Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-999/2020 ~ М-928/2020 от 03.07.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2020 года город Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи БРИТВИНОЙ Н.С.,

при ведении протокола помощником судьи КИРИЛЛОВОЙ Т.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинеле

административное дело № 2а-999 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области к Зиновьевой Т. В. о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3.530 руб. 53 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Самарской области) обратилась в суд с административным иском к Зиновьевой Т.В. о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3.530 руб. 53 коп..

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области Соловьев В.С., действующий на основании доверенности, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НКРФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог, на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ). В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. Согласно имеющейся информации в Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области Зиновьева Т.В. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей. На основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ г.г. В установленный срок должник не исполнил обязанности по уплате исчисленных сумм транспортного налога, в связи с чем, наловым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области в адрес Зиновьевой Т.В. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в виде пени по транспортному налогу в размере 3.530 руб. 53 коп. Данная пени складывается из следующего. В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ итоговая сумма пени в размере 1.132,17 руб., складывается из: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 377,39 руб.. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год 377,39 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год 377,39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. Расчет пени аналогичен для всех трех сумм: 1) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (55 дней), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,75%: 18.675 руб.х55х7,75%/300= 265,34 руб.: 2) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,5%: 18.675 руб.х24х7,5%/300=112,05 руб., 265,34 руб. + 112,05 руб.= 377,39 руб., итого 377,39 х 3 = 1132,17 руб.. В требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена пеня в размере 2.398,36 руб., которая складывается из: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 892,83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ год 892,83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год 612,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени аналогичен для периодов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год расчет пени производится с ДД.ММ.ГГГГ: 1) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (60 дней), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,5%: 18.675 руб.х60х7,5%/300=280,13 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (127 дней), ставка рефинансирования 7,75%: 18.675 руб.х127х7,75%/300=612,70 руб. Далее 280,13 руб.+ 612,70 = 892,83 руб., итого: 892,83х2 + 612,70 = 2398,36 руб.. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в настоящее время оплачены налогоплательщиком в полном объеме. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № Поэтому просит взыскать с Зиновьевой Т.В. в бюджет пени по транспортному налогу в сумме 3530,53 руб..

Административный ответчик Зиновьева Т.В. в судебное заседание не явилась, хотя судом неоднократно принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, однако повестки возвращены в суд почтовой службой за истечением срока хранения, вследствие чего в силу ст.165.1 ГК РФ суд считает административного ответчика извещенного надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что у Зиновьевой Т.В. в течение ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года находилось в собственности транспортное средство автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 249,00 л.с., таким образом, Зиновьева Т.В. является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год).

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД от 06.11.2002 года определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, а также установлены льготы по транспортному налогу и основания для их использования. Согласно статьи 2 указанного Закона, ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно на ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год установлена в размере 75 руб..

С учетом данных указанных требований закона на транспортное средство, находящееся у Зиновьевой Т.В. в ДД.ММ.ГГГГ году, в ДД.ММ.ГГГГ году и в ДД.ММ.ГГГГ году, подлежал уплате транспортный налог в размере 18.765 руб.: 249,00 л.с. (мощность двигателя) х 75 руб. (ставка налога).

Из пояснений представителя административного истца и из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана с Зиновьевой Т.В. судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.81); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был оплачен несвоевременно, но в настоящее время оплачен налогоплательщиком в полном объеме; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан с Зиновьевой Т.В. судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.82).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены были требования о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с тем, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год, которая подлежала оплате налогоплательщиком Зиновьевой Т.В., была взыскана по судебному решению, а недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год оплачена не своевременно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым к уплате указана пени в размере 1.505 руб. 53 коп. на недоимку по транспортному налогу в размере 18.675 руб. и пени в размере 892 руб. 83 коп. на недоимку по транспортному налогу в размере 18.675 руб..

Как следует из представленного истцом расчета пени складывается из: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 892,83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ год 892,83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год 612,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени аналогичен для периодов за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год расчет пени производится с ДД.ММ.ГГГГ: 1) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (60 дней), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,5%: 18.675 руб. х 60 х 7,5%/300=280,13 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (127 дней), ставка рефинансирования 7,75%: 18.675 руб. х 127 х 7,75%/300=612,70 руб. Далее 280,13 руб.+ 612,70 = 892,83 руб., итого: 892,83х2 + 612,70 = 2398,36 руб..

Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым к уплате указана пени в размере 754 руб. 78 коп. на недоимку по транспортному налогу в размере 18.675 руб. и пени в размере 377 руб. 39 коп. на недоимку по транспортному налогу в размере 18.675 руб..

Как следует из представленного истцом расчета пени складывается из: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 377,39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год 377,39 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 377,39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с налога 18.765 руб. Расчет пени аналогичен для всех трех сумм: 1) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (55 дней), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,75%: 18.675 руб.х55х7,75%/300= 265,34 руб.: 2) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня), ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,5%: 18.675 руб.х24х7,5%/300=112,05 руб., 265,34 руб. + 112,05 руб.= 377,39 руб., итого 377,39 х 3 = 1132,17 руб..

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом документов следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.16) было передано административному ответчику Зиновьевой Т.В. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в тот же день, когда было сформировано требование об уплате налога; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.17) было передано административному ответчику Зиновьевой Т.В. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18) ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в тот же день, когда было сформировано требование об уплате налога.

Таким образом, суд считает, что налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика Зиновьевой Т.В. в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Установлено, что начисленные пени на недоимки по транспортному налогу в размере 3.530 руб. 53 коп. (2398,36 руб. + 1132,17 руб.) не уплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

При таких обстоятельствах, с Зиновьевой Т.В. в бюджет подлежит взысканию пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3.530 руб. 53 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 292, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Зиновьевой Т. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей <адрес>, в бюджет пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.530 руб. 53 коп..

Взыскать с Зиновьевой Т. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2020 года.

председательствующий –