Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2657/2013 ~ М-2671/2013 от 23.07.2013

КОПИЯ

2-2657/2013

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2013 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ненашевой О.С.,

при секретаре Охотниковой Е.В.,

при участии ответчика Озерова С.Я., представителя ответчика Элентух Л.И., действующего по устному заявлению,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Томской области к Озерову С.Я. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Томской области обратилось в суд с иском к Озерову С.Я. о взыскании земельного налога за 2009, 2011 годы в размере ... руб., пени в размере ... руб.

В обоснование иска указала, что ответчик является собственником (пользователем, владельцем) объектов – земельных участков, и, соответственно, плательщиком земельного налога, в связи с чем налоговым органом ответчику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2009, 2011 годы, по ставке 1,5 % от кадастровой стоимости земельных участков. Общая сумма налога составила ... руб. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование № ... об уплате налога и пени, однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в заявлении на удовлетворении иска настаивал, поскольку до настоящего времени задолженность по земельному налогу ответчиком не уплачена.

Ответчик Озеров С.Я. исковые требования не признал.

Представитель ответчика Элентух Л.И. полагал исковые требования налогового органа не подлежащими удовлетворению. Считал, что истцом пропущен, предусмотренный налоговым законодательством срок, для обращения в суд с иском, нарушены требования закона по досудебному порядку урегулирования спора, так как требование об уплате налога направлено по адресу, по которому ответчик длительное время не проживает.

В порядке ст. 167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав ответчика, его представителя, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 3 ст. 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4 ст. 85 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на 2009, 2011 годы ответчик Озеров С.Я. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: ... (кадастровый № ...), ... (кадастровый №...), ... (кадастровый № ...), что подтверждается сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ.

Озеров С.Я. постановлен на учет налоговым органом в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ответчик является лицом, обязанным к уплате земельного налога.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (ст. 389 НК РФ).

На основании п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчиком Озеровым С.Я. земельный налог за 2009, 2011 годы не уплачивался.

Налоговое уведомление №... об уплате земельного налога за 2009, 2011 годы в сумме ... руб. до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику в 2012 году, то есть, налог исчислен за три года, предшествующих году направления уведомления, что соответствует закону.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2009, 2011 годы ответчиком не был уплачен, налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пени № ..., предложено погасить задолженность по земельному налогу в сумме ... руб. и пени в суме ... руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчиком не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Отсюда следует, что исчисление указанного шестимесячного срока законодатель связывает с истечением срока для исполнения направленного требования об уплате налога, в том числе при вынесении налоговым органом решения по результатам налоговой проверки.

Довод представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд с заявленными требованиями является несостоятельным.

Согласно требованию № ... ответчику был установлен срок для уплаты задолженности по налогу до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд с заявленным требованием истекает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно отметки на исковом заявлении оно поступило в Советский районный суд г.Томска ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока, установленного ст. 48 НК РФ. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по земельному налогу истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №... было направлено ответчику Озерову С.Я. по последнему известному налоговому органу адресу, предоставленному соответствующим органом в порядке ст. 85 НК РФ, что подтверждается списком на отправку заказных писем от 11.12.2012, и в силу ч.6 ст. 69 НК РФ, считается полученным ответчиком.

В соответствии с п. 5 ст.65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п.1 ст.390, п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 391 НК РФ).

На основании сведений, предоставленных ФБУ «Кадастровая палата» по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла ... руб. и действует по настоящее время; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла ... руб. и действует по настоящее время; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла ... руб. и действует по настоящее время. Кадастровая стоимость земельного участка является его налоговой базой.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельные участки, принадлежащие ответчику Озерову С.Я., согласно сведениям органа, осуществляющего кадастровый учет участков, относятся к категории земель: для эксплуатации и обслуживания нежилых зданий. Следовательно, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка, применяемая к таким участкам, составляет 1,5%.

Такая же ставка установлена решением Думы Колпашевского городского поселения № 5 от 04.03.2010.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, т.е. путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

За 2009 год налоговым органом рассчитана сумма земельного налога на земельные участки, принадлежащие ответчику Озерову С.Я., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ... руб. =(... руб. х 1,5%) + (... руб.х1,5%)+(... руб. х1,5%).

За 2011 год земельный налог исчислен в сумме ... руб. = (... руб. х 1,5%х10 мес.) + (... руб.х1,5%)+(... руб. х1,5%).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию за 2009, 2011 годы земельный налог в сумме ... руб. =... руб.+... руб.

В налоговом уведомлении, направленном ответчику, было указано, что Озеров С.Я. должен оплатить указанную сумму налога в установленный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок земельный налог ответчиком уплачен не был.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Расчет пени складывается следующим образом:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= ... руб. (сумма недоимки) х 63 (количество дней просрочки) х 0,000275000000 (ставка рефинансирования) = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = ... руб. (сумма недоимки) х 109 (количество дней просрочки) х 0,000266666667 (ставка рефинансирования) = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = ... руб. (сумма недоимки) х 154 (количество дней просрочки) х 0,000266666667 (ставка рефинансирования) = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = ... руб. (сумма недоимки) х 38 (количество дней просрочки) х 0,000275000000 (ставка рефинансирования) = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = ... руб. (сумма недоимки) х 11 (количество дней просрочки) х 0,000275000000 (ставка рефинансирования) = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = ... руб. (сумма недоимки) х 19 (количество дней просрочки) х 0,000275000000 (ставка рефинансирования) = ... руб.

Таким образом, размер пени за просрочку исполнения требования об уплате земельного налога составил ... руб. = РАСЧЕТ

Задолженность ответчика Озерова С.Я. по земельному налогу за 2009 год, 2011 год по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.=... руб.+... руб.

С учетом изложенного суд находит исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с Озерова С.Я. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере ... руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст.91 ГПК РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Томской области удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Озерова С.Я. задолженность по земельному налогу за 2009, 2011 годы в размере ... рублей ... копеек, пени в размере ... рублей ... копеек.

Взыскать с Озерова С.Я. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись):

Копия верна:

Судья                                       О.С. Ненашева

Секретарь                                Е.В. Охотникова

Решение вступило в законную силу      «____»__________________2013г.

Судья                                      

Секретарь                               

Оригинал решения находится в гражданском деле № 2-2657/2013 Советского районного суда г.Томска.