Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-25/2016 (2а-530/2015;) ~ М-498/2015 от 10.12.2015

Дело № 2а-25/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 января 2016 года                                     г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи         Тюнина С.М.,

при секретаре         Денисовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нововоронежского городского суда Воронежской области гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 16725 рублей 00 копеек, пени в размере 892 рублей 28 копеек, штраф в размере 47220 рублей 00 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, в соответствии с положением главы 23 НК РФ являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока, в установленный законодательством срок не уплатила сумму налога в размере 16725 рублей 00 копеек, в связи, с чем была начислена пеня в сумме 892 рублей 28 копеек и штраф в размере 47220 рублей 00 копеек. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой инспекцией было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлена обязанность ФИО1 уплатить налог на доходы, полученные в 2013 г., в размере 16725 рублей 00 копеек. За совершение налогового правонарушения определена сумма штрафа, подлежащая взысканию с налогоплательщика, в размере 47220 рублей 00 копеек и пени в размере 892 рублей 28 копеек. Требование об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа до настоящего времени не исполнено.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила, ходатайства об отложении слушания дела не заявила.

Таким образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно с пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, ст. 216 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме в течение налогового периода, которым признается календарный год, в том числе от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из материалов дела следует, в силу ст. ст. 19, 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 подала декларацию по форме 3-НДФЛ с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры в сумме 2000000 рублей и с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета от реализации квартиры в сумме 2350000 рублей.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация плательщиками налога на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Как установлено судом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год ФИО1 представлена в налоговый орган 30.09.2014г., то есть с нарушением установленного законом срока.

При подаче декларации ФИО1 был заявлен имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением квартиры в сумме 2000000 рублей и в связи с продажей квартиры в сумме 2350000 рублей (л.д. 11-33).

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России № 13 по Воронежской области было установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 2000000 рублей, заявлен налогоплательщиком в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, следовательно, он не может быть принят в уменьшение налоговой базы по декларации 3-НДФЛ за 2013 <адрес> органом произведен перерасчет имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы за 2013 г., подлежащего уплате ответчицей в бюджет, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана уплатить налог на доходы, полученные в 2013 г., в размере в размере 16725 рублей 00 копеек, пени в размере 892 рублей 28 копеек и привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения со взиманием штрафа в размере 47220 рублей 00 копеек (л.д. 54-58).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную ст. 75 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени. В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения (л.д. 8-9, 10).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с изложенным, и исходя из положений части 1 статьи 62 КАС РФ, в соответствии с которой лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку истцом представлены доказательства наличия у ответчика задолженности по налогу на НДФЛ, пени, штрафа, а ответчиком доказательств отсутствия такой задолженности не представлено, как и не представлен расчет взыскиваемых сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа – город Нововоронеж Воронежской области государственная пошлина в размере 2145 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 16725 (шестнадцать тысяч семьсот двадцать пять) рублей 00 копеек, пени в размере 892 (восемьсот девяносто два) рублей 28 копеек, штраф в размере 47220 (сорок семь тысяч двести двадцать) рублей 00 копеек, а всего 64837 (шестьдесят четыре тысячи восемьсот тридцать семь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Нововоронеж Воронежской области в размере 2145 (две тысячи сто сорок пять) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

                Судья С.М.Тюнин