Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-523/2021 ~ М-30/2021 от 11.01.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2021 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе :

председательствующего судьи Бабкина С.В.,

при секретаре Карпуниной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-523/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Шарафутдинову * * * о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику Шарафутдинову Р.Р. о взыскании задолжен-ности по налогам и пени, ссылаясь в обоснование иска на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц относится транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Шарафутдинов Р.Р. является налогоплательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также на основании ст.ст. 31, 69 НК РФ ответчику были направлены требования * * * об оплате налога и пени. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность (недоимка) по транспортному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 300,84 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 417,08 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 244,31 руб.; по налогу на имущество - пени на задолженность 2014 г. в размере 8,22 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 40,82 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 80,21 руб., пени на задолженность 2018 г. в размере 6,73 руб.; по земельному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 30,62 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 55,76 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 10,18 руб. Поэтому обратились с данным иском в суд и просят взыскать в свою пользу с ответчика Шарафутдинова Р.Р. указанную задолженность по пени.

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявленные требования уточнены согласно расчета сумм пени, включенной в требования * * * от 10.07.2019 г., * * * от 23.12.2019 г., в окончательных требованиях просят взыскать с Шарафутдинова Р.Р. задолженность (недоимку) по транспортному налогу : пени на задолженность 2015 г. в размере 300,84 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 412,90 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 244,31 руб.; по налогу на имущество : пени на задолженность 2014 г. в размере 7,56 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 40,82 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 80,21 руб., пени на задолженность 2018 г. в размере 6,73 руб.; по земельному налогу : пени на задолженность 2015 г. в размере 21,09 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 55,76 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 10,18 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области по доверенности Нагорнова М.А. в судебное заседание не явилась, представив в суд заявление о рассмотрении дела в своей отсутствие.

Административный ответчик Шарафутдинов Р.Р. в судебное заседание не явился, в представленных письменных возражениях просил отказать административному истцу в административном иске, дело прекратить, ссылаясь на то, что в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании абз. 2 ч. 2 ст 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В материалах дела отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении налоговых уведомлений за период с 2014 г. по 2018 г. административному ответчику, следовательно, административный истец не доказал законность начисления пени, так как в деле отсутствуют документы, подтверждающие наступление обязанности по уплате налогов за несвоевременную уплату которых начислены пени.

В соответствии с абз. 1, абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие направление требований по уплате пеней в течение года после уплаты недоимки по налогам, при не направлении которых обязанность по уплате пеней у административного ответчика не возникает.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В материалах дела имеется самое раннее требование № 51019 от 10.07.2019 г. Срок исполнения указанного требования: до 29.10.2019 г. При этом в материалах дела отсутствуют документы, свидетельствующие о его направлении.

Учитывая, что общая задолженность по всем недоимкам составляет менее 10000 руб. и что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не прошло 3 года, административный истец не имеет права на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Имеющийся в материалах дела судебный приказ был отменен 09.07.2020 г., следовательно, административный иск может быть подан не позднее 08.01.2021 г. Административный иск предъявлен административным истцом 11.01.2021 г., то есть после пропуска срока для обращения с иском.

Суд, проверив письменные материалы дела, находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что по сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица за Шарафутдиновым Р.Р. зарегистрированы транспортные средства : автомобиль легковой CHEVROLET CRUZE 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности – 16.10.2013 г., квартира площадью 61,3 кв.метров по адресу : Самарская область, г. Сызрань, пр. * * *, дата регистрации права собственности – 14.06.2006 г., квартира площадью 29,30 кв.метров по адресу : Самарская область, г. Сызрань, ул. * * * дата регистрации права собственности – 04.11.2009 г.

Налогоплательщику Шарафутдинову Р.Р. за 2015 год был начислен транспортный налог в сумме 8699 руб., земельный налог в сумме 578 руб., налог на имущество физических лиц в размере 199 руб. и направлено налоговое уведомление * * * г. об уплате налогов в общей сумме 9508 руб. не позднее 01.12.2016 г.

За 2016 год налогоплательщику Шарафутдинову Р.Р. был начислен транспортный налог с учетом перерасчета по налоговому уведомлению * * * в рамках ОКТМО в сумме 17059 руб., земельный налог в сумме 674 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1163 руб. и направлено налоговое уведомление * * * г. об уплате налогов в общей сумме 18896 руб. не позднее 01.12.2017 г.

За 2016 год Шарафутдинову Р.Р. произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению * * * в рамках ОКТМО и направлено налоговое уведомление * * * от * * * г. об уплате указанной суммы налога не позднее 16.03.2018 г.

За 2017 год Шарафутдинову Р.Р. был начислен транспортный налог в сумме 4653 руб., земельный налог в сумме 193 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1520 руб. и направлено налоговое уведомление * * * для уплаты налога в общей сумме 6366 руб. не позднее 03.12.2018 г.

За 2018 год Шарафутдинову Р.Р. был начислен транспортный налог в сумме 4653 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1574 руб. и направлено налоговое уведомление * * * * * * о необходимости уплаты налогов на общую сумму 6227 руб. не позднее 02.12.2019 г.

Также ответчику Шарафутдинову Р.Р. было направлено требование * * *. об оплате пени в сумме 1427,72 руб. в срок до 25.10.2019 г. и требование * * * г. об оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4630,10 руб., по налогу на имущество в сумме 1574 руб., пени в сумме 6,73 руб.

Судом также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 судебного района г.Сызрани Самарской области № 2а-1147/2020 от 29.05.2020 г. с Шарафутдинова Р.Р. была взыскана в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области задолженность по обязательным платежам в размере 7398,86 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Самарской области от 09.07.2020 г. судебный приказ № 2а-1147/2020 от 29.05.2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от Шарафутдинова Р.Р.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки ответчиком Шарафутдиновым Р.Р. не была оплачена в полном объеме, расчет пеней произведен с учетом несвоевременно внесенных ответчиком сумм, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации считает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей согласно расчету, представленному истцом, по транспортному налогу - на задолженность 2015 г. в размере 300,84 руб., на задолженность 2016 г. в размере 412,90 руб., на задолженность 2017 г. в размере 244,31 руб.; по налогу на имущество - на задолженность 2014 г. в размере 7,56 руб., на задолженность 2016 г. в размере 40,82 руб., на задолженность 2017 г. в размере 80,21 руб., на задолженность 2018 г. - в размере 6,73 руб.; по земельному налогу - на задолженность 2015 г. в размере 21,09 руб., на задолженность 2016 г. в размере 55,76 руб., на задолженность 2017 г. в размере 10,10 руб.

Размер пеней рассчитан правильно, судом проверен.

Направление административному ответчику налогового уведомления подтверждено списком заказных писем № 123650 от 20.09.2016 г.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для принудительного взыскания опровергаются материалами дела.

Сумма пени по требованию * * * г. не превышала 3000 руб. Сумма налогов, пени превысила 3000 руб. с требованием * * * следовательно, шестимесячный срок обращения в судебный орган о взыскании задолженности по указанным требованиям исчисляется со срока исполнения требования * * * г., т.е. с 29.01.2020 г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области в установленный законом срок 29.05.2020 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 78 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (недоимки) по налогам и пени.

29.05.2020 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 09.07.2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

31.12.2020 г. в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась с данным административным исковым заявлением в Сызранский городской суд, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений ШПИ 44600152544236.

Таким образом, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области подлежит удовлетворению, а с Шарафутдинова Р.Р. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области следует взыскать задолженность по транспортному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 300,84 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 412,90 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 244,31 руб.; по налогу на имущество - пени на задолженность 2014 г. в размере 7,56 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 40,82 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 80,21 руб., пени на задолженность 2018 г. - в размере 6,73 руб.; по земельному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 21,09 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 55,76 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 10,10 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Шарафутдинова Р.Р. следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Шарафутдинову * * * о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с Шарафутдинова * * * в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области недоимку по транспортному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 300,84 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 412,90 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 244,31 руб.; по налогу на имущество - пени на задолженность 2014 г. в размере 7,56 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 40,82 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 80,21 руб., пени на задолженность 2018 г. в размере 6,73 руб.; по земельному налогу - пени на задолженность 2015 г. в размере 21,09 руб., пени на задолженность 2016 г. в размере 55,76 руб., пени на задолженность 2017 г. в размере 10,10 руб.

Взыскать с Шарафутдинова * * * в доход государства государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.     

Судья : Бабкин С.В.

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2021 года.

Судья : Бабкин С.В.