Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-103/2016 ~ М-93/2016 от 15.04.2016

Административное дело

№ 2а-103/16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кривошеино 09 июня 2016 года

Кривошеинский районный суд Томской области в составе

председательствующего судьи Дутова О.А.,

при секретаре Рыжаковой И.И.,

с участием представителя административного истца – главного специалиста-эксперта правового отдела Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области Сержантовой Е.И., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок действия – по ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем (устном) порядке судебного разбирательства материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Томской области к Черткову С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Томской области обратилась в суд с административным иском к Черткову С.А. о взыскании задолженность по обязательным платежам. Просит взыскать с Черткова С. А. задолженность по уплате транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 18906 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 420 рублей 86 копеек. Всего просит взыскать 19 326 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Чертков С.А. является плательщиком транспортного налога. На основании сведений, предоставленных из ГИБДД <адрес>, на Черткова С.А. зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, мощностью 120 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ года– <данные изъяты>, мощностью 63,5 л.с; с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, мощностью 180 л.с. Местом нахождения указанных автомобилей указано место проживания налогоплательщика: <адрес>.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2013 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2238 рублей, за 2014 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 7398 рублей. О необходимости уплаты налога и о погашении образовавшейся задолженности в результате несвоевременной уплаты транспортного налога в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога.

Кроме того, в 2015 году на основании положений п.2 ст. 52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ, предоставляющих налоговым органам право исчислять транспортный налог за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления, был произведен перерасчет транспортного налога за 2012 и 2013 годы по автомобилю <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (ранее налог исчислен не был) и по сроку уплаты 01.10.2015г. был начислен к доплате налог:

-за 2012г. в сумме 4500 рублей (расчет: 180 л.с. х 12мес./12мес х 25 руб/л.с );

-за 2013г. в сумме 4770 рублей (расчет: 180 л.с. х 12мес./12мес х 26,5 руб/л.с.).

Всего по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Черткову С.А. необходимо было уплатить транспортный налог на сумму 16668 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком транспортного налога за 2012 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2085,75 рублей, а также за 2013 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2238 рублей, неплательщику начислялась пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 420,86 рублей, подлежащая взысканию с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Сержантова Е.И. поддержала заявленные требования в полном объеме и привела доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Представитель административного истца указала, что налогоплательщик на момент рассмотрения дела в суде не уплатил указанный налог и пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов и пени. Ранее налог за 2012 и 2013 годы в отношении автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № исчислен не был, поскольку орган, регистрирующий транспортные средства, направил информацию по названному автомобилю только в 2015 году.

Административный ответчик Чертков С.А., надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, согласно телефонограмме, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно пояснениям, данным в предыдущем судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования признает частично, с требованиями об уплате транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2012, 2013 и 2014 годы не согласен, так как автомобиль <данные изъяты> был им продан по генеральной доверенности в мае-июне 2002 года.

Изучив доводы административного искового заявления, заслушав мнение представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ, а также могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

На основании п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст.357 НК РФ и ст.2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон Томской области № 77-ОЗ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (опубликован в изданиях "Собрание законодательства РФ", 29.07.2002, N 30, ст. 3027, "Российская газета", N 138-139, 30.07.2002.) налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В обоснование своей позиции о непризнании исковых требований в части начисления транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> административным ответчиком не представлено доказательств, что он продал данный автомобиль по доверенности до ДД.ММ.ГГГГ и сообщил об этом в налоговый орган.

Согласно пояснениям в судебном заседании представителя административного истца - главного специалиста-эксперта правового отдела Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области Сержантовой Е.И., в ИФНС №2 по Томской области отсутствуют сведения о предоставлении Чертковым С.А. уведомления о передаче указанного транспортного средства на основании доверенности. Электронная база данных входящей корреспонденции ведется в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области с 1998 года. В ней хранится вся информация о поступавшей корреспонденции и заявлениях налогоплательщиков. В случае поступления от Черткова С.А. заявления о передаче автомобиля на основании доверенности другому лицу, данная информация была бы использована при расчете транспортного налога.

Согласно справке отделения ГИБДД ОМВД России по Кривошеинскому району УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № автомобиль <данные изъяты> гос. номер № зарегистрирован на имя Черткова С.А. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Черткова С.А. регистрация в отношении данного транспортного средства прекращена как утраченного транспортного средства.

Согласно справке нотариуса Кривошеинского района от ДД.ММ.ГГГГ №, нотариально удостоверенная доверенность на распоряжение и управление автомобилем марки <данные изъяты> с государственным номерным знаком № от имени Черткова С.А. в период с 1998 года по 2003 год по записям в реестровых книгах не выдавалась.

Пунктом 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления суммы налога установлен статьёй 362 НК РФ и Законом Томской области № 77-ОЗ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 362 НК РФ, статьи 7 Закона Томской области № 77-ОЗ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.6 Закона Томской области № 77-ОЗ, в редакциях от 28.12.2010 года №338-ОЗ, 14.11.2012 г. № 212-ОЗ, 15.11.2013 N 187-ОЗ, действовавших на период возникновения у административного ответчика Черткова С.А. обязанности по уплате транспортного налога, в 2012-2014 году, были установлены следующие налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – в размере 25руб./л.с. - 2012г., 26,5 руб./л.с. - 2013г., 28 руб./л.с. - 2014г., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – в размере 16 руб./л.с - 2013 г., 17 руб./л.с - 2014 г., для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с – в размере 5 руб./л.с - 2013 г, 5 руб./л.с - 2014 г.

Согласно положениям пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ, действовавшей на момент возникновения правоотношений по исчислению и уплате указанного налога), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, согласно приведенным нормам налогового законодательства, Чертков С.А. был обязан уплатить транспортный налог в указанный в уведомлении срок.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику, в случае неуплаты налога в установленный срок, направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Аналогичные требования предъявляются и по взысканию пеней.

Судом были проверены и подтверждены излагаемые истцом в исковом заявлении фактические обстоятельства, включая соблюдение сроков обращения в суд и процедуры направления ответчику налогового уведомления и требования по уплате задолженности по уплате налога и пени, являющейся предметом настоящего судебного рассмотрения.

Административным истцом представлены почтовые реестры на отправление налоговых уведомлений и требований об уплате налога ответчику заказными письмами.

Налоговое уведомление № с указанием оснований начисления, в том числе, транспортного налога за 2012 год, суммы транспортного налога – 2085,75 рублей, срока уплаты транспортного налога - до ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № с указанием подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2013 год в размере 2238 рублей было направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2014 год и перерасчетом транспортного налога за 2012, 2013 годы в размере 16668 рублей со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ

Требование № об уплате недоимки по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включая недоимку по уплате транспортного налога в сумме 2238 рублей и пени в размере 252,89 рубля было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указан срок погашения задолженности - ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19327 рублей 47 копеек, включая недоимку по уплате транспортного налога в сумме 18906 рублей и дополнительно начисленной пени в размере 168,58 рублей было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указан срок погашения задолженности - ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19327 рублей 47 копеек, включая недоимку по уплате транспортного налога в сумме 18906 рублей было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указан срок погашения задолженности - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным административном истцом доказательствам, после направления Черткову С.А. уведомлений и требований об уплате налога и пени задолженность по уплате транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ им не погашена.

Из имеющихся в материалах дела налоговых уведомлений и требований об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного налога налоговым органом была соблюдена.

В статье 48 НК РФ определен порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по их уплате.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, административный истец обладает полномочиями заявлять требования о взыскании обязательных платежей, им соблюден срок обращения в суд.

Административным истцом правильно осуществлен расчет размера взыскиваемой денежной суммы.

Транспортный налог за 2013 год за автомобиль «<данные изъяты>» составил: 120 л.с. х 16 руб. : 12 мес. х 12 мес. = 1920 рублей., за автомобиль «ВАЗ 210630» - 63,5 л.с. х 5 руб. : 12 мес. х 12 мес. = 318 рублей.

Всего за 2013 год по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислено 2238 рублей

Транспортный налог за 2014 год за автомобиль «<данные изъяты>» составил: 120 л.с. х 17 руб. : 12 мес. х 12 мес. = 2040 рублей., за автомобиль «<данные изъяты>» - 63,5 л.с. х 5руб. : 12 мес. х 12 мес. = 318 рублей, за автомобиль «<данные изъяты> » - 180 л.с. х 28руб. : 12 мес. х 12 мес. = 5040 рублей.

Кроме того, в 2015г. на основании положений п.2 ст. 52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ предоставляющих налоговым органам право исчислять транспортный налог за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления, был произведен перерасчет транспортного налога за 2012 и 2013г. по автомобилю МАЗ 5549 с государственным регистрационным знаком №, и по сроку уплаты 01.10.2015г. был начислен к доплате налог:

-за 2012г. в сумме 4500 рублей (расчет: : 180 л.с. х 12мес./12мес х 25 руб/л.с ),

-за 2013г. в сумме 4770 рублей (расчет: : 180 л.с. х 12мес./12мес х 26,5 руб/л.с.).

Всего за 2014 год с перерасчетом за 2012, 2013 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Черткову С.А. необходимо было уплатить транспортный налог на сумму 16668 рублей, которая до настоящего времени не уплачена.

Общая сумма задолженности Черткова С.А. по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы составляет 18906 рублей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно приведенным нормам налогового права, обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Судом установлено, что при наличии обязанности по уплате транспортного налога административный ответчик не исполнял указанную обязанность. Поскольку административным ответчиком допущена недоимка по уплате транспортного налога за 2012 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2085,75 руб., неплательщику начислялась пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день фактической уплаты налога) (сумма недоимки по налогу 2085,75 руб. х 8,25 % ставки рефинансирования ЦБ х 1/300 х 386 дней = 221,42 рубля).

Также в связи с неуплатой транспортного налога за 2013 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2238 рублей неплательщику начислялась пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составивший 324 дня, (сумма недоимки по налогу 2238 руб. х 8,25 % ставки рефинансирования ЦБ х 1/300 х 324 дня = 199,44 рубля).

Общая сумма пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, составила 420 рублей 86 копеек.

Таким образом, судом установлены основания для взыскания с Черткова С.А. задолженности по уплате транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19326 рублей 86 копеек.

Принимая данное решение, суд учитывает, что факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога Чертковым С.А. не оспорен, доказательств оплаты транспортного налога за 2012, 2013, 2014 годы и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик суду не представил. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты> в судебном заседании не установлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с Черткова С.А. в доход федерального бюджета следует взыскать расходы по уплате госпошлины в сумме 773 (семьсот семьдесят три) рубля 07 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить требования по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Черткову С.А..

Взыскать с Черткова С.А., <данные изъяты>, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 19326 (девятнадцать тысяч триста двадцать шесть) рублей 86 копеек, в том числе:

- 18906 (восемнадцать тысяч девятьсот шесть) рублей – транспортный налог за 2012, 2013, 2014 годы;

- 420 (четыреста двадцать) рублей 86 копеек – пени по транспортному налогу.

Перечислить взысканные суммы налога и пени на счет <данные изъяты>).

Взыскать с Черткова С.А. в бюджет Кривошеинского района Томской области расходы по уплате госпошлины в сумме 773 (семьсот семьдесят три) рубля 07 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Томский областной суд через Кривошеинский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Копии решения направить административному истцу, административному ответчику.

Полный текст решения изготовлен 10 июня 2016 года.

Судья О.А. Дутов

На момент публикации решение суда не вступило в законную силу.