Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-91/2021 (2а-2498/2020;) ~ М-2350/2020 от 19.10.2020

63RS0№-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 января 2021 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Медведевой Н.П.,

при секретаре Хрипуновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-91/2021 по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Быкову М. М.ичу о взыскании недоимки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Быкову М.М. о взыскании недоимки по 2017г - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) налог в размере 11540,88 рублей и пеня в размере 49,05 рублей; 2017г – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюждет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за зачетные периоды, начиная с 01.01.2017г –налог в размере 3213 рублей; 2017г единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18183 руб. и пеня в размере 548,73 рублей, на общую сумму 33534,66 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Быковым М.М. ИНН 271704411425 предоставлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2016 г., исчислена сумма налога подлежащая уплате в бюджет. Однако сумма в бюджет не поступала. Налоговым органом в отношении Быкова М.М. выставлено требование от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд с названными требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца – Журавлева С.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании Быков М.М. исковые требования оспаривал, ссылаясь на то, что после прекращения деятельности ИП у него все налоги были оплачены.

Представитель третьего лица Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в судебное заседание не явился, направил в суд отзыв, согласно которого после того, как Быков М.М. был снят с налогового учета, за ним числилась задолженность по налогам и пени.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 419, 431, 432 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

Статьей 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патент поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что Быков М.М. ИНН 271704411425 стоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, был снят с налогового учета в связи с миграцией налогоплательщика в ИФНС России по <адрес>.

На момент передачи карточки расчетов с бюджетом (далее КРСБ) налогоплательщика у Быкова М.М. имелась задолженность :

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - КРСБ закрыто 13.03.2018г: налог 18183,00 руб, пеня 553,74 руб.

Налог на имущество (ОКТМО 08644404) – КРСБ закрыто 10.11.2017г – налог 1044,74 руб., пеня 184,05 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюждет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за зачетные периоды, начиная с 01.01.2017г – КРСБ закрыто <дата>: налог 2263,79 рублей, пени 22,39 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) КРСБ закрыто 13.03.2018г: налог в размере 11540,88 рублей и пеня в размере 114,16 рублей

Транспортный налог с физических лиц – закрыто КРСБ 09.11.2017г : налог 1581,64 руб., пени 4376,62 руб.

Налоговым органом в отношении Быкова М.М. выставлено требование от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Административный истец 15.07.2020г. обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Быкова М.М. задолженности по страховым взносам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> - мировой судья судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от 20.07.2020г. отменен.

После этого административный истец в установленный законом 6-ти месячный срок, обратился в суд с административным иском.

Таким образом, судом установлено, что в 2017 г. ответчик являлся плательщиком страховых взносов за обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Общая сумма налоговой недоимки составила 33534,66 рублей. Данная сумма подлежат взысканию с административного ответчика в пользу ИФНС.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, ст. 330.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 206 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с Быкова М. М.ича ИНН 271704411425 в доход бюджета недоимку за 2017г по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) в размере в размере 11540,88 рублей и пени в размере 49,05 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюждет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за зачетные периоды, начиная с 01.01.2017г, налог в размере 3213 рублей,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18183 руб., пени в размере 548,73 руб.

всего на сумму 33534,66 руб.

Взыскать с Быкова М. М.ича в доход бюджета городского округа Самара государственную пошлину в размере 1 206 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, т.е. с <дата>.

Судья: Медведева Н.П.