Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2031/2013 ~ М-2584/2013 от 10.09.2013

Дело № 2-2031/13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2013 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе: председательствующего судьи Остольской Л.Б.

при секретаре Белоногове В.Ю.,

с участием представителя ИФНС России по г. Томску Дегтярева А.Г., ответчика Шулеповой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Шулеповой Л. В. о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Шулеповой Л.В., в котором просит взыскать с ответчика сумму в размере 141739,43 рублей, в том числе: 106 972 рублей - налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2009 год, 13 413 рублей - земельный налог за 2010, 2011 год., 881,50 рублей - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 119 НК РФ, 268,20 рублей - налоговая санкция (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога, 1172,20 рублей - налоговая санкция (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2009 год, 17 873,88 рублей - пени за неуплату земельного налога и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

В обоснование требований истец указал, что согласно акту выездной налоговой проверке от 04.12.2012 было выявлено, что ответчик Шулепова Л.В. совершила налоговые правонарушения. Ответчик не исчислила налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год. Так, согласно представленным Шулеповой Л.В. документов, сумма доходов полученных от предпринимательской деятельности Шулеповой Л.В. за 2009 году составила ..., а сумма произведенных и документально подтвержденных расходов за 2009 год, относящихся к доходу, полученному от предпринимательской деятельности, составила .... Учитывая изложенное, налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год составила .... Шулепова Л.В. не исчислила и в установленный срок не уплатила в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2009 год в размере 106 972 рублей. В предыдущем периоде у ответчика имеется переплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в размере 48 362 рублей, которая подлежит зачету в последующие период. Также Шулепова Л.В. не представила налоговые декларации по земельному налогу за 2009 и 2010 год с земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности с кадастровым номером 70:21:0100030:0057 расположенному по адресу: г. Томск, ул. Мичурина, 14/2, а именно не исчислила налоговую базу в отношении вышеуказанного земельного участка. Налоговая база в отношении данного земельного участка составила: в 2009 году -... и в 2010 году .... У ответчика имеется переплата по земельному налогу в размере 15 977 рублей, которая частично перекрывает сумму налога, подлежащую к уплате за 2009 год. Учитывал, что Шулепова Л.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2012, основываясь на п.4 ст.112 НК РФ и п. 3 ст.114 НК РФ, исходя из принципов индивидуализации и соразмерности наказания, налоговый орган считает возможным признать указанные обстоятельства, смягчающими ответственность, и уменьшить сумму штрафа в 10 раз.

Представитель истца ИФНС России по г. Томску – Дегтярев А.Г., действующий на основании доверенности от 24.07.2013, в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Шулепова Л.В., в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражала, сумму подлежащую уплате в качестве налогов, а также штрафных санкций не оспаривала.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ст. 19, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым законодательством, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в. том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. п. 1, 3, 4 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В силу п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 346.12 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 2 п. 1, п. п. 2-4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленного в материалы дела акта № 109/3-27В от 04.12.2012 следует, что в ходе выездной налоговой проверки установлено, что Шулепова Л.В. в период с 01.01.2009 по 31.08.2009 осуществлял деятельность по производству хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, оптовую торговлю хлебом и хлебобулочными изделиями. На основании заявления с 01.01.2004 Шулепова Л.В. переведена на УСН и в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ в период с 01.01.2009 по 31.12.2011 являлась налогоплательщиком налога по УСН.

По результатам проведенной проверки установлены неуплата (неполная уплата) земельного налога за 2009, 2010 года в сумме 29383 рубля, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 106972 рубля; непредоставление в установленный законом срок в налоговый орган налоговых деклараций по земельному налогу за 2009, 2010 год. В связи с чем предложено взыскать с Шулеповой Л.В. сумму неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в размере 136955 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 17418,38 рублей, пени за несвоевременную уплату налоговой в сумме 17418,38 рублей; привлечь Шулепову Л.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафов на общую сумму 23218,10 рублей.

Согласно свидетельству о праве собственности от 20.07.2007 серии 70 АБ № 114546, Шулепова Л.В. является собственником земельного участка расположенного по адресу: г. Томск, ул. Мичурина, 14/2, используемый для эксплуатации мини-пекарни.

Решением № 98/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 27.12.2012, Шулеповой Л.В. доначислена сумма неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом, Шулепова Л.В. привлечена к налоговой ответственности, начислено пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на 27.12.2012.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 9. ст. 101 НК РФ).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от 29.12.2012, решение по результатам проверки № 29/3-27в от 27.12.2012 направлено Шулеповой Л.В. 29.12.2012.

Налоговая база Шулеповой Л.В. по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, за 2009 год составила ..., в отношении земельного участка в 2009 году – ..., в 2010 году - ..., что подтверждается приложенными к материалам дела документами и сторонами в судебном заседании не оспаривалось.

Требование № 1117 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 06.02.2013 было направлено Шулеповой Л.В. 07.02.2013.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как следует из п. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Частью 2 ст. 68 ГПК РФ установлено, что признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает последнюю от необходимости дальнейшего доказывания этих обстоятельств. Признание заносится в протокол судебного заседания. Признание, изложенное в письменном заявлении, приобщается к материалам дела.

Оценивая представленные доказательства, пояснения сторон, суд считает установленным, что Шулепова Л.В. получила доход от предпринимательской деятельности в 2009 году в размере ....

Вместе с тем Шулепова Л.В. в нарушение вышеприведенных норм не исчислила и не уплатила налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2009 года, не представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по земельному налогу за 2009, 2010 год в установленный законом срок, что ответчиком в ходе проведения выездной налоговой проверки, а также в судебном заседании не оспаривалось.

Проверив расчеты представленные истцом, с которыми ответчик в ходе рассмотрения дела согласилась, учитывая переплаты Шулеповой Л.В. налогов за предыдущие периоды, суд находит его верным, следовательно, с ответчика подлежит взысканию: 106 972 рублей - налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2009 год, 13413 рублей - земельный налог за 2010, 2011, 881,50 рублей - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 119 НК РФ, 268,20 рублей - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога, 1172, 20 - налоговая санкция (штраф) по п. 1 с. 122 НК РФ, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2009 год, 17 873,88 рублей - пени за неуплату земельного налога и налога, уплачиваемого с применением УСН.

Также с ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ в бюджет муниципального образования город Томск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец в размере 4 034,79 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. 141 739, 43 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ 106 972 ░░░░░░ - ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2009 ░░░, 13 413 - ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2010, 2011, 881,50 ░░░░░░ - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░) ░░ ░. 1 ░░. 119 ░░ ░░, 268,20 ░░░░░░ - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░) ░░ ░. 1 ░░. 122 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, 1172, 20 - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░) ░░ ░. 1 ░. 122 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2009 ░░░, 17873,88 ░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░. ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░) ░░░ 7021022569, ░░░ 701701001, ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810900000010007. ░░░ 046902001, ░░░ ░░░░░ 69401000000. ░░░ 18210501021011000110 - ░░░░░░ ░░░, 18210606022041000110 -░░░░░░░░░ ░░░░░, 18210501021013000110 - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, 18210606022043000110 - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, 18210501021012000110 - ░░░░ ░░ ░░░, 18210606022042000110 - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 034,79 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 7.10.2013.