Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2280/2014 ~ М-2514/2014 от 04.08.2014

Дело № 2 – 2280 / 2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Томск 17 октября 2014 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Журавлёвой Т.С.,

при секретаре Шостак И.С.,

с участием представителя истца Пономарева В.В., представителя ответчика Музеника В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Роледеру С. И. о взыскании денежных средств,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска с иском к ответчику о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 331081,23 рублей, в том числе: 312650 рублей – сумма неоплаченного НДФЛ за 2012 год, 8431,23 рублей – пени по НДФЛ, 10000 рублей – налоговой санкции (штраф) по ч. 1 ст. 122 НК РФ.

В обоснование требований истец указал, что ответчик в 2012 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год № 55175432 от 24.04.2013, налогоплательщиком Роледер С.И.: 1) заявлен доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, расположенной по адресу: ..., в сумме ... рублей; 2) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи вышеуказанной квартиры, в сумме 3000000 рублей; 3) в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данной квартиры в сумме 2000000 рублей. Актом камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик Роледер С.И. при исчислении налоговой базы в налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ завысил имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры, в размере подтверждающих расходов, на 2000000 рублей, а также в нарушение п. 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ завысил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры на 1045000 рублей. В результате указанных нарушений занижена налоговая база по НДФЛ за 2012 год на 2445000 рублей, что привело к неуплате суммы НДФЛ в бюджет за 2012 год в размере 317850 рублей. С учётом начисленных в отношении ответчика пени и штрафа по ст. 122 НК РФ просит взыскать с ответчика его задолженность перед истцом.

Представитель истца ИФНС России по г. Томску и ответчик Роледер С.И., вызванные в суд надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Представитель истца в просительной части иска просил дело рассмотреть в отсутствие истца. Ответчик причины неявки суду не сообщил.

Суд в порядке ст. 167 ГПК РФ считает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель ответчика Музеник В.Ю. в судебном заседания исковые требования не признал, просил суд в иске отказать.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно с п. 10 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ, к доходам от источников Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база исчисляется в соответствии с положениями ст. 210 НК РФ.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц определяется (исчисляется) с учетом положений ст. ст. 223 – 225 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 0000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно п. 2 ч. 1, частям 2-4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Частью 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 11.10.2007 А. и Роледер С.И. заключили договор уступки права требования по предварительному договору участия в долевом строительстве.

Согласно условиям договора А.. уступил, а Роледер С.И. принял право требования исполнения ООО «СУ-13» обязательства по строительству и передаче в собственность трехкомнатной квартиры (строительный номер 188), ...

Цена переуступки определена в размере ... рублей.

27.05.2009 ООО «СУ-13» («Застройщик») и Роледер С.И. («Участник долевого строительства») заключили договор участия в долевом строительстве объекта – трёхкомнатной квартиры .... Сделка зарегистрирована в Управлении Росреестра по Томской области 21.07.2009.

Согласно дополнительному соглашению к вышеуказанному договору от 27.05.2009, ответчиком уплачена «Застройщику» денежная сумма в счёт обязательств по уплате долевого взноса в размере ... рублей.

Актом приёма-передачи от 17.11.2011 «Застройщик» передал Роледеру С.И. спорную квартиру в собственность, номер квартиры присвоен – ...

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2012 №55175432 от 24.04.2013 налогоплательщиком Роледер С.И. заявлен доход от продажи квартиры, находящейся в собственности Роледера С.И. менее 3-х лет, расположенной по адресу: ... в сумме ... рублей; заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи вышеуказанной квартиры в сумме ... рублей; заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, находящейся по адресу: ..., в сумме 2000000 рублей.

Актом камеральной налоговой проверки налогоплательщика Роледера С.И. от 07.08.2013 было установлено, что налогоплательщиком завышен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры, в размере подтверждающих расходов, на 2000000 рублей, а также завышен имущественный выход в связи с приобретение квартиры на 1045000 рублей.

Так как согласно договору уступки от 11.10.2007 право на вышеуказанную квартиру было приобретено за ... рублей, эта же цена указана в договоре от 27.05.2009, заключенном между ООО «СУ-13» и Роледер С.И., Роледер С.И. вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи квартиры, в размере ... рублей, а налоговым вычетом по приобретению квартиры в размере ... рублей.

В результате указанных нарушений налоговая база по НДФЛ была занижена на ... рублей, что привело к неуплате НДФЛ за 2012 год в сумме 317850 рублей из расчёта: (... рублей – ... рублей) * 13 %.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 239 от 24.10.2013 в отношении налогоплательщика Роледера С.И. было постановлено: 1) доначислить сумму неуплаченного налога с учётом состояния расчетов с бюджетом в сумме 312650 рублей; 2) привлечь налогоплательщика Роледера С.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2012 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 62530 рублей из расчёта: 312650 рублей * 20 %; 3) начислить штраф на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ в размере 10000 рублей; 4) начислить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на 24.10.2013. Итого: 331081,23 рублей.

Указанное решение было вынесено по результатам рассмотрения вышеуказанной камеральной налоговой проверки. Решение Роледером С.И. обжаловано не было.

Поскольку требования налогового органа не исполнены ответчиком, ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском о взыскании указанных сумм.

В судебном заседании представитель ответчика настаивал на том, что цена договора уступки от 11.10.2007 составляла ... рублей, а в тексте договора цена занижена. Вместе с тем, этот довод не нашел своего подтверждения в ходе судебного заседания. В письменных объяснениях, полученных при проведении камеральной проверки, В.., действующий в интересах Гирина А.Б., это отрицал, пояснив, что подпись в расписке на сумму ... рублей, ему не принадлежит. Обратного суду доказано не было.

В Определении КС РФ от 25.02.2013 N 298-О содержатся следующие выводы. Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам. В подтверждение права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (абз. 20 и 22).

Из данных положений Налогового кодекса следует, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного вычета, размер которого определяется при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи, а также иных представленных налогоплательщиком документов. Это позволяет налогоплательщикам и правоприменительным органам установить действительный размер фактически произведенных затрат на приобретение жилья, а следовательно, и размер имущественного налогового вычета.

Поскольку доказательств иной стоимости квартиры налогоплательщик суду не представил, оснований не соглашаться с выводами, изложенными в акте камеральной проверки, нет.

В соответствии с частями 1 - 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2012 год Роледеру С.И. начислена пеня в размере 8431,23 рублей.

Согласно требованию № 18451 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2013 у Роледера С.И. имеется задолженность по недоимке в размере 312650 рублей, пени – 8431,23 рублей, штрафам – 10000 рублей.

В соответствии со списком на отправку заказных писем с документами «Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 18451» из ИФНС России по г. Томску было направлено в адрес Роледера С.И. 25.12.2013.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена и подлежит взысканию в судебном порядке.

Поскольку факт совершения Роледером С.И. налоговых правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 119, ч. 1 ст. 122 НК РФ, является доказанным, соответственно, требования истца о взыскании налоговых санкций с ответчика являются правомерными.

Согласно представленному истцом расчету, с учётом ст. ст. 112 и 114 НК РФ, сумма штрафа составила 10000 рублей.

С учетом изложенного, с Роледера С.И. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в размере 331081,23 рублей, в том числе: 312650 рублей – сумма неоплаченного НДФЛ за 2012 год, 8431,23 рублей – пени по НДФЛ, 10000 рублей – налоговая санкция (штраф) по ч. 1 ст. 122 НК РФ.

Также с ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ в бюджет муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 6510,81 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 331081,23 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: 312650 ░░░░░░ – ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2012 ░░░, 8431,23 ░░░░░░ – ░░░░ ░░ ░░░░, 10000 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░).

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░),

░░░ 7021022569,

░░░ 701701001,

░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░,

░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810900000010007,

░░░ 046902001,

░░░ ░░░░░ 69701000,

░░░ 18210102030011000110 – ░░░░░░ ░░░░,

░░░ 18210102030012000110 – ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░,

░░░ 18210102030013000110 – ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ 6510,81 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░: 22.10.2014.