Постановление по делу № 1-84/2012 (1-212/2011; 1-172/2010; 1-162/2009; 1-15/2008; 1-1/2007;) от 18.06.2007

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ДД.ММ.ГГГГ                             р. <адрес>

Федеральный суд общей юрисдикции <адрес>

В СОСТАВЕ:

Председательствующего судьи Никулиной О.В.

С участием государственного обвинителя прокуратуры <адрес> пом. прокурора Пасюка А.А.

Подсудимого: Зайцева Ю. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, имеющего неоконченное высшее образование, женатого, не работающего, военнообязанного, ранее судимого: ДД.ММ.ГГГГ Колыванским районным судом НСО по ч. 1 ст. 143 УК РФ, к исправительным работам условно, с удержанием 10 %, срок 6 месяцев, отбывал исправительные работы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г., снят с учета инспекции по отбытии наказания, зарегистрированного и проживающего: <адрес>.

Защитников: Шпак Л.В., Витчикова Ю.А., представившего удостоверения № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ адвокатского кабинета, зарегистрированного в реестре адвокатов <адрес> рег.номер 54/1049.

При секретарях: Дисеновой Б.Н., Зубановой М.А., Коваленко О.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела по обвинению Зайцева Ю. А., в совершении преступлений предусмотренных ч. 2 ст. 198 и ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

УСТАНОВИЛ:

Предприниматель без образования юридического лица З. Ю.А. (далее по тексту П. З. Ю.А.) зарегистрирован Территориальной администрацией <адрес> ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельство о государственной регистрации №1020, выдано ЗОЛ 1.2000 г., поставлен на налоговый учет в ИМНС РФ № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельство 54 №000572121, выдано ДД.ММ.ГГГГ ИНН 542407107198. Адрес местонахождения ИМНС РФ № по <адрес> НСО: НСО, р.<адрес>.

П. З. Ю.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на общей системе налогообложения. Основной вид деятельности: деятельность ресторанов и кафе. Дополнительный вид деятельности: производство стульев и другой мебели для сидения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ П. З. Ю. А. организовал производство офисных стульев по адресу: НСО, р.<адрес>. Для изготовления офисных стульев П. З. Ю.А. принимал на работу физических лиц.

При оформлении физических лиц на работу П. З. Ю. А. в период с 2001 г. по 2003 г. заключал с ними трудовые договора, т.е. выступал в роли работодателя. Трудовые договора с работниками П. З. Ю. А. составлял на неопределенный срок или на срок от 3 до 6 месяцев. В соответствии с трудовым законодательством РФ, в заключенных трудовых договорах указывались следующие условия: фамилия, имя, отчество работника; должность; срок договора; дата начала работы; порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков; должностной оклад; основания расторжения трудового договора; случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, паспортные данные работника.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.ст. 19 и 23 Налогового Кодекса РФ П. З. Ю.А. являлся плательщиком налогов и обязан был уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 235 Налогового Кодекса РФ, П. З. Ю.А. как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком Единого социального налога (далее по тексту ЕСН).

Налоговая база, согласно ст. 237 НК РФ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.

В соответствии со ст. 240 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами по ЕСН признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

С начала января 2001 г. П. З. Ю. А., имея умысел на уклонение от уплаты ЕСН с индивидуального предпринимателя, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, разработал следующую схему совершения преступления: по указанию П. З. Ю. А., мастера участков должны были приносить главному бухгалтеру наряды на выполненные работы, а главный бухгалтер, согласно данных нарядов по указанию П. З. Ю. А., должна была составлять две отдельные расчетно-платежные ведомости по выдаче работникам П. З. Ю.А. заработной платы: ведомости, в которых была указана сумма оклада работников по трудовому договору, которые служили основанием для начисления ЕСН П. З. Ю.А. (далее по тексту официальные ведомости); и ведомости, в которых указывались реальные суммы денежных средств, выплаченных работникам П. З. Ю.А., с которых начисление ЕСН П. З. Ю.А. не производилось (далее по тексту не официальные ведомости).

При этом П. З. Ю.А. установил следующий порядок выдачи работникам заработной платы: на те денежные средства, которые начислялись работникам по официальным ведомостям, выписывался первоначально приходный кассовый ордер, а при выдаче денежных средств - расходный кассовый ордер. В официальных ведомостях работник должен был только расписываться, но зарплату по ним не получал. На денежные средства по не официальным ведомостям приходных и расходных ордеров не выписывалось. Работник одновременно должен был расписываться за получение заработной платы в двух ведомостях, в официальной и не официальной. При этом П. З. Ю.А. выдавал главному бухгалтеру денежные средства только для выдачи зарплаты работникам по не официальным ведомостям. Ложные сведения, содержащиеся в официальных ведомостях, где был указан оклад рабочего по трудовому договору, главный бухгалтер должна была заносить в налоговые декларации, и предоставлять их в ИМНС РФ № по <адрес>.

В осуществление своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты ЕСН с индивидуального предпринимателя, П. З. Ю.А. поручил специально нанятым им для формирования бухгалтерской и налоговой отчетности главному бухгалтеру Дорониной О.П., работавшей у П. З. Ю.А. по трудовому договору, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., и главному бухгалтеру Мирошниченко Т.А., работавшей у П. З. Ю. А. по трудовому договору в период с марта 2002 по июль 2004 г., составлять две ведомости по выдаче заработной платы рабочим П. З. Ю.А.: официальную ведомость для выдачи заработной платы работникам, где была указана сумма оклада по трудовому договору и не официальную ведомость. Главные бухгалтера Доронина О.П. и Мирошниченко Т.А. были вынуждены выполнить указания П. З. Ю.А., т.к. были материально зависимы от последнего и боялись увольнения.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию П. З. Ю.А. мастера участков приносили главным бухгалтерам Дорониной О.П. и Мирошниченко Т.А. наряды на выполненные работы, согласно которым по указанию П. З. Ю.А., последние составляли две отдельные расчетно-платежные ведомости: официальную и не официальную.

При этом П. З. Ю.А. установил следующий порядок выдачи работникам заработной платы: на те денежные средства, которые начислялись работникам по официальным ведомостям, выписывался первоначально приходный кассовый ордер, а при выдаче денежных средств расходный кассовый ордеров официальных ведомостях работник должен был только расписываться, но зарплату по ним не получал. П. З. Ю.А. приносил главному бухгалтеру денежные средства, которые предназначались для выдачи заработной платы только по не официальным ведомостям, и на эти денежные средства приходных и расходных ордеров не выписывалось. Работник одновременно должен был расписываться за получение заработной платы в двух ведомостях, в официальной и не официальной, но получал денежные средства только по не официальным ведомостям, а в официальный ведомостях, не получая указанную сумму, только расписывался.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕСН с индивидуального предпринимателя, П. З. Ю. А. действуя умышленно, целенаправленно, дал указания главным бухгалтерам составить налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2001 г. и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 г., 2003 г., в которые были внесены заведомо ложные сведения, выразившиеся в занижении налоговой базы по исчислению единого социального налога, исчисление которого за период с 2001 г. по 2003 г. производилось с суммы официально отраженного расхода на оплату труда работникам П. З. Ю.А., указанного в реестрах «Сведений о доходах физических лиц» за 2001 г., 2002 г., 2003 г.

Данные декларации и реестры с содержащимися в них заведомо ложными сведениями были подписаны П. З. Ю. А., и скреплены оттиском имеющейся у него печати «П. З. Ю.А.», после чего в установленный законом срок предоставлены П. З. Ю. А. в ИМНС РФ № по <адрес>, по адресу: НСО, р.<адрес>.

Так, сумма заработной платы и других вознаграждений по официальным и не официальным платежным ведомостям в счет оплаты труда работникам П. З. Ю.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 9 862 593 рубля, в том числе по периодам:

За 2001 г. - 1 480 710 рублей;

За 2002 г. - 3 646 240 рублей;

За 2003 г. - 4 735 643 рублей.

За период 2001-2003 гг. выплата работникам по больничным листам составили 392 460 рублей, в том числе:

За 2001 год- 38 121 рубль

За 2002 год- 144 400 рублей

За 2003 год – 209 939 рублей. С учетом вышеуказанных необлагаемых налогом сумм, налоговая база для исчисления ЕСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 9 470 133 рублей, в том числе :

За 2001 год -1 442 589 рублей ( 1 480 710 – 38 121= 1 442 589 рублей)

За 2002 год – 3 501 840 рублей ( 3 646 240 – 144 400= 3 501 840 рублей)

За 2003 год- 4 525 704 рубля ( 4 735 643-209 939= 4 525 704 рубля).

З. Ю.А. представил в налоговую службу, как налоговый агент реестры сведений о доходах полученных от него физическими лицами за 2001-2003 гг, на общую сумму 2 288 729 рублей, в том числе:

За 2001 год – на общую сумму 437 053рубля
    За 2002 год- на общую сумму – 890 111 рублей

За 2003 го на общую сумму 961 565 рублей.

Данные о сумме выплаченной П. З. Ю.А. за период с 2001-2003 гг не соответствуют данным реестров « Сведений о доходах физических лиц» за 2001 г., за 2002 г., за 2003 год, представленными З. Ю.А. в налоговую инспекцию.

За три года ( 2001-2003гг) разница между фактически выплаченной и задекларированной суммой составила 7 181 404 рубля, в том числе:

В налоговом периоде 2001 г. на общую сумму 1 005 536 рублей

В налоговом периоде 2002 г. на общую сумму 2 611 729 рублей

В налоговом периоде 2003 года на общую сумму 3 564 139 рублей.

В соответствии со ст. 243 Налогового Кодекса РФ, сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Таким образом, сумма не исчисленного П. З. Ю. А. (как лица, производящего выплаты физическим лицам) единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 257 006 рублей 68 коп; в том числе:

За 2001 г. - 359 214 рублей 68 коп, в том числе:

В федеральный бюджет - 282 528 рублей 40 коп (1009 030 * 28%);

В ФСС - 40 361 руб. 20коп. (1009 030 *4%);

В ФФОМС - 2 018 рублей 06 коп. (1 009 030 * 0,2%);

В ТФОМС - 34 307 рублей 02 коп (1 009 030 * 3,4%);

За 2002 г. – 929 541 рубль 99 коп., в том числе:

В федеральный бюджет - 731 100 рублей (2 611 073 * 28%);

В ФСС - 104 442 рубля 92 коп. (2 611 073 *4%);

В ФФОМС - 5 222 рубля 15 коп. (2 611 073 * 0,2%);

В ТФОМС – 88 776 рублей 48 коп. (2 611 073 * 3,4%);

За 2003 г. -1 268 250 рублей, в том числе:

В федеральный бюджет - 997 500 рублей (3 562 500 * 28%);

В ФСС - 142 500 рублей (3 562 500 *4%);

В ФФОМС – 7 125 рублей (3 562 500 * 0,2%);

В ТФОМС – 121 125 рублей (3 562 500 * 3,4%);

В результате своих умышленных действий, в нарушение ст. ст. 19,23 и п. 1 ст. 235 Налогового Кодекса РФ, П. З. Ю. А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты единого социального налога с физического лица, на общую сумму 2 257 006 рублей 67 коп., что является крупным размером.

Своими действиями З. Ю.А. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст. 198 УК РФ- уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Предварительным следствием З. Ю.А. обвиняется в том, что он, являясь предпринимателем без образования юридического лица (далее по тексту П. З. Ю.А.) зарегистрированный Территориальной администрацией <адрес> ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельство о государственной регистрации №1020, выдано ДД.ММ.ГГГГ г., поставлен на налоговый учет в ИМНС РФ № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ г., свидетельство 54 № 000572121, выдано ДД.ММ.ГГГГ ИНН 542407107198. Адрес местонахождения ИМНС РФ № по <адрес> НСО: НСО, р.<адрес>.

П. З. Ю.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на общей системе налогообложения. Основной вид деятельности: деятельность ресторанов и кафе. Дополнительный вид деятельности: производство стульев и другой мебели для сидения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ П. З. Ю. А. организовал производство офисных стульев по адресу НСО, р.<адрес>. Для изготовления офисных стульев П. З. Ю. А. принимал на работу физических лиц.

При оформлении физических лиц на работу П. З. Ю. А. в период с 2001 г. по 2003 г. заключал с ними трудовые договора, т.е. выступал в роли работодателя. Трудовые договора с работниками П. З. Ю. А. составлял на неопределенный срок или на срок от 3 до 6 месяцев. В соответствии с трудовым законодательством РФ, в заключенных трудовых договорах указывались следующие условия: фамилия, имя, отчество работника; должность; срок договора; дата начала работы; порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков; должностной оклад; основания расторжения трудового договора; случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, паспортные данные работника.

Кроме того, согласно ст. 226 Налогового Кодекса РФ, П. З. Ю. А. является Аналоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ).

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

С начала января 2001 г. у П. З. Ю. А., возник умысел на неисполнение в личных интересах, выразившееся в увеличении полученного дохода, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы с физических лиц, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

В осуществление своего преступного умысла, направленного на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы с физических лиц, П. З. Ю. А. поручил специально нанятым им для формирования бухгалтерской и налоговой отчетности главному бухгалтеру Дорониной О.П., работавшей у П. З. Ю.А. по трудовому договору в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., и главному бухгалтеру Мирошниченко Т.А., работавшей у П. З. Ю. А. по трудовому договору в период с марта 2002 по июль 2004 г., составлять две ведомости по выдаче заработной платы рабочим: официальную ведомость, в которых была указана сумма оклада работников по трудовому договору, которые служили основанием для начисления НДФЛ П. З. Ю. А., и не официальную ведомость, в которых указывались реальные суммы денежных средств, выплаченных работникам П. З. Ю.А., с которых начисление и удержание НДФЛ П. З. Ю.А. не производилось. Главные бухгалтера Доронина О.П. и Мирошниченко Т.А. были вынуждены выполнить указания П. З. Ю.А., т.к. были материально зависимы от последнего и боялись увольнения.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию П. З. Ю.А. мастера участков приносили главным бухгалтерам Дорониной О.П. и Мирошниченко Т.А. наряды на выполненные работы, согласно которым по указанию П. З. Ю.А., последние составляли две отдельные расчетно-платежные ведомости: официальную и не официальную.

При этом П. З. Ю.А. установил следующий порядок выдачи работникам заработной платы: на те денежные средства, которые начислялись работникам по официальным ведомостям, выписывался первоначально приходный кассовый ордер, а при выдаче денежных средств - расходный кассовый ордер. Работник должен был расписываться только в данных официальных ведомостях, но зарплату по ним не получал. П. З. Ю.А. приносил главному бухгалтеру денежные средства, которые предназначались для выдачи заработной платы только по не официальным ведомостям, и на эти денежные средства приходных и расходных ордеров не выписывалось. Работник одновременно должен был расписываться за получение заработной платы в двух ведомостях, в официальной и не официальной. Работник получал денежные средства только по не официальным ведомостям, а в официальных ведомостях, не получая указанную сумму, только расписывался.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы с физических лиц, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), П. З. Ю.А. действуя умышленно, целенаправленно, составил реестры «Сведения о полученных доходах физических лиц» за 2001 г., 2002 г., 2003 г., в которые внес заведомо ложные сведения, выразившиеся в занижении налоговой базы по исчислению НДФЛ. Данные реестры были подписаны П. З. Ю.А., и скреплены оттиском имеющейся у него печати «П. З. Ю.А.», после чего в установленный законом срок предоставлены в ИМНС РФ № по <адрес>, по адресу: НСО, р.<адрес>.

Так, сумма денежных средств, отраженных в платежных ведомостях с подписями работников П. З. Ю. А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за минусом денежных средств, полученных работниками П. З. Ю. А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по официальным данным, представленным в налоговые органы за соответствующий период, составила в общей сумме не менее 9 236 432 рублей, в том числе по периодам:

За 2001 г. - 1 247 520 рублей (1 684 573 - 437 053);

За 2002 г. - 3 775 686 рублей (4 665 797-890 111);

За 2003 г. - 4 213 226 рублей (5 174 791 - 961 565).

Согласно ст. 217 Налогового Кодекса РФ, к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по беременности и родам и компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья.

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась на суммы денежных средств:

- выданных в размере 7 841 руб. Гороховой Н. В. (согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по выплате пособия по беременности и родам);

- выданных в размере 9 786 руб. Масквиной И. А. (согласно приказа б/н от июля 2002 г. о выплате пособия по беременности и родам);

- выданных в размере 21 183 руб. (5 400 руб. в июле, 5 321 руб. в сентябре, 5 201 руб. в октябре, и 5 261 руб. в ноябре 2003 г.) Кузьминых В. В. (согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несчастным случаем на производстве).

и составила не менее 9 197622 рублей. (1 247 520 + 3 758 059 + 4 192 043), в том числе по периодам:

За 2001 г.- 1 247 520 рублей;

За 2002 г. - 3 758 059 рублей (3 775 686 - 7 841 - 9 786);

За 2003 г. - 4 192 043 рублей (4 213 226 - 21 183).

П. З. Ю.А. представил в ИМНС РФ № по <адрес> документы установленной формы справки ф. 2 - реестры «Сведения о полученных доходах физических лиц» за 2001 г., 2002 г. и 2003 г., содержащие заведомо ложные сведения, о размере полученного работниками П. З. Ю.А. в результате трудовых отношений денежного вознаграждения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 288 729 рублей, в том числе пo периодам:

В 2001 г. - в сумме 437 053 рублей;

В 2002 г. - в сумме 890 111 рублей;

В 2003 г. - в сумме 961 565 рублей.

Занижение налоговой базы по исчислению налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., составило не менее 6 908 893 рублей (810 467 + 2 867 948 + 3 230 478), в том числе по периодам:

За 2001 г. – 810467 рублей (1 247 520 - 437 053);

За 2002 г. - 2 867 948 рублей (3 758 059-890 111);

За 2003 г. - 3 230 478 рублей (4 192 043 - 961 565).

Таким образом, сумма не исчисленного налоговым агентом П. З. Ю.А. налога на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила не менее 898 156 рублей (105361 +372833 + 419962), в том числе по периодам:

За 2001 г. - 105 361 рублей (810 467 * 13%);

За 2002 г. - 372 833 рублей (2 867 948 * 13%);

За 2003 г. - 419 962 рублей (3 230 478 * 13%).

В результате умышленных действий налогового агента П. З. Ю. А., в нарушение ст. 226 Налогового Кодекса РФ, сумма не исчисленного, не удержанного и не перечисленного налога на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила не менее 898 156 рублей, что является крупным размером, так как сумма всех налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет в результате предпринимательской деятельности П. З. Ю. А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 588 375,46 рублей. (690 212,46 + 898 156) рублей, из которых сумма 690 219,46 рублей составляет сумму начисленных налогов и сборов самим П. З. Ю.А. Поэтому сумма не исчисленного, не удержанного и не перечисленного налоговым агентом П. З. Ю.А. НДФЛ в сумме 898 156 рублей составляет 56 % от суммы налогов, подлежащих уплате П. З. Ю. А. в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

Таким образом, З. Ю.А. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ- неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению о соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере.

В судебном заседании государственный обвинитель Пасюк А.А. отказался от предъявленного обвинения З. Ю.А. по ст. 199.1 ч.1 УК РФ. Поскольку обвинение З. Ю.А. предъявлено по ст. 199.1 ч.1 УК РФ необоснованно. Данная норма закона введена в действие ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ года. З. инкриминируется деяние, ответственность за которое не была установлена в рамках периода деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 10 ч.1 УК РФ - уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Суд находит ходатайство государственного обвинителя обоснованным, мотивированным и подлежащим удовлетворению в соответствии со ст. 246 ч.7 УПК РФ.

Уголовное дело в отношении З. Ю.А. по ст. 199.1 ч.1 УК РФ подлежит прекращению за отсутствием состава преступления.

В судебном заседании подсудимым З. Ю.А. было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении его в связи с истечением сроков привлечения к уголовной ответственности.

Защитник Витчиков Ю.А. поддержал заявленное подсудимым ходатайство, пояснив, что их позиция с подсудимым согласованна.

Государственный обвинитель Пасюк А.А. просил ходатайство подсудимого удовлетворить, вместе с тем в соответствии со ст. 246 ч.8 УПК РФ просил переквалифицировать действия подсудимого З. Ю.А. со ст. 198 ч.2 УК РФ на ст. 198 ч.1 УК РФ, поскольку ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в сторону смягчения, крупным размером признается сумма налогов и ( или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и ( или) сборов превышает 10 % подлежащей уплате сумм налогов и ( или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей; а особо крупным размером- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и ( или ) сборов превышает 20% подлежащей уплате сумм налогов и ( или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ З. Ю.А. уклонился от уплаты единого социального налога с физического лица, на общую сумму 2 257 006 рублей 67 коп., что является крупным размером.

Суд находит ходатайство государственного обвинителя обоснованным, законным и подлежащим удовлетворением.

Согласно заключения судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ П. З. Ю.А. следовало исчислять и заплатить Единый социальный налог ( ЕСН) на заработную плату персонала в сумме 2 257 006 рублей 67 коп( за 2001 год- 359 214 рублей 68 коп; за 2002 год- 929 541 рубль 99 коп; за 2003 год- 1 268 250 рублей)

В соответствии со ст. 10 ч.1 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяние до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывающих наказание, но имеющих судимость.

ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в сторону смягчения наказания, а именно понятия крупного и особо крупного размера, примечание к статье 198 УК РФ.

Крупным размером признается сумма налогов и ( или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и ( или) сборов превышает 10 % подлежащей уплате сумм налогов и ( или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей; а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и ( или ) сборов превышает 20% подлежащей уплате сумм налогов и ( или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

З. Ю.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты единого социального налога с физического лица, на общую сумму 2 257 006 рублей 67 коп., что является крупным размером, санкция статьи 198 ч.1 предусматривает наказание до одного года лишения свободы.

Таким образом, действия З. Ю.А. следует переквалифицировать со ст. 198 ч.2 УК РФ на ст. 198 ч.1 УК РФ ( в редакции от ДД.ММ.ГГГГ года) - уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В соответствии со ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой степени тяжести. Срок давности в соответствии со ст. 83 УК РФ исчисляется за совершения преступления небольшой тяжести- 2 года.

Следовательно, ходатайство подсудимого, его защитника о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением срока привлечения к уголовной ответственности подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 246 частями 7-8, 254 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении Зайцева Ю. А. по ст. 199.1 ч.1 УК РФ в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения, по ст. 24 ч.1 п.2УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Прекратить уголовное дело в отношении Зайцева Ю. А. по ст. 198 ч.1 УК РФ ( в редакции от ДД.ММ.ГГГГ года) в соответствии со ст. 24 ч.1 п.3 УПК РФ - истечения сроков давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении З. Ю.А. в виде подписки о невыезде отменить.

Вещественные доказательства по делу, находящиеся в Т.2 л.д. 73-105 хранить при материалах уголовного дела, вещественные доказательства- ведомости на выдачу заработной платы и иные документы, находящиеся в картонной коробке передать по принадлежности.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 дней после его вынесения в Новосибирский Областной суд.

Судья О.В. Никулина