Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1181/2022 от 26.05.2022

УИД 63RS0018-01-2022-000415-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    15 июля 2022 года                                                                       г. Самара

    Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

    председательствующего                 Кузиной Н.Н.,

    при секретаре                                  Спиридоновой А.И.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1181/22 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к Тимофеевой АА о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № 16 по Самарской области обратился с иском о взыскании с административного ответчика Тимофеевой А.А. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 83 837 руб. 39 коп., в том числе: транспортный налог за 2018 в размере 39 303 руб. 43 коп., пени в размере 462 руб. 69 коп.; транспортный налог за 2019 в размере 42 390 руб., пени в размере 162 руб. 14 коп.; земельный налог за 2018 в размере 754 руб., пени в размере 8 руб. 25 коп.; земельный налог за 2019 в размере 754 руб., пени в размере 2 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика Тимофеева А.А. Административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога за 2018-2019, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Налоговый орган сформировал и направил в адрес должника налоговые уведомления, однако, поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнил, налоговом органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени. Судебным приказом № 2а-3916/2020 от 16.10.2020 мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с Тимофеевой А.А. взыскана недоимка по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области от 30.07.2021 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от Тимофеевой А.А. возражений относительно его исполнения. Судебным приказом № 2а-981/2021 от 01.04.2021 мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с Тимофеевой А.А. взыскана недоимка по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области от 30.07.2021 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от Тимофеевой А.А. возражений относительно его исполнения

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – Тимофеева А.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требования по следующим основаниям.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 КАС РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует их материалов дела, Тимофеева А.А. состоит на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика в связи с наличием в собственности транспортного средства и земельного налога.

Судом установлено, что налоговым органом сформировано и направлено в адрес должника налоговое уведомление № 43492532 от 25.07.2019, в котором рассчитан транспортный налог за 2018 в сумме 42 390 руб., земельный налог за 2018 в размере 754 руб. с указанием на уплату налогов в установленные сроки; налоговое уведомление № 56959970 от 01.09.2020, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 в сумме 42 390 руб., земельный налог за 2019 в сумме 754 руб., с указанием на уплату налогов в установленные сроки.

Поскольку Тимофеева А.А. обязанность по обязательным платежам не исполнила, ей выставлено требование № 4021 по состоянию на 24.01.2020 об уплате налога в размере 43 144 руб. и пени в размере 472 руб. 07 коп., со сроком для уплаты задолженности до 25.02.2020.

Кроме того, в его адрес направлено требование № 116419 по состоянию на 29.12.2020 об уплате налога в размере 43 144 руб. и пени в размере 165 руб. 02 коп., со сроком для уплаты задолженности до 27.01.2021.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Так, судебным приказом № 2а-3916/2020 от 16.10.2020 мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с Тимофеевой А.А. взыскана недоимка за 2018г. по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общем размере 43 616 руб. 07 коп.

Судебным приказом № 2а-981/2021 от 01.04.2021 мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с Тимофеевой А.А. взыскана недоимка за 2019г. по транспортному налогу, земельному налогу и пени в общем размере 43 309 руб. 02 коп.

Определениями мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области от 30.07.2021 указанные выше судебные приказы отменены, в связи с поступлением от Тимофеевой А.А. возражений относительно их исполнения.

Суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Тимофеевой А.А. задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 42 390 руб. и пени в размере 162 руб. 14 ком., по земельному налогу за 2019г. в размере 754 руб., пени в размере 2 руб. 88 коп., по следующим основаниям.

Так, возникновение обязанности по уплате налога определяется моментом окончания налогового периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 56959970 от 01.09.2020, в котором рассчитан транспортный и земельный налог за 2019 г.

Поскольку Тимофеева А.А. обязанность по обязательным платежам не исполнила, ей инспекцией выставлено требование № 116419 от 29.12.2020 об уплате транспортного налога и земельного размера в размере 43 144 руб. и пени в размере 165 руб. 02 коп., предоставлен срок для уплаты задолженности до 27.01.2021.

В силу положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

С учетом приведенных правовых норм, установленных по делу обстоятельств административный истец не утратил права на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019. Срок исполнения требования налоговым органом был установлен 27.01.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась 26.03.2021, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с Тимофеевой А.А. задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 42 390 руб. и пени в размере 162 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2019 г. в сумме 754 руб. и пени в размере 2 руб. 88 коп. подлежат удовлетворению.

При этом суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2018 в размере 39 303 руб. 43 коп., пени в размере 462 руб. 69 коп., земельного налога за 2018 в размере 754 руб., пени в размере 8 руб. 25 коп.;

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 43492532 от 25.07.2019, в котором рассчитан транспортный и земельный налог за 2018 г.

Поскольку Тимофеева А.А. обязанность по обязательным платежам не исполнила, ей инспекцией выставлено требование № 4021 от 24.01.2020 об уплате транспортного налога и земельного размера в размере 43 144 руб. и пени в размере 472 руб. 07 коп., предоставлен срок для уплаты задолженности до 25.02.2020.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Срок исполнения требования налоговым органом был установлен 25.02.2020, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась 16.10.2020, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд (31.01.2022), налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания транспортного налога и земельного налога за 2018..

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с Тимофеевой А.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 499 руб. 27 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Тимофеевой АА, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 42 390 рублей и пени в размере 162 рубля 14 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 754 рубля и пени в размере 2 рубля 88 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Тимофеевой Аллы Александровны в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1 499 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2022.

Судья                   подпись                                 Н.Н. Кузина

Копия верна

Судья                                                                                      Н.Н. Кузина

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-1181/22 Куйбышевского районного суда г. Самара.