Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3700/2021 ~ М-3849/2021 от 16.07.2021

Дело № 2а-3700/2021

73RS0002-01-2020-009070-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск                                           12 октября 2021 года

          Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Саенко Е.Н.,

при секретаре Козловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска (далее по тексту ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ильиной Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик (ИНН №) как физическое лицо стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Данный налогоплательщик имела в собственности транспортное средство - автомобиль КИА РИО с государственным регистрационным знаком №, и является плательщиком транспортного налога с физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). Сумма исчисленного налога по данному транспортному средству за 2019 г. составила 3 210 руб. Общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет 3 210 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 5 руб. 46 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет 3 215 руб. 46 коп., из которых: транспортный налог - 3 210 руб., пени по транспортному налогу - 5 руб. 46 коп.

Кроме того, данный налогоплательщик имеет в собственности объект недвижимости: квартиру по адресу: 432026, 73, <адрес>, имеющую кадастровый №, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному имуществу за 2019 г. составила 1 325 руб. Общая сумма задолженности по налогу на имущество составляет 1 325 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате данного налога начислены пени в сумме 2 руб. 25 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет 1 327 руб. 25 коп.: налог на имущество - 1 325 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 25 коп.

В соответствии с пп.1, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей. Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Таким образом, должник имеет задолженность: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2020 год в сумме 32 448 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год в сумме 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2020 год, начиная с 01.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 156 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год, начиная с 01.01.2021 по 03.02.2021, в сумме 40 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 28.06.2020 в сумме 17 руб. 61 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 24.06.2020 в сумме 919 руб. 52 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 28.06.2020, в сумме 4 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 28.06.2020, в сумме 215 руб. 64 коп.

Данный налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Он имеет задолженность по уплате НДФЛ: пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, за расчетные периоды, начиная с 26.06.2019 по 24.06.2020 в сумме 96 руб. 47 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, за расчетные периоды, начиная с 25.06.2020 по 28.06.2020 в сумме 74 коп. Налоговый орган направлял Ильиной Е.В. по почте налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также выставлял требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Судебный приказ от 05.04.2021 был отменен определением мирового суда судебного участка №2 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от 10.06.2021.

Просили взыскать с Ильиной Е.В. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска задолженность в сумме 46 867 руб. 71 коп.: транспортный налог - 3 210 руб., пени по транспортному налогу - 5 руб. 46 коп., налог на имущество - 1 325 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 25 коп., страховые взносы по ОПС - 1 093 руб. 42 коп., пени по ОМС - 260 руб. 37 коп., пени по НДФЛ - 97 руб. 21 коп.

Представитель административного истца Наумова И.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. В письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия; указала, что страховые взносы за 2019 г. взысканы по решению Засвияжского районного суда от 18.09.2020 по делу №2а-3622/2020, решение суда по настоящее время не исполнено; НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в сумме 1 233 руб. со сроком оплаты до 15.01.2018 оплачен позже положенного срока 05.05.2021, пени по настоящее время не оплачены.

Административный ответчик Ильина Е.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Принимая во внимание, что Ильиной Е.В. своевременно направлялось извещение о дне слушания дела, почтовая корреспонденция была возвращены в связи с истечением срока хранения, риск неполучения почтовой корреспонденции и связанные с этим последствия несет административный ответчик, суд признает Ильину Е.В. надлежащим образом извещенной о дне слушания дела.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014                              «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. К жилым домам в целях главы X относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

В силу пункта 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

    В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Федеральным законом №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица (ст.4). Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд (п.2 ст.14). Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Федеральным законом №326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что субъектами обязательного медицинского страхования являются: 1) застрахованные лица; 2) страхователи; 3) Федеральный фонд (ст.9). Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1-4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст.11). Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ч.2 ст.17).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п.1, п.п.2 пункта 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно пункту 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ и ст.47 НК РФ. Согласно пункту 8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.4 п.1 ст.23, п.2, п.1 ст.227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.6 ст.227, п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Судом установлено, что за Ильиной Е.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиль КИА РИО, 2016 года выпуска, с государственным регистрационным знаком Е812СК73, имеющий VIN: №.

По данному транспортному средству налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3 210 руб.

За несвоевременную уплату данного вида налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 5 руб. 46 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Административным истцом Ильиной Е.В. были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, налогу на доходы физических лиц и пени; страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по ним; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени.

    Как следует из представленных административным истцом документов, Ильина Е.В. несвоевременно оплачивала транспортный налог с физических лиц, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за просрочку обязанности по его уплате.

    В настоящее время сумма задолженности составляет: транспортный налог с физических лиц - 3 210 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц - 5 руб. 46 коп.

    Ильина Е.В. также имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ квартиру площадью 58,9 кв.м, расположенную по адресу: 432026, 73, <адрес>, имеющую кадастровый №.

     По данному объекту недвижимости налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 325 руб.

    За несвоевременную уплату данного вида налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки за период 2019 г. в размере 2 руб. 25 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

    Административным истцом Ильиной Е.В. были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, налогу на доходы физических лиц и пени; страховым взносам на ОПС и ОМС и пени по ним; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени.

    Как следует из представленных административным истцом документов, Ильина Е.В. несвоевременно оплачивала налог на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за просрочку обязанности по его уплате.

     В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество физических лиц - 1 325 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 2 руб. 25 коп.

    Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

    К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп.2 п.1 ст.227 НК РФ).

    Административным истцом в адрес Ильиной Е.В. были направлены: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, налогу на доходы физических лиц и пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы за 2019 г. с административного ответчика взысканы по решению Засвияжского районного суда от 18.09.2020 по делу №2а-3622/2020, решение суда по настоящее время не исполнено.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, не были оплачены Ильиной Е.В., пени не оплачены.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, не были оплачены Ильиной Е.В., пени не оплачены.

    В настоящее время задолженность Ильиной Е.В. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2020 год составляет 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год составляет 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2020 год, начиная с 01.01.2021 по 03.02.2021 составляет 156 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год, начиная с 01.01.2021 по 03.02.2021, составляет 40 руб. 59 коп.

Из представленного расчета также следует, что:

-    задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 28.06.2020 составляет 937 руб. 13 коп.(17 руб. 61 коп. + 919 руб. 52 коп.);

-    задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период 2019 год, начиная с 16.01.2020 по 28.06.2020, составляет 219 руб. 76 коп. (215 руб. 64 коп. + 4 руб. 12 коп.).

Таким образом, общий размер пени по ОМС в сумме составляет 260 руб. 35 коп. (219 руб. 76 коп. + 40 руб. 59 коп.), а не 260 руб. 37 коп., как указано в просительной части иска.

    Судом также установлено, что Ильина Е.В., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, имеет задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, за расчетные периоды, начиная с 25.06.2019 по 28.06.2020, согласно представленного расчета в общей сумме 97 руб. 19 коп., а не 97 руб. 21 коп. как указано в просительной части иска.

    Административным истцом Ильиной Е.В. налоговым органом направлены: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

    До настоящего времени пени по указанному налогу Ильиной Е.В. не оплачены.

Из материалов дела усматривается, что НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в сумме 1233 руб. со сроком оплаты до 15.01.2018 оплачен административным ответчиком позже положенного срока 05.05.2021, пени по настоящее время не оплачены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежат частичному удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате транспортного налога и пени по нему, налога на имущество, пени по налогу на имущества, страховых взносов по ОПС и по ОМС, пени по ОПС и ОМС, пени по НДФЛ в общем размере 46 867 руб. 67 коп.

    Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 606 руб. 03 коп., в порядке                            ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

    Взыскать с Ильиной Елены Вячеславовны, проживающей по адресу:                                 <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность в сумме 46867 руб. 67 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 3210 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 - 5 руб. 46 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 1 325 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 - 2 руб. 25 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 год - 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год - 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2020 года с 01.01.2021 по 03.02.2021 – 156 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 года с 01.01.2021 по 03.02.2021 – 40 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 года с 16.01.2020 по 28.06.2020 – 937 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019 года с 16.01.2020 по 28.06.2020 – 219 руб. 76 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за период с 25.06.2020 по 28.06.2020 - 97 руб. 19 коп.

    Взыскать с Ильиной Елены Вячеславовны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 606 руб. 03 коп.

    В остальной части отказать в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Ильиной Елене Вячеславовне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ.

    Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                                                                                              Е.Н.Саенко