руб, на 1 листе (лист №139), нанесены печатью ООО «Торговый Дом «СПЛАЙН» для документов» в автоматической оснастке, представленной на экспертизу.

Оттиски круглой печати ООО «Торговый Дом «СПЛАЙН» в следующих представленных документах - подшивка №4 на 105 листах:

- Копия счет-фактуры ............. от .............. по оплате аренды складских помещений за июль 2009г от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «........» на сумму 731 800 руб, на 1 листе (лист№5);

- Копия акта ............. от .............. по оплате аренды складских помещений за июль 2009г от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 731 800 руб, на 1 листе (лист №6);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. по оплате аренды складских помещений за сентябрь 2009г от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 731 800 руб, на 1 листе (лист №7);

- Копия акта ............. от .............. по оплате аренды складских помещений за сентябрь 2009г от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 731 800 руб, на 1 листе (лист №8);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. по оплате аренды складских помещений за август 2009г от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 731 800 руб, на 1 листе (лист №9);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1 775 640,76 руб., на 1 листе (лист .............);

- Копия товарной накладной ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1 775 640,76 руб, на 2 листах (листы №12-№13);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2 906 066,24 руб, на 1 листе (лист №14);

- Копия товарной накладной ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2 906 066,24 руб, на 2 листах (листы №15-№16);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3 183 468 руб, на 1 листе (лист №17);

- Копия товарной накладной ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3 183 468 руб, на 1 листе (лист №18);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3 066 541 руб, на 1 листе (лист №19);

- Копия товарной накладной ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3 066 541 руб, на 2 листах (лист №20-№21);

- Копия товарной накладной ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2 869 338,80 руб, на 1 листе (лист №22);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 3 106 094 руб, на 1 листе (лист №23);

- Копия последнего листа товарной накладной по реализации строительных материалов предположительно от ООО «Торговый Дом «Сплайн»» в адрес ООО «........» на сумму 3 106 094руб, на 1 листе (лист №24), нанесены простой круглой печатью ООО «Торговый Дом «СПЛАЙН», которая представлена на экспертизу.

Оттиски круглой печати ООО «Фабрика Мебели» в следующих документах:

- в подшивке ............., на 95 листах:

- Доверенность от .............. от ликвидатора ООО «Фабрика Мебели» ПВИ на КМА о представлении интересов организации в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, сроком действия до .............., на 1 листе (лист №60),

- в подшивке ............., на 105 листах:

- доверенность ............. от .............. на имя КМА о передачи документов в МРИ ФНС России ............. по Саратовской области, сроком до .............., на 1 листе (лист №26), нанесены не печатью ООО «Фабрика Мебели» для документов» в автоматической оснастке, представленной на экспертизу.

Оттиски круглой печати ООО «Фабрика Мебели» Для документов» в следующих документах:

- в подшивке ............., на 105 листах:

- Опись по требованию о предоставлении документов от .............. ............., на 1 листе (лист №25);

- Выписка из книги продаж ООО «Фабрика Мебели» за период с .............. по .............., на 1 листе (лист №27);

- Копия дополнительного соглашения ............. от .............. к договору поставки б/н от .............. мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт», на общую сумму 3 093 406,70 руб, на 1 листе (лист №28);

- Копия дополнительного соглашения ............. от .............. к договору поставки б/н от .............. мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт», на общую сумму 1 198 856 руб, на 1 листе (лист №29);

- Копия дополнительного соглашения ............. от .............. к договору поставки б/н от .............. мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт», на общую сумму 2 044 455,29 руб, на 1 листе (лист №30);

- Копия дополнительного соглашения ............. от .............. к договору поставки б/н от .............. мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт», на общую сумму 1 299 180 руб, на 1 листе (лист №31);

- Копия дополнительного соглашения ............. от .............. к договору поставки б/н от .............. мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт», на общую сумму 3 420 820 руб, на 1 листе (лист №32);

- Копия счёт-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1297749 руб, на 1 листе (лист №33),

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 273913,89 руб, на 1 листе (лист №34),

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1198856руб, на 1 листе (лист №35),

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1440284,40 руб, на 1 листе (лист №36);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 604170,89 руб, на 1 листе (лист №37);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1299180руб, на 1 листе (лист №38);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1246434 руб, на 1 листе (лист №39);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1551346 руб, на 1 листе (лист №40);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 623040 руб, на 1 листе (лист №41);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 623040 руб, на 1 листе (лист №42);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1551346 руб, на 1 листе (лист №43);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1246434 руб, на 1 листе (лист №44);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1299180 руб, на 1 листе (лист №45);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1440284,40руб, на 1 листе (лист №46);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1297749 руб, на 1 листе (лист №47);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1795657,70 руб, на 1 листе (лист №48);

- Копия договора б/н от .............., заключенного между ООО «Фабрика Мебели» в лице - директора ПВИ и ООО «Товаросбыт» в лице директора СМС о предоставлении продукции в адрес ООО «Товаросбыт», на 2 листах (лист №49-50);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 604170,89 руб, на 2 листах (лист №51-№52);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Фабрика Мебели» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1146000 руб, на 2 листах (листы №53-№54), нанесены печатью ООО «Фабрика Мебели» для документов» в автоматической оснастке, представленной на экспертизу.

3. Оттиски круглой печати ООО «САНРАЙЗ ОФИС» в следующих документах:

- в подшивке ............., на 95 листах:

- Опись по требованию о предоставлении документов ............. от .............. на 1 листе (лист №80);

- Копия договора ............. от .............., заключенного между ООО «Санрайз-Офис» в лице директора ВАВ и ООО «Товаросбыт» в лице директора СМС о предоставлении товара в адрес ООО «Товаросбыт», на 3 листах (листы №81-№83);

- Копия товарной накладной ............. от .............. о реализации строительных материалов (арматуру 10-32 35 ГС) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 4 669 395,85 руб, на 2 листах (листы №84-№85);

- Копия товарной накладной ............. от .............. о реализации строительных материалов (арматуру 10-32 35 ГС) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 4317 510,26 руб, на 2 листах (листы №86-№87);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. о реализации строительных материалов (арматуру 10-32 35 ГС) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 4317 510,26 руб, на 1 листе (лист №88);

- Копия товарной накладной ............. от .............. о реализации строительных материалов (плитку MarterROSSO) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 2 301 833 руб, на 1 листе (лист №89);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. о реализации строительных материалов (плитку MarterROSSO) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 2 301 833 руб, на 1 листе (лист №90);

- Копия товарной накладной ............. от .............. о реализации строительных материалов (плитку MarterROSSO) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 1118 052 руб, на 1 листе (лист №91);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. о реализации строительных материалов (плитку МarmiCREMA) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 1118 052 руб, на 1 листе (лист №92);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. о реализации строительных материалов (арматуру 10-32 35 ГС) от ООО «Санрайз-Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на общую сумму 5 085 635 руб, на 1 листе (лист №93);

- Выписка из книги продаж ООО «Санрайз-Офис» за период с .............. по .............., на 1 листе (лист №95);

- в подшивке ..............1 на 328 листах:

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Санрайз Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2301833,00 руб, на 1 листе (лист №107);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Санрайз Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 1118052,00 руб, на 1 листе (лист №109);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Санрайз Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 5085635,00 руб, на 2 листах (листы №110-№111);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Санрайз Офис» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 4317510,26 руб, на 2 листах (листы №112-№113), нанесены, вероятно, печатью ООО «САНРАЙЗ ОФИС» в автоматической оснастке, представленной на экспертизу.

4. Оттиски круглой печати ООО «Промстройпоставка» в следующих документах:

- в подшивке ............., на 105 листах:

- Опись по требованию о предоставлении документов от .............. ............. на 1 листе (лист №55);

- Выписка из книги продаж ООО «Промстройпоставка» за период с .............. по .............., на 1 листе (лист №56);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 6608056 руб, на 1 листе (лист №57);

- Копия счет-фактуры ............. от .............. реализации строительных материалов от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2147403,40 руб, на 1 листе (лист №58);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 6608056руб, на 2 листах (листы №59-№60);

- Копия товарной накладной ............. от .............. по реализации мягкой мебели от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2147403,40руб, на 2 листах (листы №61-№62);

- в подшивке ..............1 на 328 листах:

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 6608056,00 руб, на 2 листах (листы №114-№115);

- Товарная накладная ............. от .............. о предоставлении стройматериалов от ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт» на сумму 2147403,40 руб, на 2 листах (листы №116-№117), нанесены простой круглой печатью ООО «Промстройпоставка», представленной на экспертизу. (том 6 л.д. 147-180)

- Заключением экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует: В результате включения в книгу покупок ООО «Товаросбыт» финансово-хозяйственных операций с контрагентами ООО «Фабрика мебели», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «Промстройпоставка» привело к уменьшению налога на добавленную стоимость, исчисленного в налоговых декларациях по НДС ООО «Товаросбыт» к возмещению из бюджета за период с .............. по .............. на сумму 8 753 445 руб.

Если бы в налоговый учет и декларацию по НДС за 3 квартал 2009 год не были включены финансово-хозяйственные операции с контрагентами ООО «Фабрика мебели», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый дом Сплайн», ООО «Промстройпоставка», сумма налога на добавленную стоимость должна быть исчислена к уплате в бюджет ООО “.......” за период с .............. по .............. в размере 738 944 руб. (том 6 л.д. 218-231)

- Заключение экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует: Подписи от имени ЕДЕ, расположенные: (в подшивке 3.1) в Товарных накладных ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............. (л. 114-115), ............. от .............. (л. 116-117), на строках «Отпуск разрешил Директор ЕДЕ» и «Главный (старший) бухгалтер ЕДЕ»;

в Счетах-фактурах ООО «Промстройпоставка» ............. от .............. (л. 118), ............. от .............. (л. 119) на строках «Руководитель организации /ЕДЕ/», «Главный бухгалтер /ЕДЕ/»;

(в подшивке « 4)

в Описи документов ООО «Промстройпоставка» на требование ............. от .............., на строке «Директор ЕДЕ» (л. 55);

в Книге продаж ООО «Промстройпоставка» за период с ..............-.............., на строке «Главный бухгалтер (подпись) ЕДЕ» (л. 56);

в левой нижней части электрофотографических копий Счетов-фактур ООО «Промстройпоставка» ............. от .............., ............. от .............. (л. 57,58);

в левой нижней части электрофотографических копий Товарных накладных ООО «Промстройпоставка» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............., ............. от .............. на первой и второй страницах соответственно (л. 59-60, 61-62), выполнены не самим ЕДЕ, а другим лицом (лицами). (том 12 л.д. 13-17)

- Заключение экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует:

Подписи от имени СМС, расположенные: - в документах из подшивки 3.1 (листы 107, 109, 110-117, 121-122, 124-125, 127, 129-130, 132-133, 135, 137, 139) на строке "Груз принял" в нижней части одиннадцати товарных накладных на отпуск стройматериалов в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. от ООО "Санрайз Офис" на сумму 2301833 руб., ............. от .............. от ООО "Санрайз Офис" на сумму 1118052 руб., ............. от .............. от ООО "Санрайз Офис" на сумму 5085635 руб., ............. от .............. от ООО "Санрайз Офис" на сумму 4317510,26 руб.; ............. от .............. от ООО "Промстройпоставка" на сумму 6608056 руб., ............. от .............. от ООО "Промстройпоставка" на сумму 2147403,40 руб.; ............. от .............. от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на сумму 1775640 руб., ............. от .............. от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на сумму 2906066 руб., ............. от .............. от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на суммуЗ 183468 руб., ............. от .............. от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на сумму 3066541 руб., ............. от.............. от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на сумму 3106094 руб.;

в трех актах ООО "Товаросбыт"(заказчик) на аренду складских помещений от ООО "Торговый Дом "Сплайн" на сумму 731800 руб. каждый: ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............. - в нижней части, на строке "Заказчик";

- в документах из подшивки ............. "Налоговые декларации ООО "Товаросбыт"

(листы 1-4, 52-53)

в двух налоговых декларациях ООО "Товаросбыт" в МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области за 3 квартал 2009 г.: от .............. (рег..............) - на листе 1 - в левой части, на строке "Подпись", в месте размещения оттиска печати ООО "Товаросбыт", на листе 2 - в левой нижней части, на строке "Подпись", на листе 4 - в нижней части, на строке "Подпись", от ..............(рег. .............) - на листе 1, в левой части, на строке "Подпись", в месте размещения оттиска печати ООО "Товаросбыт";

- в документах из подшивки ............. "Материалы камеральной проверки ООО

"Товаросбыт" (листы 2-21, 54-114) в четырех оборотно-сальдовых ведомостях ООО "........" по счетам: .............,2 за 3 квартал 2009 г., ............. за 3 квартал 2009 г., ............. за 3 квартал 2009 г., ............. "Осн.средства за 3 квартал 2009 г. - под ведомостью, в правой части, в месте размещения оттиска круглой печати ООО "Товаросбыт";

в выписке из книги покупок ООО "Товаросбыт " за период с .............. по ..............: на листе 1 - в правой нижней части, на листе 2 - на строке "Главный бухгалтер";

в выписке из книги продаж ООО "Товаросбыт" за период с .............. по 30. 09. 2009г. - на строке "Главный бухгалтер";

в электрофотографических копиях следующих 57-ми документов (в нижней части каждого листа этих копий документов, в месте размещения оттиска круглой печати ООО "Товаросбыт" и штампа "Копия верна Директор", заверяющих копию каждого документа):

договора ............. от .............. между ООО "Санрайз-Офис /поставщик/ и ООО "......." на поставку товара;

договора поставки б/н от .............. между ООО "СВВ-2003" /продавец/ и ООО "......." /покупатель/;

договора б/№ поставки товара от .............. между ООО "Торговый Дом "Сплайн" /поставщик/ и ООО "Товаросбыт";

договора поставки б/№ от .............. между ООО "Фабрика Мебели" /поставщик/ и ООО "Товаросбыт" /покупатель/;

договора субаренды ............. от .............. между ООО "Торговый Дом "Сплайн" /арендодатель/ и ООО "Товаросбыт" /субарендатор"/;

трех счетов-фактур на аренду ООО "........" складских помещений от ООО "Торговый Дом "Сплайн": ............. от .............. - за июль 2009г. на сумму 731800 руб., ............. от .............. - за август 2009 г. на сумму 713800 руб., ............. от .............. - за сентябрь 2009 г. на сумму 731800 руб.;

шести счетов-фактур на реализацию стройматериалов от ООО "ТД "Сплайм" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 1775640,76 руб., ............. от .............. на сумму 2906066,24 руб., ............. от .............. на сумму 3183468 руб., ............. от .............. на сумму 3106094 руб., ............. от .............. на сумму 3066541 руб., ............. от .............. на сумму 4681707 руб;

четырех счетов-фактур на реализацию стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" в адрес ООО "Товаросбыт: ............. от .............. на сумму 5085635 руб., ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 2301833 руб., ............. от .............. на сумму 1118052 руб.;

двух счетов-фактур на реализацию стройматериалов от ООО "СВВ-2003" в адрес ООО "......": ............. от .............. на сумму 6335280 руб., ............. от .............. на сумму 2180000 руб.;

- двух счетов-фактур на реализацию стройматериалов от ООО "Промстройпоставка" в адрес ООО "......": ............. от .............. на сумму 2147403,40 руб., ............. от .............. на сумму 6608056 руб.;

- девяти счетов-фактур на реализацию мебели от ООО "Фабрика Мебели" в адрес ООО «.......»: ............. от .............. на сумму 1246434 руб., ............. от .............. на. сумму 1551346 руб., ............. от .............. на сумму 1246434 руб., ............. от .............. л сумму 1299180 руб., ............. от .............. на сумму 604170,89 руб., ............. от : 0.09.2009г. на сумму 1440284,40 руб., ............. от .............. на сумму 1198856 руб., № :4 от .............. на сумму1795657,70 руб., ............. от .............. на сумму 1297749 руб.

- трех актов об аренде ООО "........" складских помещений от ООО "Торговый Лом "Сплайн" на сумму 731800 руб. каждый: ............. от .............., ............. от ............... ............. от ..............;

- шести товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "ТД "Сплайн" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 1775640,76 руб., .............т .............. на сумму 2906066,24 руб., ............. от .............. на сумму 3183468 руб., ............. от .............. на сумму 3106094 руб., ............. от .............. на сумму 3066541 руб., ............. от .............. на сумму 4681707 руб.;

- четырех товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 5085635 руб., ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 2301833 руб., ............. от .............. на сумму 1118052 руб.;

- двух товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "........ адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 6335280 руб., ............. от .............. на сумму 2180000 руб.;

- двух товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "......." в адрес ООО ".......": ............. от .............. на сумму 2147403,40 руб., ............. от .............. на сумму 6608056 руб.;

- девяти товарных накладных на реализацию мягкой мебели от ООО "Фабрика Мебели" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 623040 руб., ............. от .............. на сумму 1551346 руб., ............. от .............. на сумму 1246434 руб.; ............. от .............. на сумму 1299180 руб., ............. от .............. на сумму 604170,89 руб.,. ............. от .............. на сумму 1440284,40 руб., ............. от .............. на сумму 1198856 руб., ............. от .............. на сумму 1795657,70 руб., ............. от .............. на сумму 1297749 руб., выполнены самим СМС. (том 12 л.д. 19-26)

- Заключение ............. от .............., согласно выводам эксперта следует:

Двадцать девять подписей от имени ПВИ в подшивке документов ............. "Материалы камеральной проверки ООО "Товаросбыт" (листы 25, 27-54), расположенные:

в описи на требование о представлении документов ООО "Фабрика Мебели" от .............. ............. - на строке "Ликвидатор";

в выписке из книги продаж ООО "Фабрика Мебели" за период с 011.09 по .............. - на строке "Главный бухгалтер";

а также в пяти электрофотографических копиях Дополнительных соглашений к договору поставки б/н от .............. между ООО "Фабрика Мебели "/поставщик/ и ООО "Товаросбыт" /покупатель/: ............. от .............. - на общую сумму 3093406,70 руб., ............. от .............. - на общую сумму 3420820 руб.;

- в девяти электрофотографических копиях счетов-фактур реализации мебели от ООО "Фабрика Мебели" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. - на сумму 1297749 руб., ............. от .............. - на сумму 175657 руб., ............. от .............. - на сумму 1198856 руб., ............. от .............. - на сумму 1440284,40 руб., ............. от ..............- на сумму 1299180 руб., ............. от .............. – на сумму 1246434 руб., ............. от .............. - на сумму 1551346,00 руб., ............. от .............. – на сумму 623040 руб.;

- в девяти электрофотографических копиях товарных накладных по реализации мягкой мебели от ООО "Фабрика Мебели" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. - на сумму 623040 руб., ............. от .............. - на сумму 1551346 руб., ............. от .............. - на сумму 1246434 руб., ............. от .............. -на сумму 1299180 руб., ............. от .............. - на сумму 1440284,40 руб., ............. от .............. - на сумму 1297749 руб., ............. от .............. - сумму 1795657,70 руб., ............. от .............. - на сумму 604170,89 руб., ............. от .............. - на сумму 1198856 руб.;

- в электрофотографической копии договора поставки б/н от .............., заключенного между ООО "Фабрика Мебели" /поставщик/ и ООО "Товаросбыт" /покупатель/; расположенные во всех электрофотографических копиях в нижней части, ниже рукописной записи "Копия верна", заверяющей копию каждого документа, выполнены не самим ПВИ, а другим лицом (лицами) с подражанием подлинным подписям ПВИ (том 12 л.д. 35-43).

- Заключение судебно – почерковедческой экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует:

Подписи от имени ВАВ, расположенные: в Описи по требованию о предоставлении документов ............. от .............. сопроводительное письмо директора ООО "Санрайз Офис" начальнику МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, зарегистрированное за ............. от ............../ (подшивка 3) - на строке "Директор ООО "Санрайз Офис"; в выписке из книги продаж ООО "Санрайз Офис" за период с .............. по .............. (подшивка 3) - на строке "Главный бухгалтер"; в четырех счетах-фактурах на реализацию стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" в адрес ООО "Товаросбыт" (подшивка 3.1): ............. от .............. на сумму 1118052 руб., ............. от .............. на сумму 2301833 руб., ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 5085635 руб. - на строках "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер"; в четырех товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" /поставщик/ ООО "Товаросбыт" /получатель/(подшивка 3.1): ............. от .............. на сумму 1118052 руб., ............. от .............. на сумму 2301833, ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 5085635 руб. - на строках "Отпуск груза разрешил Директор" и "Главный (старший) бухгалтер", а также в электрофотографических копиях следующих документов (подшивка .............): договора ............. от .............., заключенного между ООО "Санрайз-Офис" /поставщик/ и ООО "Товаросбыт" /покупатель/; четырех товарных накладных на отпуск стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" /поставщик/ ООО "Товаросбыт" /получатель/: ............. от .............. на сумму 1118052 руб., ............. от .............. на сумму 2301833, ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 5085635 руб.; четырех счетов-фактур на реализацию стройматериалов от ООО "Санрайз Офис" в адрес ООО "Товаросбыт": ............. от .............. на сумму 1118052 руб., ............. от .............. на сумму 2301833 руб., ............. от .............. на сумму 4317510,26 руб., ............. от .............. на сумму 5085635 руб., неположенные в нижней части каждого листа этих копий документов, в месте положения оттиска печати ООО "Санрайз Офис", заверяющие копию каждого документа, выполнены не самим ВАВ, а другим лицом (лицами) с подражанием подлинным подписям ВАВ (том 12 л.д. 45-52).

- Заключение экспертизы ............. от .............., согласно выводам эксперта следует:

Подписи от имени СНО., расположенные в подшивке 3.1

- восьми Счетах-фактурах ООО «Торговый Дом Сплайн» в адрес ООО Товаросбыт»: ............. от .............. на сумму 1775640-76 рублей (л. 120), ............. от .............. (л. 123),............. от .............. (л. 126), ............. от .............. (л. 128), ............. от .............. (л. 131), ............. от .............. (л. 134), ............. от .............. (л. 136), ............. от .............. (л. 138), на строках «Руководитель организации /СИО/», «Главный бухгалтер СИО/»;

- в пяти Товарных накладных ООО «ТД «Сплайн» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............. (л. 121-122), ............. от .............. (л. 124-125), ............. от .............. (л. 127), ............. от .............. (л. 129-130), ............. от .............. (л. 132-133), на строках «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер»; в трех Актах ООО «ТД «Сплайн» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............. (л. 135), ............. от .............. (л. 137), ............. от .............. (л. 139), на строках «Исполнитель»;

в подшивке 3

в Выписке из Книги продаж ООО «Торговый Дом «Сплайн» за период с .............. по .............. (л. 94), на строке «Главный бухгалтер»;

в подшивке 4

в Описи ООО «Торговый Дом «Сплайн» по требованию о предоставлении документов (зарегистрировано в МИФНС ............. по ............. ............. от ..............) (л. 1), на строке «ООО Торговый Дом «Сплайн»;

в электрофотографических копиях Счетов-фактур ООО «ТД «Сплайн»: ............. от .............., ............. от .............., ............. от ..............„ ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............. (л. 5,7, 9, 11, 14, 17,19,23) заверяющие копии документов;

в электрофотографических копиях Актов ООО «ТД «Сплайн»: ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............. (л. 6, 8, 10), заверяющие копии документов;

в электрофотографических копиях Товарных накладных ООО «ТД «Сплайн»: ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............. (л. 12, 15,18,20,22), заверяющие копии документов;

на странице 2 (последний лист) товарной накладной на сумму 3106094 рублей (л. 24), заверяющая копию документа;

в подшивке 6

в Описи документов представленных на Требование о представлении документов от 2009г. ............. ООО «Торговый Дом «Сплайн» начальнику Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Саратовской области исх. ............. от .............. (л. 68), на строке «Директор ООО «ТД «Сплайн»;

- в Выписке из Книги продаж за период с .............. по .............. (л. 69), на строке «Главный бухгалтер»;

- в электрофотографических копиях счетов-фактур ООО «Торговый Дом Сплайн» (покупатель ООО «СВВ-2003»): ............. от .............., ............. от .............. (л. 70,72), правее рукописной записи «Копия верна:»;

- в электрофотографических копиях товарных накладных «ООО «Торговый Дом Сплайн» грузополучателю ООО «СВВ-2003»: ............. от .............., ............. от .............. (л. 71,73) правее рукописной записи «Копия верна:», выполнены не самой СНО, а другим лицом лицами).

3. Подписи от имени СИО, расположенные: в подшивке 3.1:

- в восьми Счетах-фактурах ООО «Торговый Дом Сплайн» в адрес ООО «.......»: ............. от .............. на сумму 1775640-76 рублей (л. 120), ............. от .............. (л. 123),............. от .............. (л. 126), ............. от .............. (л. 128), ............. от .............. (л. 131), ............. от .............. (л. 134), ............. от .............. (л. 136), ............. от .............. (л. 138), на строках «Руководитель организации /Савельева Н.О./», «Главный бухгалтер /Савельева Н.О./»;

в пяти Товарных накладных ООО «ТД «Сплайн» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............. (л. 121-122), ............. от .............. (л. 124-125), ............. от .............. (л. 127), ............. от .............. (л. 129-130), ............. от .............. (л. 132-133), на строках «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер»;

в трех Актах ООО «ТД «Сплайн» в адрес ООО «Товаросбыт»: ............. от .............. (л. 135), ............. от .............. (л. 137), ............. от .............. (л. 139), на строках «Исполнитель»;

в подшивке 3: Выписке из Книги продаж ООО «Торговый Дом «Сплайн» за период с .............. по .............. (л. 94), на строке «Главный бухгалтер»; в подшивке 4:

в электрофотографических копиях счетов-фактур ООО «Торговый Дом «Сплайн»: ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., заверяющие копии документов;

в электрофотографических копиях актов ООО "ТД "Сплайн": ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., заверяющие копии документов;

в электрофотографических копиях товарных накладных ООО "Торговый дом "Сплайн": ............. от .............., ............. от .............. (на первой странице), ............. от .............., ............. от .............., ............. от .............., заверяющие копии документов;

на последнем листе товарной накладной на сумму 3106094 рублей, выполнены Новиковой ТЕ.

3. Ответить на вопрос кем, Новиковой Т.Е., Кучминой Н.П., КВВ, ШСП или другим лицом выполнены подписи от имени Савельевой Н.О.: в подшивке 6: в Описи документов представленных на Требование о представлении документов от 2009г. ............. ООО «Торговый Дом «Сплайн» начальнику Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Саратовской области исх. ............. от .............. (л. 68), на строке «Директор ООО «ТД «Сплайн»;

в Выписке из Книги продаж за период с .............. по .............. (л. 69), на строке «Главный бухгалтер»;

на электрофотографических копиях счетов-фактур ООО «Торговый Дом Сплайн» (покупатель ООО «СВВ-2003»): ............. от .............., ............. от .............. (л. 70,72), правее рукописной записи «Копия верна:»;

в электрофотографических копиях товарных накладных «ООО «Торговый Дом Сплайн» грузополучателю ООО «СВВ-2003»: ............. от .............., ............. от .............. (л. 71,73) правее рукописной записи «Копия верна:»;

в подшивке 4: описи по требованию о предоставлении документов (вх. ............. от ..............), на второй странице товарной накладной ............. от .............., не представилось возможным. (том 12 л.д. 54-62).

- Письмом из ГУ отделения Пенсионного фонда РФ по Саратовской области от .............. ............., согласно которому в период с .............. по ..............: Кучмина ТП, является работником ООО Аудиторский Центр ........ ООО «.......», ООО «.......», ООО «.......», ООО «......».

- Новикова ТЕ, является работником ООО «........», ООО ........ ООО «........». (том 3 л.д. 163-165)

- Копия трудовой книжки АТ-V ............. на имя (Ш, К) Кучминой ТП, согласно которой она в период .............. по .............., являлась квалифицированным налоговым работником в ИФНС .............. (том 6 л.д. 6-11).

- копий решения ............. от .............. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость (НДС), заявленной к возмещению ООО «Товаросбыт» по декларации представленной .............. за 3-й квартал 2009г., на сумму 8 014 501 руб. (том 1 л.д. 244).

- копией решения ............. от .............. о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения, налогоплательщика ООО «.......», за незаконное получения права на возмещение НДС по фиктивным сделкам с ООО «Торговый Дом «Сплайн», ООО «Фабрика Мебели», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис», ООО «Промсторойпоставка». (том 1 л.д. 245-252)

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «Санрайз Офис» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (том 5 л.д. 5).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «СВВ-2003» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (том 5 л.д. 14).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «Промстройпоставка» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (том 5 л.д. 19).

- рапортом оперуполномоченного ООО № 2 ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области старшего лейтенанта полиции ПСА о невозможности проведения выемки документов в организации ООО «Торговый Дом «Сплайн» ввиду отсутствия организации по месту регистрации, ведения какой – либо деятельности и предоставления в налоговый орган «нулевой» отчетности. (том 5 л.д. 24).

Анализируя признательные показания Новиковой Т.Е. и Кучминой Т. П. суд находит их достоверными и берет за основу при вынесении приговора, поскольку они полностью согласуются с показаниями представителя потерпевшего ХЮР, а так же, свидетелей ПИА, ХТЕ, ШСФ, СМС, ШСП, ДДЮ, ВАВ, ЕДЕ, ПНВ, ПАВ, ПСЕ, ПВИ, ЧАС, ЛДМ, ШАА, АНО, ШМВ, ЛАА, АВР, ЗДС, КВВ, ПСА, по обстоятельствам совершения преступления, времени, месту, способу совершения, и объективно подтверждаются письменными материалами дела, исследованными в ходе судебного заседания.

В судебном заседании никаких оснований к оговору Новиковой Т.Е. и Кучминой Т. П. со стороны представителя потерпевшего, а так же указанных свидетелей не установлено.

Новикова Т. Е. и Кучмина Т. П., обманывая Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений представили в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость от ООО «Товаросбыт» за 3-й квартал 2009 г. в которой содержались заведомо несоответствующие действительности сведения о заявленной сумме налога, подлежащей к возмещению в пользу ООО «Товаросбыт» из бюджета в размере 8 014 501 руб. Однако, не смогли похитить денежные средства из бюджета в сумме 8 014 501 руб., поскольку Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области при проведении камеральной проверки был выявлен фиктивный характер представленных документов о взаимоотношениях ООО «Товаросбыт» с организациями ООО

«Фабрика мебели», ООО «Промстройпоставка», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис» и ООО «Торговый дом Сплайн» и необоснованность заявленной к возмещению суммы НДС в связи с чем Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области решением ............. от .............. было отказано ООО «Товаросбыт» в возмещении НДС в заявленной сумме 8 014 501 рублей, в связи с чем, данные денежные средства не были получены ООО «Товаросбыт» по независящим от подсудимых обстоятельствам.

Обман выразился в том, что Новикова Т. Е. и Кучмина Т. П. путем подделки документов о взаимоотношениях ООО «Товаросбыт» с организациями с организациями ООО «Фабрика мебели», ООО «Промстройпоставка», ООО «СВВ-2003», ООО «Санрайз Офис» и ООО «Торговый дом Сплайн», не соответствующими действительности, вводя Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области в заблуждение относительно законности данных документов, представили в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость от ООО «Товаросбыт» за 3-й квартал 2009 г. заявив сумму налога, подлежащую к возмещению в пользу ООО «Товаросбыт» из бюджета в размере 8 014 501 рублей.

Усматривая квалифицирующий признак - совершение мошенничества в особо крупном размере, суд исходит из того, что заявленная сумма налога, подлежащая к возмещению в пользу ООО «Товаросбыт» из бюджета, составляет 9 428 106 руб., что согласно п. 4 примечания к ст. 158 УК РФ является особо крупным размером.

Назначая вид и размер наказания, как Новиковой Т.Е., так и Кучминой Т. П. за каждое из совершенных ими преступлений суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных ими преступлений, обстоятельства, смягчающие наказание, данные личности каждой из подсудимых, влияние назначенного наказания на их исправление и на условия жизни их семьи.

Обстоятельств, отягчающих наказание как Новиковой Т.Е., так и Кучминой Т. П., судом не установлено.

Смягчающими наказание обстоятельствами Новиковой Т. Е., суд признает полное признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, наличие престарелой матери инвалида.

Суд принимает во внимание возраст подсудимой, отсутствие судимости, а также то, что она на учете у нарколога и психиатра не состоит, характеризуется положительно, является вдовой, имеет дочь студентку, имеет постоянное место жительства и работы. Судом принимается во внимание состояние здоровья подсудимой и ее близких родственников.

Учитывая, что Новикова Т. Е. совершила тяжкие преступления, а так же учитывая конкретные обстоятельства дела и данные личности Новиковой Т. Е., влияние назначаемого наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи она – вдова, суд считает необходимым назначить подсудимой наказание за каждое из совершенных ею преступлений в виде лишения свободы.

При этом суд учитывает требования ч. 3 ст. 66 УК РФ, поскольку совершено покушение на преступление, а так же требования ч. 1 ст. 62 УК РФ поскольку имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ и отсутствуют отягчающие обстоятельства.

Учитывая, материальное положение Новиковой Т. Е., то что у нее дочь обучается на платной основе, суд считает возможным не применять дополнительное наказание в виде штрафа, а так же и ограничения свободы, предусмотренное санкцией ч. 4 ст. 159 УК РФ.

Учитывая, что у Новиковой Т. Е. совокупность преступлений, то наказание суд считает необходимым назначить ей по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ (в редакции ФЗ № 420 от 07.12.2011 года) путем частичного сложения назначенных наказаний.

Оснований для применения ч. 6 ст. 15 УК РФ суд не усматривает, так же суд не усматривает оснований для применения ст. 64 УК РФ.

При этом суд, учитывая смягчающие наказание обстоятельства, личность Новиковой Т.Е., полагает, что исправление Новиковой Т. Е. возможно без реального отбывания наказания в местах лишения свободы, то есть считает возможным применить к ней условное осуждение на основании ст. 73 УК РФ.

Меру пресечения Новиковой Т. Е. суд считает необходимым оставить без изменения подписку о невыезде.

Смягчающими наказание обстоятельствами Кучминой Т. П., суд признает полное признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, наличие несовершеннолетнего ребенка, наличие у нее заболевания.

Суд принимает во внимание возраст подсудимой, отсутствие судимости, а также то, что она на учете у нарколога и психиатра не состоит, характеризуется положительно, замужем, имеет постоянное место жительства и работы, к уголовной ответственности привлекается впервые. Судом также принимается во внимание состояние здоровья подсудимой и ее близких родственников.

Учитывая, что Кучмина Т. П. совершила тяжкие преступления, а так же учитывая конкретные обстоятельства дела и данные личность Кучминой Т. П., влияние назначаемого наказания на исправление подсудимой и на условия жизни ее семьи – она замужем, имеет несовершеннолетнего ребенка, суд считает необходимым назначить подсудимой наказание за каждое из совершенных ею преступлений в виде лишения свободы.

При этом суд учитывает требования ч. 3 ст. 66 УК РФ, поскольку совершено покушение на преступление, а так же требования ч. 1 ст. 62 УК РФ, поскольку имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ и отсутствуют отягчающие обстоятельства.

Учитывая, материальное положение Кучминой Т. П., суд считает возможным не применять дополнительное наказание в виде штрафа, а так же и ограничения свободы, предусмотренное санкцией ч. 4 ст. 159 УК РФ.

Учитывая, что у Кучминой Т. П. совокупность преступлений, то наказание суд считает необходимым назначить ей по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ (в редакции ФЗ № 420 от 07.12.2011 года) путем поглощения менее строгого наказания более строгим.

При этом, суд, учитывая смягчающие наказание обстоятельства, личность Кучминой Т. П., полагает, что исправление Кучминой Т. П. возможно без реального отбывания наказания в местах лишения свободы, то есть считает возможным применить к ней условное осуждение на основании ст. 73 УК РФ.

Меру пресечения Кучминой Т. П. суд считает необходимым оставить без изменения подписку о невыезде.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд

приговорил:

Новикову ТЕ признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных: ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года), ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года) и назначить ей наказание:

- по ч. 3 ст. 30, ч 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года) (по эпизоду покушения на незаконное возмещение НДС от имени ООО «СВВ-2003») в виде лишения свободы сроком на 3 (Три) года без штрафа и ограничения свободы;

- по ч. 3 ст. 30, ч 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года) (по эпизоду покушения на незаконное возмещение НДС от имени ООО «Товаросбыт») в виде лишения свободы сроком на 3 (Три) года без штрафа и ограничения свободы

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно определить Новиковой Т. Е. к отбытию наказание в виде лишения свободы сроком на 4 (четыре) года без штрафа и ограничения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ, назначенное Новиковой Т. Е. наказание считать условным с испытательным сроком 4 (Четыре) года.

Возложить на Новикову Т. Е. обязанность не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за ее поведением, периодически являться в указанный орган для регистрации по графику, установленному указанным органом.

Меру пресечения Новиковой Т.Е. до вступления приговора в законную силу без изменения подписку о невыезде.

Кучмину ТП признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных: ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года), ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции ФЗ № 26 от 07.03.2011 года) и назначить ей наказание:

На основании ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно определить Кучминой Т.П. к отбытию наказание в виде лишения свободы сроком на 4 (четыре) года без штрафа и ограничения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ, назначенное Кучминой Т. П. наказание считать условным с испытательным сроком 4 (Четыре) года.

Возложить на Кучмину Т. П. обязанность не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за ее поведением, периодически являться в указанный орган для регистрации по графику, установленному указанным органом.

Зачесть в срок отбытия наказания Кучминой Т.П. время задержания ее в порядке ст. 91 УПК РФ с 06.12. 2011 года по 08.12.12.2011 года.

Меру пресечения Кучминой Т. П. до вступления приговора в законную силу без изменения подписку о невыезде

Вещественные доказательства по уголовному делу: две подшивки финансово – хозяйственных документов ООО «Товаросбыт» и печати организаций ООО «Партнер», ООО «Форест-Саратов», ООО «Помощник», ООО «Объедененная Хлебная Компания», ООО «Цвет диванов», ООО «Кронто», ООО «Промстройпоставка», ООО «Промстройбыт», ООО «Строительная Компания «Пионер»», ООО «Уневирсал», ООО «Торговый Дом «Сплайн»», ООО «Фабрика Мебели», ООО «Санрайз Офис», ООО «Торговый Дом «СПАЙН»», ООО «СаратовСтройИнвест», предоставленных 23.08.2011г. ОРЧ ЭБ и ПК № 3 ГУ МВД России по Саратовской области, изъятые в ходе осмотра места происшествия 23.03.2010г. в офисе ООО «........» - хранить при материалах уголовного дела.

Выписки о движении денежных средств по лицевому счёту ............. ООО "........" за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в филиале НБ «Траст» (ОАО) в г.Саратове; выписку о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "........" за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в ФКБ «Юниаструмбанк»; выписку о движении денежных средств по расчётному счёту ............. ООО "Товаросбыт" за период с .............. по .............., изъятую протоколом выемки от .............. в ЗАО «Райффайзенбанк»; информационное письмо из ОАО «Газнефтьбанк» от .............. – хранить в материалах уголовного дела.

Материалы налоговой проверки, налоговые декларации (уточненные) ООО «.......» за 2009г., регистрационное дело и налоговую отчётности за 2009г., изъятые в ходе выемки от .............. в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области, содержащиеся в пяти в подшивках – возвратить Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области.

Три CD-R диска: (№582с/10, №583с/10, №584с/10), – хранить в материалах уголовного дела.

Материалы налоговой проверки, регистрационное дело и налоговую отчетность ООО «СВВ-2003», изъятые в ходе выемок .............., .............. и .............. в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова – возвратить ИФНС РФ по ..............

Системный блок черного цвета с серыми вставками на панели марки «IN WIN» серия 7996, серийный номер ............., изготовленный .............., изъятых в ходе обыска в квартире ШСП, .............., в жилище по адресу: ............., - оставить по принадлежности ШСП

Регистрационные документы ООО «Санрайз Офис», изъятые в ходе обыска в квартире ШСП .............. по адресу: ............. - хранить в материалах уголовного дела.

Документы, обнаруженные при осмотре пяти полиэтиленовых сумок с документами, изъятыми в ходе обыска в квартире Кучминой Т. П. .............. в жилище по адресу: ............. - хранить в материалах уголовного дела.

Печать ООО «СВВ-2003», изъятая в ходе обыска у ШСП по адресу: ............. - хранить при материалах уголовного дела.

Черную сумку с ноутбуком марки «ACER», модель «Aspir 7730Z – 323G25Mi» SNID: 84305643625, изъятую в ходе обыска .............. в съемной квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., - оставить по принадлежности Кучминой Т. П..

Накопитель на жестком магнитном диске (НЖМД) 149 Гб. марки «WD», изъятые в ходе обыска .............. в квартире Кучминой Т. П. по адресу: ............., - хранится при материалах уголовного дела.

Регистрационные дела, документы налоговой отчетности, выписки из ЕГРЮЛ по организациям ООО «Промсторойпоставка», ООО «Промкомплектация», ООО «Фабрика Мебели», ООО Торговый Дом «Сплайн», ООО «Санрайз Офис», ООО «Цитрус 2005», изъятые протоколом выемки от .............. в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области – возвратить Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы или представления осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должны указать в своей апелляционной жалобе. Также осужденные вправе подать свои возражения на поданные жалобы или представление в письменном виде и ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: (подпись) В. Д. Комиссарова

Копия верна:

Судья: В. Д. Комиссарова

Секретарь: В.М. Хисяметдинова

Приговор по делу № 1-3/2013 (1-332/2012;) от 22.11.2012

1-3/2013 (1-332/2012;)

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица