Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-329/2012 ~ М-142/2012 от 24.01.2012

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

                                                                                                                                            Дело № 2-329/12 г.

06.03.2012 года                                                                                                  г. Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чижовой Т.Д.,

при секретаре судебного заседания Федоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда гражданское дело по иску Авдеева ФИО35, Авдеева ФИО36 Алимовой ФИО40 Николая Алексеевича, Белявцевой ФИО41, Безбородовой ФИО42, Безбородовой ФИО43 Безбородовой ФИО44, Бухановой ФИО45, Буханова ФИО46, Жердева ФИО47, Лукьяновой ФИО48, Литвинова ФИО49, Мазиевой ФИО50, Молодых ФИО51, Пасашковой ФИО52, Селина ФИО53, Селина ФИО54. Селиной ФИО55, Стрельниковой ФИО56 Сущенко ФИО57 Тратниковой ФИО58, Тратникова ФИО59 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Изобильненскому району Ставропольского края о надлежащем исчислении подоходного налога за выплаты по арендной плате и снижении подоходного налога, суд

УСТАНОВИЛ:

25 владельцев земельных долей- Авдеев А.Н., Авдеев Н.И. и др.обратились в суд с иском к ИФНС России по Изобильненскому району, в котором просят:

-признать неправомерными действия ответчика, выразившиеся в неправильном исчислении подоходного налога за полученную ими арендную плату в 2008 г.,

-обязать ИФНС устранить допущенные нарушения, исходить из цены на продукцию в размере 6000 руб. за один земельный пай

-считать подлежащим налогообложению доход истцов в размере 6000 руб. за один земельный пай в 2008 г.,

-применить запрет в части начисления пени за просрочку оплаты подоходного налога за 2008 г.

В судебное заседание явились истцы Белобородова Т.А.,Белявцев Н.А., Стрельникова Л.Е., которые уточнили свои исковые требования, просят:

-признать неправомерными действия ИФНС России по Изобильненскому району, выразившиеся в неправильном исчислении подоходного налога за полученную ими арендную плату в 2008 г.,

-обязать ответчика устранить допущенные нарушения по исчислению подоходного налога за 2008 г., путем расчета подоходного налога исходя из цены за продукцию в размере 8322 руб. за один земельный пай,

-считать подлежащим налогообложению доход с физических лиц в размере 8322 руб. за один земельный пай в 2008 г.,

-обязать ИФНС России по Изобильненскому району не производить начисление пени истцам по налогам на доходы физических лиц за 2008 г.,

Истцы в судебном заседании поддержали свои исковые требования, уточняют, что исковые требования они адресуют не к ИФНС России по Изобильненскому району, а к налоговому агенту.

Истец Белобородова Т.А. суду пояснила, что в 2008 г. собственниками земельных долей от ныне ликвидированного арендатора - ООО «Новая Заря» получен доход в натуральном выражении за пай - 3 т. отходов кукурузы. Согласно справке торгово-промышленной палаты СК от 24.06.2010 г. цена кукурузы на 2008 г. составляла 4000-4200 руб., цена отходов должна быть в два раза меньше - 2000 руб. За полученный в 2008 г. доход ими получены квитанции ИФНС России по Изобильненскому району об уплате подоходного налога за полученную арендную плату, который значительно превышает стоимость этой платы. Не согласившись с данным расчетом, они обратились в ИФНС по Изобильненскому району об исчислении подоходного налога по действительным ценам, однако по настоящее время ответа не получили. Считает, что арендатором неправильно определена налогооблагаемая база, но исправить невозможно, поскольку предприятие не существует. Из-за этой ошибки ответчиком завышена сумма подоходного налога. Просит суд исчислить доход с учетом стоимости кукурузы, определенной по рыночной цене согласно представленной в суд справке. Согласно сведениям, полученным из Росстата- Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по СК - средняя цена кукурузы на зерно, реализованной в 2008 г., составила 2774 руб. за тонну. За 1 па1 ей выделено 3 тонн кукурузы, т.е. получен доход в натуральном выражении в размере 3 тонн кукурузы. 3 т. х 2774 руб.= 8322 руб -4800 руб (налоговый вычет ) х13%= 458 руб. Эту сумму налога она согласна уплатить, просит определить сумму НДФЛ за 2008 год с 1 пая 458 руб

Истцы Белявцев Н.А., Стрельникова Л.Е., получившие по 3 тонны отходов кукурузы в качестве арендной платы, дали аналогичные пояснения, согласны уплатить налог по следующему расчету : 3 т.кукурузы х 2774 руб. = 8322 руб. - 4800руб. налоговый вычет х 13% = 457, 86 руб. Уточнили исковые требования, просят определить сумму НДФЛ за 2008 год - 458 руб.

Они также сообщили, что неявившиеся в суд истцы, кроме Алимовой Р.М, Безбородовой А.М, Сущенко Т.В, Тратниковой Л.Н., также получили в качестве арендной платы по 3 тонны кукурузы и определяют сумму налога в 458 руб. Истцам Алимовой Р.М, Безбородовой А.М, Сущенко Т.В, Тратниковой Л.Н принадлежит по 2 земельных пая в общедолевой собственности на земельный участок, За 2 пая им выделено 6 тонн кукурузы, т.е. получен доход в натуральном выражении в размере 6 тонн кукурузы. 6 т. х 2774 руб.=16644 руб -4800 руб (налоговый вычет ) х13%= 1539 руб. Эту сумму налога Алимова Р.М, Безбородова А.М, Сущенко Т.В, Тратникова Л.Н согласны уплатить и просят определить сумму НДФЛ за 2008 год - 1539 руб

Представитель ответчика - Инспекции федеральной налоговой службы по Изобильненскому району СК Сарычев Д.Н. в судебном заседании иск Авдеева А.Н. и др. не признал и суду пояснил, что в 2009 году налоговым агентом (арендатором) ООО «Новая Заря» в адрес Инспекции были предоставлены справки о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ. Налоговый агент указал суммы полученных доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % по каждому арендодателю, а так же исчисленные, но не удержанные суммы налога на доходы физических лиц.Данные суммы налоговым органом не исчислялись. Считает требования истцов неправомерными, просит учесть, что начислениями сумм доходов по итогам налогового периода за 2008 год, а так же НДФЛ в отношении каждого арендодателя производились налоговым агентом ООО «Новая Заря» самостоятельно, после чего указанные сведения были представлены в адрес Инспекции. Только после получения данных сведений, Инспекция направила в адрес истцов налоговые уведомления, в которых были отражены суммы НДФЛ. Согласен, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, если выявлены ошибки Представитель согласен с расчетом, представленным истцами.

Суд, выслушав истцов, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.211 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.

Согласно договору аренды от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между участниками общей долевой собственности и ООО «Новая Заря», участники общей долевой собственности, в том числе и истицы, передали ООО «Новая Заря» во временное владение и пользование сроком на 10 лет земельные участки сельскохозяйственного назначения.

В 2008 г. ими был получен доход от арендатора ООО «Новая Заря»в виде зерноотходов кукурузы. В 2009 году налоговым агентом (арендатором)- ООО «Новая Заря» в адрес ИФНС были предоставлены сведения о получении арендодателями доходов за 2008 год, а именно справки о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ. Налоговый агент указал суммы полученных доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % по каждому арендодателю, а так же исчисленные, но не удержанные суммы налога на доходы физических лиц. Данные суммы налога на доходы физических лиц по каждому арендодателю были переданы арендатором ООО «Новая Заря» в налоговый орган на взыскание. Суммы дохода налоговым органом не исчислялись. Обязанность налоговых агентов заключается в правильном и своевременном исчислении, удерживании из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислении налогов в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты так же обязаны письменно сообщать в налоговый орган, по месту своего учета, о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. В соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Правила, предусмотренные п. 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Начислениями сумм доходов по итогам налогового периода за 2008 год, а так же НДФЛ в отношении каждого арендодателя производились налоговым агентом ООО «Новая Заря» самостоятельно, после чего указанные сведения были представлены в адрес Инспекции. После получения данных сведений Инспекция направила в адрес истцов налоговые уведомления, в которых были отражены суммы НДФЛ. Таким образом, исковые требования о признании неправомерными действий ИФНС по <адрес> удовлетворению не подлежат

Согласно налоговым уведомлениям:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ Авдеев Н.И. в 2008 г. получил доход в размере 51756 руб., с учетом ставки налога- 13% он обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 6728 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ Авдеев А.Н. в 2008 г. получил доход в размере 20968руб., с учетом ставки налога- 13% он обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 2726 руб.

-№от ДД.ММ.ГГГГ Алимова Р.М. в 2008 г. получила доход в размере 58920 руб., с учетом ставки налога- 13% она обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 7660 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ Белобородова Т.А. в 2008 г. получила доход в размере 24843 руб., с учетом ставки налога- 13% она обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 г. в сумме 3230 руб.

В сентябре 2011 г. участники общей долевой собственности обратились с заявлением в ИФНС России по Изобильненскому району, в котором просили произвести перерасчет подоходного налога

Истцы представили информацию об уровне цен на товарно- материальные ценности (№ 094/09 от 14.09.2011 г.), согласно которой средний уровень действующих цен в Ставропольском крае на отходы кукурузные по состоянию на сентябрь 2008 г. составил: тонна кукурузы с НДС - 1800-2000 руб.

Согласно ст.40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товара, работ, или услуг, цена которых определяется исходя из уровня рыночных цен.

Из сообщения Росстата- Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю от 11.10.2011 г.- средняя цена реализации кукурузы за 2008 г. составила 2774 руб. за тонну без НДС. Данные сведения о цене кукурузы суд считает рыночной ценой, из которой должна сложиться налогооблагаемая база.

Суд находит, что ООО «Новая Заря» доход исчислен не в соответствии со сложившимися рыночными ценами, а произвольно. Документы в обосновании такого дохода налоговый агент не представил, они утрачены, а налоговый агент ликвидирован.

В судебном заседании установлено, что за полученный доход в 2008 г. ИФНС России по Изобильненскому району направила истцам квитанции об уплате подоходного налога за полученную арендную плату исходя из размера, значительно превышающего стоимость этой платы в 2008 г.

Суд приходит к выводу о неправомерной подаче арендатором- ООО «Новая Заря» в ИФНС России по Изобильненскому району завышенной налогооблагаемой базы и неверном исчислении подоходного налога за получение арендной платы за 2008 г.

Согласно решению Арбитражного суда Ставропольского края от 03.02.2010 г. в отношении ООО «Новая Заря» введено конкурсное производство, ООО «Новая Заря» признано банкротом.

Суд соглашается с расчетом налога, представленного в уточненном исковом заявлении, Суд отмечает, что согласно п.3 ст.218 НК РФ по НДФЛ применяется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб.

Так, налогоплательщики, имеющие в собственности по 2 земельные доли, -Алимова Р.М, Безбородова А.М, Сущенко Т.В, Тратникова Л.Н., должны уплатить : 6 т. х 2774 руб.=16644 руб (доход) ; налог рассчитывается: 16644руб- 4800руб х 13%= 1539 руб.

Налогоплательщики, имеющие по 1 земельной доле в общедолевой собственности, должны оплатить каждая налог из следующего расчета : 3 т. х 2774 руб. = 8322 руб.(доход); налог рассчитывается: 3 т. х 2774- 4800 х 13% = 457, 86 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 112, 114 НК РФ, ст.ст. 103, 194-198, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Авдеева ФИО60, Авдеева ФИО61 и др.(всего 25 человек) - удовлетворить частично.

В иске Авдеева ФИО62, Авдеева ФИО63, (всего 25 человек) о признании неправомерными действий Инспекции Федеральной налоговой службы России по Изобильненскому району по исчислению подходного налога - отказать

Считать подлежащим налогообложению доход с физических лиц- Авдеева ФИО64, Авдеева ФИО65, Алимовой ФИО66, Белобородовой ФИО67, Белявцевой ФИО68, Белявцева ФИО69, Белявцевой ФИО70, Безбородовой ФИО71, Безбородовой ФИО72, Безбородовой ФИО73, Бухановой ФИО74, Буханова ФИО75 Жердева ФИО76, Лукьяновой ФИО77, Литвинова ФИО78, Мазиевой ФИО79, Молодых ФИО80, Пасашковой ФИО81, Селина ФИО82, Селина ФИО83. Селиной ФИО84, Стрельниковой ФИО85, Сущенко ФИО86 Тратниковой ФИО87, Тратникова ФИО88

в размере 8322 руб. за один земельный пай.

Определить сумму налога на доходы физического лица -арендодателей ФИО89, Безбородовой ФИО90, Стрельниковой ФИО91, Сущенко ФИО92, Тратниковой ФИО93 за 2008 год - 1539 руб с каждого

Определить сумму налога на доходы физического лица -арендодателя Рыжовой ФИО94 Авдеева ФИО95, Авдеева ФИО96, Белобородовой ФИО97, Белявцевой ФИО98, Белявцева ФИО99, Белявцевой ФИО100, Безбородовой ФИО101, Безбородовой ФИО102, Бухановой ФИО103 Буханова ФИО105, Жердева ФИО104, Лукьяновой ФИО106, Литвинова ФИО107, Мазиевой ФИО108, Молодых ФИО109, Пасашковой ФИО110, Селина ФИО111, Селина ФИО112. Селиной ФИО113, Стрельниковой ФИО114, Тратникова ФИО115 за 2008 год - по 458 руб. с каждого

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ГСК Ставропольского крайсуда в срок 1 месяц со дня принятия решения в окончательной форме (с 7.03. 2012).

                    Судья                                                                                             Т.Д. Чижова