Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-198/2016 от 29.04.2016

П Р И Г О В О Р 1-198/2016

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 17 мая 2016года

Красноглинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ермаковой О.А.,

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Красноглинского района г. Самары Шамина А.Н.,

подсудимого Сернова В.В.,

защитника – адвоката Курмаева Д.В., представившего удостоверение № и ордер № от <дата>,

представителя потерпевшего – ЗАА,

при секретаре Самойленко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № 1-198/2016 в отношении

Сернова ВВ, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, русским языком владеющего, имеющего <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Сернов В.В. работая в должности заместителя директора ООО «Аква-Строй» на основании приказа № 2 от <дата> имея умысел, направленный на хищение чужого имущества - денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, в особо крупном размере, путем обмана, заведомо зная, что статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок возмещения налога и в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, не позднее <дата>, совершил покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, однако, преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Аква-Строй» (далее ООО «Аква­-Строй») <дата> зарегистрировано в ИФНС по <адрес> за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №.

С <дата> ООО «Аква-Строй» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары по месту своего нахождения на территории Российской Федерации по адресу: <адрес>

ОООО «Аква-Строй» является коммерческой организацией, созданной с целью удовлетворения общественных потребностей в товарах, работах, услугах и извлечения прибыли, действующей в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами общества.

Основным видом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аква-Строй», согласно п. 4.2 Устава, является строительство водных сооружений; осуществление иных, не запрещенных законом видов деятельности.

Руководство текущей деятельностью ООО «Аква-Строй», согласно уставу, осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - генеральным -директором.

<дата> протоколом № от <дата> генеральным директором указанного Общества избрана - Сернова О.Н..

Согласно Федеральному закону РФ от 26.19.1995 г. с изменениями от <дата> «Об акционерных обществах», генеральный директор ООО «Аква-Строй» Сернова О.Н. в период с <дата> по <дата> являлась единоличным исполнительным органом общества, и в соответствии с частями 6 и 7 Федерального закона РФ от <дата> № 129-ФЗ «О бухгалтерском уюте», отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, в его обязанности, согласно должностной инструкции, входило руководство текущей деятельностью предприятия, подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

На основании пункта 1 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно статье 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная па сумму налоговых вычетов.

Статьей 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, при соблюдении им положений статей 171, 172 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При покупке товаров у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положения, установленные главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, в отношении физических лиц применению не подлежат, счета-фактуры не выписываются, в бухгалтерском учете организации расходы, связанные с приобретением указанного товара отражаются без учета налога па добавленную стоимость.

Таким образом, при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при осуществлении налогоплательщиком-перепродавцом операций по реализации товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, право на применение налоговых вычетов не возникает.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное обогащение за счет хищения путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации денежных средств, в особо крупном размере. Сернов В.В. решил использовать для достижения желаемого преступного результата следующую схему мошенничества: подготовив пакет документов, включающий налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), который необходим для подтверждения факта уплаты сумм НДСпоставщику в составе стоимости приобретенного товара, создать видимость обоснованности и реальности финансово-хозяйственных операций и незаконно возместить из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость.

Приступив к реализации преступного умысла, направленного на возмещение НДС с организации в особо крупном размере. Сернов В.В. решил использовать для достижения желаемого преступного результата изготовленный им ранее при неустановленных следствием обстоятельствах содержащий заведомо ложные сведения договор №-РСВ-П-СУБ-1 от <дата> по строительству линейного объекта «Водоснабжение и водоотведение микрорайона "Крутые Ключи" в границах <адрес>, дачного массива вдоль городскою округа Самара, микрорайона "<адрес> заключенный между ООО «СК «РСВ» и ООО «Профиль».

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральных формах. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость лих товаров (работ, услуг) без включения в них налога. Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляемся как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждою налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 174 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Порядок применения налоговых вычетов определен ст. 172 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Согласно п.1 ст. 169 НК РФ документом, служащими основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет определены ст. 174 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговом органе. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплатильщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-ю числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Приступив к реализации своего преступного умысла, направленного на незаконное обогащение за счет хищения путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации денежных средств, в особо крупном размере. Сернов В.В. будучи осведомленным о вышеуказанных положениях налогового законодательства, осознавая противоправный характер своих действий, ввел в заблуждение относительно своих истинных преступных намерений директора ООО «Аква-Строй» Сернову О.Н.

Согласно разработанному преступному плану предполагалось составление подложных счетов-фактур по актам выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, оформленным па производственных участках ООО «СК «РСВ» от имени ООО «Профиль», их использование в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, вносить заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Аква-Строй», предоставлять их в ИФНС России по Красноглинскому району по техническим каналам связи.

Так, по указанию Сернова В.В. сотрудник бухгалтерии ЧАС будучи неосведомленной относительно истинных преступных намерений Сернова В.В., по указанию последнего, по установленной форме заполняла подложные счета-фактуры, формы КС-2 и КС-3 от имени ООО «Профиль», после чего регистрировала их в документах поступления бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия», тем самым формировали книги покупок, предназначенные для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в порядке, установленном ст.ст. 171 - 172 НК РФ.

Продолжая реализацию своего корыстною преступного умысла, направленного на незаконное обогащение за счет хищения путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации денежных средств, в особо крупном размере, используя подложные счета-фактуры, формы КС-2 и КС-3 ООО «СК «РСВ»: № от <дата> на сумму 8535122,71 рублей, в т. ч. НДС 1 301967,87 рублей: № от <дата> на сумму 757158,69 рублей, в т. ч. НДС 115498,78 рублей; № от <дата> на сумму 4 577452,73 рублей, в т.ч. НДС 698255,50 рублей; № от <дата> на сумму 1 145013,25 рублей, в т.ч. НДС 74663,04 рублей; № от <дата> на сумму 464657,78 рублей, в т.ч. НДС 70 880.00 рублей; № от <дата> на сумму 6 874479,67 рублей, в т.ч. НДС 1 048801,98 рублей: № от <дата> на сумму 1 104202,77 рублей, в т.ч. НДС 168437,71 рублей: № от <дата> на сумму 2 570002,07 рублем, в т.ч. НДС 392034,21 рублей; № от <дата> на сумму 3 118870,98 рублей, в т.ч. НДС 475759,98 рублей; № от <дата> на сумму 8 531875,27 рублей, в т.ч. НДС 1301472,50 рублей; № от <дата> на сумму 2 276111,81 рублей, в т.ч. НДС 347203,50 рублей; № от <дата> на сумму 530070,19 рублей, в т.ч. НДС 1 148654,77 рублей; № от <дата> на сумму 193589,33 рублей, в т.ч. НДС 1249 869,56 рублей: № от <дата> на сумму 8 880508,18 рублей, в т.ч. НДС 1 354653,79 рублей: № от <дата> на сумму 8 535123,40 рублей, в т.ч. НДС 1 301967,98 рублей: № от <дата> на сумму 8 128782,78 рублей, в т.ч. НДС 1239 983,81 рублей: № от <дата> на сумму 1 183 835,76 рублей, в т. ч. НДС 180585,12 рублей; № от <дата> на сумму 5 260871,44 рублей, в т. ч. НДС 802505, 81 рублей; № от <дата> на сумму 1004 997,04 рублей, в т.ч. НДС 153304,63 рублей; № от <дата> на сумму 4 660265,10 рублей, в т.ч. НДС 710887,90 рублей отраженные в книге покупок ООО «Аква-Строй» за 1 и 3 квартал 2014 год, главный бухгалтер ГАВ сформировал в программе «1С Бухгалтерия» и направил по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью Серновой О.Н. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 и 3 квартал 2014 года, включив в неё заведомо ложные сведения о сумме НДС, принятой к вычету в отчетном периоде по операциям с ООО «СК «РСВ» в сумме 13 958215,46 рублей, при этот ООО «Аква-Строй» указала сумму, исчисленную к возмещению из бюджета в размере 13 958215,46 рублей. Реализуя свой корыстный преступный умысел, направленный на незаконное обогащение за счет хищения путем обмана из федерального бюджета Российской Федерации денежных средств, в особо крупном размере, Сернов В.В. достоверно зная о том, что в налоговую декларацию но налогу па добавленную стоимость за 1 и 3 квартал 2013 года включены заведомо ложные сведения, в постановленное следствием время, но не позднее <дата>, введя в заблуждение главного бухгалтера ООО «Аква-Строй» ГВА, дал указание последнему о необходимости направления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость № от <дата> и № от <дата>, по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью Серновой О.Н. в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>. <дата>, в связи с представлением указанной выше уточненной налоговой декларации (регистрационный № от <дата> и регистрационный № от <дата>) ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары приступила к камеральной налоговой проверки обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению. В результате, которой было установлено, неправомерное включение в сумму налоговых вычетов НДС в размере 13 958215,46 рублей в нарушение ст. 171,172 НК РФ, поскольку ООО «Профиль» фактически не имело самостоятельно выполнять работы по строительству, так как не имело для этого необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия рабочего персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений транспортных средств.

На основании подписанного при указанных выше обстоятельствах акта камеральной налоговой проверки № от <дата> и № от <дата> принято решение об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из федерального бюджета РФ в особо крупном размере, за 1 и 3 квартал 2013 в сумме 13 958215,46 рублей

В результате вышеописанных преступных действий Сернов В.В. совершил покушение на хищение денежных средств путем возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета Российской Федерации на сумму 13 958215,46 рублей, то есть в особо крупном размере, но не довел свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам.

Подсудимый Сернов В.В. с предъявленным обвинением согласен, вину в совершении преступления, предусмотренного ст. 30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ признал полностью, в связи с чем заявил ходатайство о применении особого порядка принятия судебного решения, просив постановить приговор без проведения судебного разбирательства.

Учитывая, что Сернов В.В. обвиняется в совершении преступления, наказание за которое не превышает десяти лет лишения свободы, осознает характер и последствия заявленного ходатайства, заявил его добровольно, после проведения консультации с защитником и в его присутствии, возражений со стороны государственного обвинителя и представителя потерпевшего не имелось, налицо наличие всех оснований, предусмотренных ст. 314 УПК РФ для постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Суд считает вину подсудимого Сернова В.В. доказанной полностью, квалификацию его действий по ст. 30 ч.3 ст. 159 ч.4 УК РФ правильной, так как он совершил покушение на мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, при этом не довел свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам.

Обвинение, с которым согласился подсудимый обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Представленные доказательства являются допустимыми, относимыми и достаточными для вывода о виновности подсудимого в предъявленном обвинении.

При назначении подсудимому Сернову В.В. вида и размера наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, носящего неоконченный характер, а также данные о его личности: <данные изъяты> также конкретные обстоятельства по делу.

К обстоятельствам смягчающим наказание Сернову В.В., суд относит явку с повинной, полное признание своей вины и раскаяние в содеянном, совершение преступления впервые, наличие на иждивении супруги и двух несовершеннолетних детей, ходатайство трудового коллектива, положительные характеристики и благодарственные письма, состояние его здоровья.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого по делу, не имеется.

С учетом данных о личности подсудимого, обстоятельств дела, неоконченного характера преступления, а также учитывая необходимость влияния наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи, а также в целях предупреждения совершения им новых преступлений, суд приходит к выводу о возможности его исправления без отбывания наказания в виде реального лишения свободы и считает, что цели наказания могут быть достигнуты с применением при его назначении положений ст. 73 УК РФ. Суд считает необходимым, установив Сернову В.В. испытательный срок, возложить на него определенные обязанности, способствующие его исправлению, предоставив возможность, находясь на свободе, доказать свое исправление.

Оснований для применения при назначении наказания ст. 64 УК РФ не имеется.

Учитывая фактические обстоятельства и степень общественной опасности содеянного Серновым В.В. суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ.

Принимая во внимание материальное положение Сернова В.В. и его семьи, обстоятельства совершения преступления, носящего неоконченный характер, суд считает возможным не назначать дополнительное наказание в виде штрафа и ограничения свободы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, судья

П Р И Г О В О Р И Л :

░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░.30 ░.3, ░░. 159 ░.4 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ 2 (░░░░) ░░░ 6 (░░░░░) ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 73 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2 (░░░) ░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, 1 ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░: ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ № ░░ <░░░░>, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ № ░░ <░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ <░░░░>, 3 CD-░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ «░░░░-░░░░░», ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «░░░░░░░», ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «░░ «░░░», ░░░░░░ № ░░ <░░░░>, ░░░░░░░░ № ░░ <░░░░> – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░; ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № – ░░░░░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░ ░/1653.5.9 – ░░░░░░░ ░░░ «░░░░-░░░░░».

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░. 317 ░░░ ░░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░