Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-397/2020 ~ М-166/2020 от 31.01.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года город Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи БРИТВИНОЙ Н.С.,

рассмотрев административное дело № 2а-397/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Карташову Александру Николаевичу о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Карташову А.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ). В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. Согласно имеющейся информации в МИФНС № по <адрес> Карташов А.Н. в 2015, 2017 годах являлся собственником земельного участка площадью с кадастровым номером №, назначение объекта: земли населенных пунктом, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, земли <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №отДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уведомление направлено заказной почтой Карташову А.Н. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ). Также датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налоговогоуведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ). Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствие с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.Данное требование об уплате налогов получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. Кроме этого, в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования об уплате налога с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ, п.6 ст.69 НК РФ). В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 НК РФ. Налоговым органов в Мировой суд судебного участка № Кинельского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесение судебного приказао взыскании с Карташова А.Н. налоговой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Карташова А.Н. указанных обязательных платежей. В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями налогоплательщика, судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность по обязательным платежам административным ответчиком на момент подачи иска не оплачена. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судомопределения об отмене судебного приказа. В соответствии с.п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Согласно п.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Задолженность Карташова А.Н. по обязательным платежам состоит из следующих сумм: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. На основании изложенного Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с Карташова А.Н. недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав представленные в суд доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков физически х лиц, относится транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации), земельный налог (глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации) налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным выше налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что Карташов А.Н. являлся собственником земельных участков:

1)                       с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером №, разрешенное использование: <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.;

2)                       с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> долей земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, разрешенное использование: <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

Поскольку Карташов А.Н. являлся и является собственником указанных выше земельных участков, таким образом, он является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до налогового периода ДД.ММ.ГГГГ года) сумма налога (земельного) исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории сельского поселения <данные изъяты> муниципального района <данные изъяты>, утвержденного решением собрания представителей сельского поселения <данные изъяты> муниципального района <данные изъяты> самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая ставка в размере <данные изъяты> процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков: <данные изъяты> процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; приобретенных (предоставленных) для <данные изъяты>, <данные изъяты>, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

С учетом указанных выше требований закона на земельные участки, собственником которых являлся и является Карташов А.Н., подлежит уплате земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г.:

1)             за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. на <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № назначение объекта: <данные изъяты>, земли <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>: <данные изъяты>;

2)             за 10 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. на земельный участок с кадастровым номером №, разрешенный вид использования: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>: <данные изъяты>;

3)             за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. на <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № назначение объекта: №, земли №, расположенного по адресу: <адрес>: <данные изъяты>.

При этом суммы налогов определены с учетом требования пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. Каратшовым А.Н. подлежал уплате земельный налог в размере <данные изъяты> руб.: 1<данные изъяты> руб..

В соответствии с пунктом 13 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) были отправлены административному ответчику Карташову А.Н. заказной почтой (л.д.11, л.д.14).

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой Карташовым А.Н. земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), и налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16) об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по налогу и пени за просрочку уплаты налога.

Установлено, что до настоящего времени Карташов А.Н. своей обязанности по уплате земельного налога, как налогоплательщик, не выполнил, поэтому административный иск Межрайонной ИНФС России № по <адрес> о взыскании с Карташова А.Н. суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом подлежат удовлетворению также требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с Карташова А.Н. пени за несвоевременную уплату земельного налога по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ Карташовым А.Н. земельный налог не уплачен, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Согласно расчету пени, представленного истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, пеня на недоимку по земельному налогу составляет сумму в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д.15). Представленный расчет судом проверен, является правильным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, с Карташова А.Н. в бюджет подлежит взысканию пеня на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб..

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 292, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Карташова Александра Николаевича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес постоянного места жительства: <адрес>, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп..

Взыскать с Карташова Александра Николаевича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес постоянного места жительства: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб..

Решение может быть отменено по ходатайству лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.

председательствующий –