Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-751/2023 ~ М-3734/2022 от 29.12.2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года                        г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-751/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Сабировой Г.М. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с указанным административным иском к Сабировой Г.М. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 110 220,98 руб., в том числе:

по налогу на имущество ОКТМО 36750000:

за 2018 г. налог в размере 2 604,00 руб., пени в размере 38,32 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г.;

по земельному налогу ОКТМО 36750000:

за 2018 г. налог в размере 106 022,00 руб., пени в размере 1 556,75 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении. На момент подачи административного иска Сабирова Г.М. сумму задолженности не оплатила.

Протокольным определением суда от 28.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4).

В судебное заседание административный ответчик Сабирова Г.М. не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Сабировой Г.М. – Козиков Н.С., действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление и дополнения к возражениям на административное исковое заявление (л.д. 50-51).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-3105/2020 по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с Сабировой Г.М., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что Сабирова Г.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 г. в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения, а именно: здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Также Сабирова Г.М. является плательщиком земельного налога за 2018 г. в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения, а именно: земельного участка, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, с кадастровым номером №

За 2018 год налоговым органом Сабировой Г.М. начислен налог на имущество физических лиц за здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 2 604,00 руб. (за 5 месяцев) и земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 106 022,00 руб. (за 5 месяцев), с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 43935464 от 25.07.2019 (л.д. 10).

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, с кадастровым номером №, за 2018 год налогоплательщику выставлено требование № 18687 по состоянию на 11.02.2020, которым административному ответчику предложено оплатить налог на имущество в размере 2 604,00 руб., земельный налог в размере 106 022,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 руб. и пени на недоимку по земельному налогу в размере 1 556,75 руб. в срок до 07.04.2020 (л.д. 8).

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными списками почтовых отправлений и информацией из личного кабинета налогоплательщика.

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) установлено, что заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 18687 от 11.02.2020, размер задолженности по которому превышает 3 000 руб. - до 07.10.2020 (07.04.2020 + 6 мес.).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области 25.09.2020г., то есть в установленный срок.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары 02.10.2020г. вынесен судебный приказ №2а-3105/2020 о взыскании с Сабировой Г.М. задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 04.07.2022 г. судебный приказ отменен по заявлению Сабировой Г.М. (л.д. 5).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29.12.2022, то есть в течение шести месяцев с 04.07.2022.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с Сабировой Г.М. в пользу государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 604,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 106 022,00 руб.

При этом суд отклоняет довод административного ответчика, что указанная задолженность была оплачена Сабировой Г.М. по квитанциям от 15.05.2018 г. и от 18.05.2018 г. Оплата была произведена до выставления налогового уведомления.

В материалы дела представлена копия чек-ордера от 15.05.2018 № 5007, согласно которому Сабировой Г.М. осуществлен налоговый платеж в размере 126 029,56 руб. (УИН 18206330186002283598), копия чек-ордера от 15.05.2018 № 5008, согласно которому Сабировой Г.М. осуществлена оплата налога в размере 763 348,36 руб. (УИН не представлен), копия чек-ордера от 18.05.2018 № 4, согласно которому Сабировой Г.М. осуществлен налоговый платеж в размере 1 800,00 руб. (УИН 18206330186002283573), копия чек-ордера от 18.05.2018 № 3, согласно которому Сабировой Г.М. осуществлен налоговый платеж в размере 44 089,00 руб. (УИН 18206330186002283565) (л.д. 52-55).

Денежные средства, оплаченные 18.05.2018 в размере 44 089,00 руб. в качестве уплаты налога на имущество физических лиц были зачтены следующим образом: 31 591,00 руб. - за 2014 г., 6 249,00 руб. – за 2015 г., 6 249,00 руб. – за 2016 г. Денежные средства, оплаченные 15.05.2018 в размере 763 348,36 руб. в качестве уплаты земельного налога были зачтены следующим образом: 254 444,36 руб. за 2014 г., 254 452,00 руб. – за 2015 г., 254 452,00 руб. – за 2016 г. Денежные средства, оплаченные 15.05.2018 в размере 126 029,56 руб. в качестве уплаты пени по земельному налогу были зачтены за 2018 г.

Таким образом, уплаченные по чек-ордерам от 15.05.2018 и 18.05.2018 налоговые платежи пошли в счет погашения задолженности за прошедшие периоды.

Доказательства внесения иных налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г. налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г. и пени на недоимку по земельному налогу в размере 1 556,75 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 г. административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу также подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 404 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Сабировой Г.М. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Сабировой Г.М., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество ОКТМО 36750000: за 2018 г. налог в размере 2 604,00 руб., пени в размере 38,32 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г.; недоимку по земельному налогу ОКТМО 36750000: за 2018 г. налог в размере 106 022,00 руб., пени в размере 1 556,75 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г., а всего взыскать 110 220 (Сто десять тысяч двести двадцать) рублей 98 копеек.

Взыскать с Сабировой Г.М., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 3 404 (Три тысячи четыреста четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2023 года.

Судья          Е.А. Чиркова