Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2474/2021 ~ М-1843/2021 от 24.03.2021

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27мая 2021 года                                                                                        г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при секретаре Ивановой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары к Николаеву КК о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратилась в Промышленный районный суд г. Самары с административным иском к Николаеву К.К.о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска указано на то, что Николаев Н.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год, в связи с чем в его адрес направлено уведомление об уплате налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом. Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, выставлено требование об уплате налога и начисленных пени. В связи с тем, что задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Николаева КК недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>00 рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей; уплату государственной пошлины возложить на административного ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

При таких обстоятельствах, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам, предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 85 НК РФ)

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Из вышесказанного следует, что возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ.

На основании ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса (ч.1 данной статьи).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

На основании ст. 1 Закона Самарской области от 08.12.2005 № 210-ГД «Об обеспечении отдельных категорий граждан, проживающих на территории Самарской области путевками на санаторно-курортное лечение» к категориям граждан, имеющих право на бесплатное обеспечение путевками на условиях, установленных настоящим Законом, относятся получатели страховой пенсии по старости, назначенной в соответствии с Федеральным законом«О страховых пенсиях», у которых средняя величина денежного дохода на момент обращения за предоставлением путевки и месяц выдачи путевки на санаторно-курортное лечение не превышает полуторного размера величины прожиточного минимума, установленной в Самарской области для пенсионеров за II квартал текущего года.

Из материалов дела следует, что Николаев К.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером по возрасту.

ДД.ММ.ГГГГ Николаеву К.К. предоставлена бесплатная путевка на санаторно-курортное лечение в санаторий «Красная Глинка» по <данные изъяты>» № КГС, заезд с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,стоимость путевки <данные изъяты>.

Установлено, что при выдаче путевки Николаев К.К. проинформирован, что путевка облагается 13% налогом, что составляет от стоимости путевки <данные изъяты> рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются информацией, представленной по запросу суда ГКУ СО «Комплексный центр социального обслуживания населения <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый агент ГКУ СО КЦСОН Самарского округа направил в налоговый орган сведения о доходах и суммах налога физического лица Николаева К.К. за 2018год (справка № от ДД.ММ.ГГГГ), не удержанных налоговым агентом, согласно которым налогоплательщик получил в августе 2018года доход в размере <данные изъяты> рублей.

Исходя из представленных налоговым агентом сведений, налоговым органом произведен расчет налога и налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В подтверждение направления налогового уведомления предоставлен реестр почтовых отправлений, содержащий номер идентификатора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика Николаева К.К. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования так же подтверждается реестром почтовых отправлений, содержащий номер идентификатора

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №48 Промышленного судебного районаг. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Николаева К.К. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> мировой судья судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-№ о взыскании с Николаева К.Н. недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступивших возражений должника Николаева К.К. судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился с настоящим административным иском, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, материалы дела не содержат, административным ответчиком не предоставлено.

Расчет задолженности судом проверен, признается судом верным и арифметически правильным.

Оснований для освобождения от налогообложения указанных видов дохода за 2018 год на основании п. 79 ст. 217 НК РФ, не имеется, поскольку данная норма введена законом от 17.06.2019 №147-ФЗ и применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога Николаевым К.К. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с Николаева К.К. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары к Николаеву КК о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с Николаева КК, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в размере <данные изъяты>00 рублей и пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с Николаева КК государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                         Е.С. Пудовкина